Kazna za kasno podnošenje deklaracije. Kazna za kašnjenje u podnošenju PDV prijava

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Danas postoji dosta alata koje računovođa može koristiti. Međutim, u praksi postoje kvarovi u radu softvera, ljudski faktor, razne nepredviđene okolnosti koje dovode do kršenja zahtjeva NDT-a. Sukladno tome, nepoštivanje zahtjeva zakona podrazumijeva primjenu sankcija prema počiniteljima. Jedna od njih je novčana kazna za kasno podnošenje deklaracije.

Regulatorni okvir

U prvom stavku čl. 119. Poreznog zakona utvrđuje se novčana kazna za zakašnjelo podnošenje prijave. Ovo kršenje smatra se najčešćim. Kao sankcija subjektu se tereti novčana kazna u iznosu od 5% neplaćenog iznosa utvrđenog u prijavi. Kazna za zakašnjelo podnošenje deklaracije naplaćuje se za svaku dovršenuili manje od mjesec dana od datuma određenog za njegovo podnošenje. Oporavak ne može biti veći od 30% navedenog iznosa, ali ne manji od 1 tisuću rubalja. Uz to, odgovornost je predviđena Zakonom o upravnim prekršajima. Konkretno, prema čl. 15.5. novčana kazna za zakašnjelo podnošenje deklaracije za službene osobe. Njegova veličina je 300-500 rubalja.

Iznimke

Treba reći da se ne mogu u svakom slučaju kazniti subjektu zbog kršenja roka. Dakle, uzimajući u obzir objašnjenja sadržana u plenarnoj Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda br. 57, nadzorno tijelo (FTS) je dalo svoja obrazloženja. Konkretno, kažu da ako se prekrše rokovi za podnošenje dokumenata za izvještajno razdoblje, onda upotrijebite čl. 119 NK bit će netočan. Tako je, na primjer, nemoguće pripisati kaznu za zakašnjelo podnošenje prijave poreza na dohodak za prvo, drugo, treće tromjesečje. Također se ne naplaćuje za pojedine mjesece – od 1. do 11. Osim toga, ne može se primijeniti kazna za zakašnjelo podnošenje prijave poreza na imovinu za predujam.

Objašnjenja

Pismo Federalne porezne službe br. SA-4-7/16692 služi kao osnova za nenametanje sankcija. U njemu se posebno navodi da čl. 58. (čl. 3.) Poreznog zakona propisano je da Zakon može utvrditi plaćanje predujmova. Obveza njihovog odbitka smatra se ispunjenom na isti način kao i za povrat iznosa poreza. Nepoštivanje rokova za odbitak predujmova ne može se smatrati osnovom za pozivanje na odgovornost za kršenje poreznog zakona. Umjetnost. 119 se primjenjuje ako postojikasno podnošenje poreznih prijava. Kazna je tako određena za neprijavljivanje za cijelo razdoblje, a ne za pojedine njegove dijelove. FTS objašnjava da čl. 119. ne obuhvaća radnje koje su rezultirale propuštanjem roka za podnošenje obračuna predujmova, bez obzira na to kako se ti dokumenti nazivaju u poglavljima Poreznog zakona.

Sv. 126 NK

Propisuje kaznu za kašnjenje u podnošenju dokumenata ili drugih podataka utvrđenih kodeksom i drugim zakonskim aktima, ako akt ne sadrži znakove kršenja propisanih čl. 129.4. i 119. Poreznog zakona. Iznos kazne je 200 rubalja. iz svakog nedostavljenog dokumenta. Ako se propusti rok za dostavu potvrda obrasca 2-NDFL, čl. 126. To jest, za svaki papir također ćete morati platiti 200 rubalja.

Važan trenutak

U slučaju nepravodobne dostave izjave na f. 3-NDFL, kada je isplatitelj fizička osoba, može mu se naplatiti novčana kazna iz čl. 119 NK. Istodobno, čak i mali iznos od kojeg je agent zaboravio zadržati obvezno plaćanje u proračun može postati razlog za oporavak. U ovom slučaju bit će apsolutno nevažno je li sam uplatitelj znao za to. Porezni agent mora obavijestiti pojedinca i inspekciju o nemogućnosti obustave poreza. Ali ne rade svi to. Prema podstavku 4. stavka 1. čl. 228. Poreznog zakona građani koji ostvaruju drugi dohodak od kojeg porez na dohodak nije zadržan, moraju obračunati i platiti u skladu s iznosima tih primitaka. Činjenica da je uplatiteljčak i nema pojma da ima takvu dužnost, ne oslobađa ga odgovornosti.

Dopis Ministarstva financija

Da se uplatitelju, koji nije ni znao da mora odbiti od svojih primanja, naplatiti novčana kazna, svjedoči i obrazloženje Ministarstva financija. Ministarstvo financija posebno piše da prema čl. 226. (čl. 4.) Poreznog zakona porezni zastupnik je dužan obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka isplatitelja kada su isti stvarno isplaćeni. Stavkom 5. istog članka propisano je da ako je to nemoguće učiniti, subjekt je dužan najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka razdoblja u kojem su te okolnosti nastupile, pisanim putem obavijestiti samog pojedinca (od čiji se prihod vrši odbitak) i kontrolnom tijelu (FTS). Ujedno, obveza obračuna i plaćanja poreza na dohodak, kao i podnošenja prijave, snosi obveznik.

Izuzeće od kazne

Da bi osobu koja je primila prihod privela na odgovornost, Federalna porezna služba treba dokazati činjenicu da je došlo do kršenja. Nadzorno tijelo treba utvrditi koje su radnje/propusti rezultirali nepoštivanjem zahtjeva. U čl. 109. Poreznog zakona propisuje da ako subjekt nije kriv za počinjenje prekršaja, ne može se smatrati odgovornim. U čl. 111. Poreznog zakona utvrđuju se okolnosti pod kojima čl. 109. To znači da ako uplatitelj nije obaviješten od strane zastupnika o nemogućnosti izvršenja odbitka, onda se postavlja pitanjeo kazni se odlučuje na temelju njegove krivnje.

Iznimne okolnosti

Uplatitelj može prekršiti odredbe zakona zbog:

1. Velike okolnosti, prirodne katastrofe i druge hitne situacije.
2. Biti u stanju u kojem subjekt nije mogao biti svjestan svog ponašanja ili usmjeravati svoje postupke, zbog bolesti.
3. Izvršavanje pisanih objašnjenja o pitanjima obračuna, plaćanja obveznih doprinosa ili drugim situacijama vezanim uz primjenu odredaba Poreznog zakona, koja su subjektu dana osobno (ili se odnose na neodređeni krug osoba) od strane Federalne porezne službe ili drugog ovlaštenog tijela u okviru njihove nadležnosti.
4. Druge okolnosti koje porezno tijelo ili sud može priznati kao isključujući krivnju.

Ovaj popis, unatoč prisutnosti stavka 4, mnogi dužnosnici smatraju iscrpnim. S tim u vezi, obveznici koji nisu podnijeli izjavu iz f. 3-NDFL, kažnjavaju se novčano na temelju toga što nepoznavanje zakona ne oslobađa od odgovornosti. U takvim slučajevima stručnjaci preporučuju da od tvrtke koja je isplatila plaću ili drugi prihod zatražite potvrdu 2-NDFL. Podaci koji će biti prisutni u dokumentu pokazat će je li porez zadržan na ovim potvrdama.

EUND

Jedinu izjavu podnose oni subjekti čijitijekom poreznog razdoblja nije bilo kretanja sredstava na računima. U ovom slučaju ne govorimo samo o prihodima, već io troškovima. Ako se nakon prijave utvrdi da je tvrtka izvršila poslovnu transakciju, na primjer, otpremu proizvoda, mora dostaviti ažuriranu dokumentaciju.

Ali kontrolno tijelo ponekad ne prihvaća ovo izvješćivanje, zahtijevajući prikaz primarnog. U takvim situacijama Federalna porezna služba može izreći novčanu kaznu za kasno podnošenje prijave PDV-a. Kako pojašnjavaju ovlaštena tijela, EUND se podnosi sukladno stavku 2. čl. 2. čl. 80 NK. Ako poduzeće ne obavlja transakcije koje rezultiraju kretanjem sredstava na bankovnim računima ili gotovinom, ima pravo podnijeti pojednostavljenu (jedinstvenu) umjesto prijave za svaki porez. Ako se pronađe predmet oporezivanja za razdoblje u kojem je izvješće podneseno, obveznik je dužan izvršiti izmjene dokumentacije i dostaviti je na način propisan u čl. 81. Ako je subjekt to učinio, onda mu se ne može naplatiti novčana kazna za neblagovremeno podnošenje prijave PDV-a. Takvo izvješćivanje smatrat će se ažuriranim.

Vrijeme

Gore je razmatran poseban slučaj, kada se ne može naplatiti kazna za zakašnjelo podnošenje prijave PDV-a. U 2015. godini visina kazni nije se mijenjala. Zakon, međutim, utvrđuje rokove nakon kojih se iznos može povećati. Tako, primjerice, novčana kazna za zakašnjelo podnošenje PDV prijave u 2015. godinigodine iznosio je 5% imputiranog iznosa naknade, ali ne manje od 1000 rubalja. Ova je vrijednost postavljena za subjekte koji su propustili do 180 dana od datuma izvještavanja. Ovo razdoblje je također određeno za druge naknade. Na primjer, kazna za kasno podnošenje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu za 2014. također je iznosila 5% imputiranog iznosa, ali ne manje od 1000 rubalja. Ako uplatitelj ne dostavi dokumente dulje od 180 dana, tada se postotak značajno povećava. Ovaj se redoslijed također primjenjuje na svaku imputiranu naknadu. Na primjer, kazna za zakašnjelo podnošenje prijave poreza na prijevoz bit će 30% iznosa odbitka. I ovdje veličina sankcije ne smije biti manja od 1 tisuću rubalja.

Mogu li se sankcije smanjiti?

Zakon predviđa slučajeve kada platitelj može smanjiti iznos kazne. Utvrđeni su u čl. 114 NK. Na primjer, izrečena je novčana kazna za zakašnjelo podnošenje prijave poreza na zemljište. Federalna porezna služba, u pravilu, poziva platitelja s obavijesti. U uvidu se subjekt upoznaje s aktom ovjere uz potpis. Nakon što platitelj potpiše ovaj dokument, ima dva tjedna da podnese zahtjev za smanjenje imputiranog iznosa.

Olakšavajuće okolnosti

Kazna za kašnjenje u podnošenju PDV prijava u 2013., kao iu 2016. godini, može se smanjiti za najmanje polovicu. U dijelu 1. čl. 112 predviđeni su sljedeći uvjeti:

1. Teške obiteljske ili osobne okolnosti.
2. Počiniti prekršaj pod utjecajem prisile ili pod prijetnjom službene, materijalne ili druge ovisnosti.
3. Teška financijska situacijaplatitelja koji se smatra odgovornim.
4. Druge okolnosti koje će Federalna porezna služba ili sud priznati kao olakšavajuće.

Koji su zadnji faktori? Na primjer, najčešće okolnosti koje smanjuju kaznu za kasno podnošenje UTII deklaracije iz 2014. bile su:

1. Počinjenje prvog kršenja Poreznog zakona.
2. Subjekat ima zavisne osobe. Osim maloljetnika, uključuju djecu mlađu od 23 godine ako studiraju s punim radnim vremenom.

Što je više okolnosti naznačeno, veća je vjerojatnost da će se iznos kazne smanjiti za više od polovice. Na primjer, u praksi ima mnogo slučajeva kada je kazna smanjena za 4 puta.

Druge mjere

Uz novčanu naplatu, porezna služba može zamrznuti bankovne račune subjekta. Ovu mogućnost pruža Federalna porezna služba u skladu s čl. 76 NK. Stavkom 3. ovog članka utvrđeno je pravo inspekcije da obustavi poslovanje po računima u banci platitelja ako prijava nije podnesena nakon 10 dana od dana utvrđenog zakonom. Ovdje treba reći da su sve transakcije zaduženja na računu blokirane. To jest, možete uplatiti sredstva.

Istovremeno, zakonska regulativa utvrđuje prioritet naplate sredstava od dužnika. Novčana kazna koju izriče porezno tijelo je trećeg reda. Odluka o otkazivanju blokiranja mora se donijeti najkasnije 1 dan nakon podnošenja izjave.

Kontroverzna pitanja

U novom izdanju art.119. Poreznog zakona utvrđuje se da se kazna za kašnjenje u podnošenju prijave obračunava na temelju iznosa poreza koji nije plaćen u roku određenom zakonom. Ova odredba je izostala u prethodnom članku, što je izazvalo kontroverze. Nije bilo sasvim jasno u kojem trenutku bi se sankcije trebale odrediti - na dan isteka roka ili stvarnog podnošenja izvješća. Ako je porez plaćen u cijelosti, ali izjava nije podnesena, kazna će biti 1000 rubalja. Ako je dio iznosa odbijen, iznos sankcije određuje se razlikom između stvarno plaćenog i imputiranog iznosa obvezne uplate.

Zaključak

Porezno zakonodavstvo jasno postavlja rokove za podnošenje prijave. Ovako stroga regulativa posljedica je činjenice da obvezni doprinosi fizičkih i pravnih osoba čine značajan udio u proračunskim prihodima. Sukladno tome, država nastoji osigurati odgovarajuću kontrolu pravodobnosti primitaka. Prekršaji, kao što je vidljivo iz članka, mogu biti uzrokovani raznim okolnostima. Zakon, naravno, osigurava obveznicima određene mogućnosti smanjenja sankcija. Osim toga, Porezni zakon utvrđuje niz odgovornosti kontrolnih tijela. No, kako praksa pokazuje, okolnosti se često ne uzimaju u obzir. U tom smislu, bolje je učiniti sve na vrijeme: kako platiti poreze i podnijeti izvješća o njima. U ovom slučaju neće biti postupaka i problema.