Porezne preferencije: koncept, vrste, tko bi trebao

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezne povlastice posebne su pogodnosti utvrđene zakonom. Točna definicija ovog pojma nije sadržana ni u jednom zakonodavnom aktu. A ta činjenica uvelike otežava primjenu poreznih olakšica i povlastica u praksi. Postoji određena razlika između ovih pojmova.

Pregledi

Postoje teritorijalne, sektorske, ciljane, funkcionalne, hitne, unutarvektorske porezne preferencije. Razvrstajte ih na temelju njihove funkcije.

Dakle, teritorijalni tip poreznih preferencija ima za cilj podržati napredak u određenom području i prioritetnoj zoni. Na primjer, ovo se odnosi na dodjelu posebne ekonomske zone, offshore zone i tako dalje.

Sektorske porezne povlastice usmjerene su na stimuliranje različitih gospodarskih sektora. To se može odnositi na svemir, zrakoplovstvo, obrazovanje i tako dalje.

Preferencije za vrijeme službena su podrška poreznim obveznicima da minimiziraju svoj dug. Glavna značajka ove sorte je da su ograničeni u trajanju. Stoga takve porezne povlastice izdajusamo izvršna vlast. To uključuje plaćanja poreza, restrukturiranje duga, obročne planove, amnestije.

Ciljane preferencije usmjerene su na određenu kategoriju poreznih obveznika kako bi ih podržali. Ova skupina uključuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, socijalna davanja, popuste, investicijske zajmove.

Intravektorske preferencije funkcioniraju u odnosu na jedan porez. One se provode kroz podjelu stopa, njihova se regulacija provodi zakonom. To uključuje progresivnu, regresivnu skalu oporezivanja (korištenje bilo koje od njih ovisi o politici koju provode vlasti), snižavanje stope.

Funkcionalne postavke omogućuju korištenje mogućnosti smanjenja poreznih obveza. To uključuje sredstva koja poslovni subjekti koriste za smanjenje tereta obveza. Odnosno, ubrzana amortizacija, zajmovi i tako dalje.

Opći podaci

Da bi razvoj ekonomske komponente države bio uspješan, važno je formirati učinkovit sustav oporezivanja. Da biste postigli ovaj cilj, morate razmišljati o mnogim nijansama. Porezne povlastice sastavni su dio ovog sustava. Oni služe kao mehanizam za smanjenje opterećenja različitih kategorija ljudi. Za to treba istaknuti najvažniju točku. Mnogi ljudi doživljavaju porezne poticaje i preferencije kao jedno te isto. Ali ovo je zabluda.

Kada se koristi korist, uvijek je kontrolira nadzor. To rade porezne vlasti. Ihmoraju se deklarirati u izvješćima, dok se porezne povlastice ne prikazuju u dokumentima. Potrebni su za utjecaj na ekonomske procese. Oni ga stimuliraju, a ponekad i usporavaju. Na primjer, postoje porezni poticaji za mala poduzeća za razvoj inovacija i ulaganja u različite sektore gospodarstva. Često su usmjereni na rješavanje društvenih problema.

Na njih treba gledati kao na priliku poreznih obveznika da smanje poreznu osnovicu. Na primjer, ponekad se porez na dodanu vrijednost od 0% dodjeljuje za izvozne postupke. Da biste svladali ovu točku, morate pročitati čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, također glasi čl. 171. Napominje da je 0% obavezna praksa.

Porezni obveznici nemaju pravo birati hoće li ili ne koristiti ovaj mehanizam. 0% bez izuzetaka. Ova se odredba smatra preferencijalnom.

Prema Balandinovoj formulaciji, porezne povlastice su dodjeljivanje određenih pogodnosti od strane vlasti za kategorije poreznih obveznika. To se izražava u obliku smanjenja obveznih iznosa plaćanja.

Ovo podrazumijeva niz specifičnih radnji od strane različitih kategorija osoba. Primjerice, zauzimanje stranih tržišta. Definicija beneficija sadržana je u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Oni se smatraju alatom i elementom oporezivanja. Porezni zakon Ruske Federacije napominje da se te pogodnosti pružaju određenim fizičkim i pravnim osobama koje na to imaju pravo u skladu sa zakonom. To se izražava smanjenjem iznosaobavezna plaćanja, što je važno učiniti u korist države.

Porezni poticaji u Rusiji također su alat za prilagodbu fiskalnih funkcija. Treba napomenuti da je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ovaj koncept dan bez puno jasnoće. Iz tog razloga ima prostora da se to protumači na svoj način. Na nju se gleda drugačije. Ovdje je potrebno spomenuti riječi Barulina da su porezne olakšice prava, obveze i načini smanjenja broja obveza poreznih obveznika.

Preferencije u zakonu

Najvažnije odredbe o oporezivanju sadržane su u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje mnogi primarni dokumenti koje je usvojila Državna duma koji reguliraju ovaj trenutak. Moramo obratiti pozornost na porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak.

Kao primjer preferencija možemo navesti činjenicu da organizatori Olimpijskih igara imaju određene pogodnosti. Ovo je najupečatljiviji primjer poreznih povlastica za sportske organizacije. Porezni sustav trenutno uključuje dvjesto pogodnosti i povlastica.

Dohodak ne podliježe oporezivanju

Postoji niz prihoda koji ne podliježu porezima. Primjerice, dohodak koji ne podliježe oporezivanju uključuje nagrade koje sportaši dobivaju na utakmicama. To se odnosi na sve tvrtke koje sudjeluju u organizaciji igara. Popis takvih prihoda sadržan je u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Plaćanja vjerskim udrugama, nevladinim udrugama koje pružaju usluge osobama s invaliditetom oslobođene su plaćanja poreza na dohodak. U slučaju vjerskih udruga porez na dohodak se ne povlačiu slučajevima kada zaradu primaju za obavljanje rituala.

komercijalni porezni krediti

U širem smislu, ovdje postoje dva važna aspekta. Jedan od njih je pojednostavljeni sustav oporezivanja. Riječ je o individualnim poduzetnicima, kao i o pravnim osobama s godišnjim prometom do određene prekretnice. Od prihoda ovih kategorija uzima se manje poreza.

Drugi smjer je zapošljavanje u tehnološkom parku i drugim sličnim poduzećima. U takvim slučajevima predviđen je porezni režim kada se stopa smanji, a osim toga, birokratske olakšice su osigurane.

Važno područje u radu države je procjena učinkovitosti poreznih poticaja. Redovito se formuliraju prijedlozi za poboljšanje ovog sustava. Procjene se trenutačno temelje na bruto proizvodu u regiji, uzimajući u obzir kumulativni učinak poreza.

O poreznim praznicima

STS (pojednostavljeni sustav oporezivanja) omogućuje poduzetnicima da iskoriste porezne praznike. Međutim, ovaj fenomen se ne odnosi na svaki IP. Stvar je u tome da se praznici prikazuju samo prvi put registrirani kao pojedinačno poduzeće. Mnogi su iznenađeni da zemlja nema istu proceduru za LLC preduzeće. Stvar je u tome što zakonodavac nije našao izlaz kako se nositi s veleprodajnom registracijom novih organizacija.

Porezni godišnji odmori namijenjeni su onima koji su prvi put registrirani kao samostalni poduzetnici, koji se bave djelatnošću sa zakonske liste, onima koji su odabralipojednostavljeni sustav oporezivanja. Samo prisutnost svih gore navedenih uvjeta dovodi do nulte kamatne stope.

Važno je napomenuti da članak 56. Poreznog zakona Ruske Federacije "Uspostavljanje i korištenje poreznih olakšica" predviđa pravo osoba da odbiju beneficije prema vlastitom nahođenju.

Što su praznici? Ovo je razdoblje potpunog oslobođenja od poreza. Odnosi se samo na one koji su tek počeli poslovati. Kada je objavljeno da zakonodavac razmatra ovu pojavu, mnogi su očekivali trenutak kada je zakon namjerno uveden, kako bi se nakon donošenja registrirao kao samostalni poduzetnik.

Registrirajte individualnog poduzetnika s PIB-om koji traje doživotno. Iz tog razloga nije teško pronaći one koji se ponovno prijave kako bi ponovno iskoristili praznike.

Ali nema ništa teško provesti proceduru za zatvaranje poduzeća, a zatim stvaranje novog s poreznim olakšicama, budući da se PIB poduzeća uvijek mijenja. S tim u vezi, zakonodavac je naznačio mnoge načine rješavanja takve rupe. Međutim, takav mehanizam do sada nije implementiran.

A sada se na porezne praznike oslanjaju samo oni koji su prvi put prošli proceduru registracije. Štoviše, ne koriste se za one koji su se registrirali prije stupanja zakona na snagu.

Također, zakonodavstvo ne primjenjuje takav fenomen u cijeloj zemlji, ali svakoj regiji daje pravo da ga uvede po vlastitom nahođenju. Niti jedna regija nije nastojala to učiniti kako bi se nastavilaprimaju prihode od poreza na individualne poduzetnike. Izračunato je da je manjak prihoda zbog takve naknade iznosio 250.000.000.000 rubalja.

S obzirom na veličinu službenog proračuna, ovo nije tako velik iznos. No, s druge strane, praznici dovode do činjenice da stanovništvo češće otvara posao, staje na noge i doprinosi nadopunjavanju riznice. I kao rezultat toga, više regija primjenjuje porezne praznike.

Ovaj se fenomen odnosi samo na brojne aktivnosti. Konačnu odluku o tome na koja se područja primjenjuju pogodnosti također donosi regija. Generira popise OKVED kodova koji se odnose na pogodnost. Osim toga, zakonodavstvo regija utvrđuje i druge zahtjeve za pojedinačne poduzetnike na godišnjem odmoru.

Također, beneficije primaju samo oni koji su odabrali STS i PSN režim. Ne odobravaju se imputiranom načinu rada i BASIC-u.

Unatoč činjenici da je važenje zakonodavstva regija u ovom području propisano do 2020. godine, IP prima godišnje odmore ne duže od dvije godine. Za porezno razdoblje uzima se godina u kojoj je individualni poduzetnik prošao postupak registracije. Dakle, ako je zakonodavstvo u regiji uvedeno 2016. godine, onda olakšice mogu iskoristiti samo individualni poduzetnici koji su se registrirali nakon stupanja na snagu relevantnih propisa, primjenjujući je do kraja godine, uključujući i sljedeću godinu. Dakle, rok je kraći od dvije godine.

Diljem svijeta

Država već duže vrijeme razvija područja djelovanja koja su joj zanimljiva, stimulirajući ih ili usporavajući uvođenjem preferencija. Primjerice, u Sjedinjenim Državama koriste produljenje poreza s ciljem povećanja ulaganja. U Rusiji glavni zadatak nije smanjiti porezno opterećenje. Prioritetna zadaća u zemlji je uvođenjem određenih mjera utjecati na niz procesa koji se odvijaju u zemlji. Važno je stimulirati BDP, posebno ističući niz industrija. Ovdje porezni poticaji igraju važnu ulogu. Namijenjeni su određenim skupinama poreznih obveznika, gdje se primjenjuju posebni postupci obračuna.

Postoji niz metoda za uvođenje preferencija. Među njima je odbitak nakon početka rada objekata, odbitak prije rada. Prva metoda se očituje u odbitku početnog troška povlaštenih objekata u prva 3 porezna razdoblja poslovanja ili istovremeno u poreznom razdoblju u kojem je objekt počeo funkcionirati.

Drugi način se očituje u odbijanju troškova izgradnje, proizvodnje, izdataka za poboljšanje zgrada, opreme prije nego što se koriste u izvještajnom razdoblju u kojem su troškovi nastali.

Privilegije se poništavaju u trenutku kada se počnu koristiti smanjenjem odbitaka u svakom izvještajnom razdoblju, višestrukog iznosa preferencija u kojem su primijenjene.

Objekti povlastica, izdaci za rekonstrukciju, poboljšanje objekata značajnih u proizvodnji, oprema uzimaju se u obzir odvojeno od ugrađene imovine tijekom 3 izvještajna razdoblja od strane poreznih obveznika.

U početni trošak objekata preferencija, koji su glavna sredstva, uključuju se troškovi koje porezni obveznici snose do trenutkapočeti koristiti ovaj objekt. To uključuje troškove za kupnju objekata, njihovo formiranje, montažu i druge troškove koji povećavaju njihovu cijenu.

Ulagačke preferencije su pogodnosti koje osiguravaju oslobađanje od poreza na dohodak. Iako se porezni poticaji smatraju nekom vrstom olakšice od države, da biste ih dobili, potreban vam je cijeli hrpa dokumenata. U početku, da bi ih primili, bilo je potrebno sklopiti ugovor s Investicijskim odborom.

Država kroz porezne preferencije ulaganja podržava motive u politici koja je usmjerena na razvoj proizvodnje.

U okviru poreznog opterećenja poduzeća koja posluju u posebnim gospodarskim zonama koriste se posebni postupci obračuna s proračunom.

Pravne osobe koje posluju u posebnim gospodarskim zonama moraju ispunjavati niz zahtjeva. Dakle, moraju biti registrirani kao porezni obveznici na mjestu gdje se nalaze kod porezne uprave u posebnoj gospodarskoj zoni. Također moraju biti članovi posebne gospodarske zone u skladu sa zakonom. Oni ne bi trebali imati strukturne podjele koje se ne nalaze u posebnoj gospodarskoj zoni. Pravne osobe - sudionici posebne gospodarske zone - moraju imati najmanje 70% prihoda od prodaje svojih roba i usluga.

O trenutnoj situaciji

Kako bi se proučio ovaj fenomen u Ruskoj Federaciji, prikupljeni su statistički podaci oinovativna aktivnost. Tako je utvrđeno da je 62% sudionika svjesno metoda podrške razvoju istraživanja. Iako su sudionici dobro informirani, u praksi ove metode nisu previše popularne. Samo je svaki četvrti rekao da je pogođen korištenjem poreznih poticaja. To je primijetilo 30% sudionika. Među glavnim razlozima zbog kojih ljudi nisu iskusili preferencije, nalaze se nejasne upute u skladu s kojima dobivaju preferencije. Pojedinačni poduzetnici također su naveli da nema razumijevanja koja se vrsta djelatnosti smatra inovativnom. A trećina sudionika ankete navela je druge razloge.

Rezultati ovih studija u skladu su s izjavama malih i srednjih poduzeća. Među razlozima zašto se preferencije ne koriste, izdvajaju se točno iste točke kao gore navedene. Predstavnici ovih poduzeća procjenjuju učinkovitost državnog djelovanja na razini od 25%. Najniža učinkovitost smatrana je u području energetike, a najviša - u farmaceutskom sektoru, kao iu industrijskoj proizvodnji. To je vjerojatno zbog činjenice da je nekim poreznim obveznicima teže razumjeti porezne zakone nego drugima. Rezultati istraživanja pokazali su da postoje neka "problematična područja" u državnoj politici u području inovacija.

Čimbenici

Glavni čimbenik koji će povećati inovativnu aktivnost je učinkovitost državne intervencije u poreznoj sferi. Postoje 2 glavna trendašto dovodi do veće pozornosti na učinkovitost preferencija. Iz istih razloga mnogo se pažnje posvećuje troškovima poticanja inovacija.

Prvi trend se očituje u rastu doprinosa inovacija povećanju konkurentnosti država. Ovdje je karakteristika da vlasti shvaćaju važnost podizanja razine potpore.

Drugi trend je sve veća složenost znanstvenog istraživanja. Resursi su ograničeni, došlo je do pooštravanja zahtjeva za njihovu učinkovitost.

U Ruskoj Federaciji ova dva smjera su izražena u poreznoj dokumentaciji s programima. Njihov fokus se promijenio. U početku je stimulirao gospodarski rast kako bi se postigla učinkovitost preferencija, uključujući poduzeća koja se bave inovacijama.

Glavni razlog za podršku inovacijama je prisutnost tržišnih neuspjeha, koji se očituju u činjenici da povratak organizacija od ulaganja u inovacije ostaje nepotpun. Kao rezultat toga, mehanizmi su namijenjeni da inovativnim poduzećima nadoknade izgubljenu dobit, da potaknu privlačenje investicija koje su im potrebne.

Rezultati rada se stalno ocjenjuju. Provedene su mnoge studije, različite su, izražene u empirijskim zaključcima. Ali s obzirom na ograničene dostupne informacije, nije lako vidjeti krajnji dio.

Glavna prepreka povećanju učinkovitosti državne potpore mnogim istraživačkim projektima je birokracija. Niska učinkovitost ovih mehanizama u području poreza objašnjava se mnogim čimbenicima. Dakle, one nisu trajne, postoje poteškoće u upravljanju nekim pogodnostima i preferencijama. Štoviše, očituju se za obje strane - za državna tijela i za porezne obveznike. No, najnegativniji čimbenik je nepovoljna porezna klima, koja ograničava poduzetničku aktivnost. Potencijal ovih mehanizama nije velik, a koristi nisu učinkovite.

Zaključak

S obzirom na sve navedene podatke, lako je zaključiti da su funkcije vlasti u poreznom području izražene u velikom broju preferencija koje oni daju. Ali neki ne rade zbog ograničenja koja postoje u ruskoj stvarnosti, što dovodi do činjenice da je za poduzeća korištenje poreznih preferencija manje isplativo od poslovanja bez ikakvih preferencija. Dodatna, rijetko spominjana pogodnost je izuzeće od zakazanih inspekcija.