Neizravni porezi: vrste, plaćanje, deklaracija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Državni proračun je skup sredstava pomoću kojih se iz poreza formira državni aparat zemlje, koji mogu biti izravni (dodijeljeni građanima zemlje) i neizravni (dodijeljeni građanima zemlje). preko posrednika - poduzetnika).

Potreba za podjelom poreza u dvije kategorije: izravne i neizravne povezana je s njihovom klasifikacijom prema načinu naplate. Postojeći sustav oporezivanja u našoj zemlji objedinjuje mogućnosti korištenja izravnih i neizravnih opcija. U ovom slučaju izravne naknade naplaćuju se izravno iz primljenog prihoda (imovine). Definirani su postotkom i osnovom za izračun. Neizravni porezi se naplaćuju na prodana dobra i usluge. Onaj tko prodaje robu i usluge (poduzetnik) uračunava ih u cijenu proizvoda, a zatim, nakon što dobije prihod od prodaje, vraća taj udio državi u obliku ove naknade.

Ispada da se proučavana kategorija poreza plaća na teret kupca proizvoda, a samo prodavačaposrednik između krajnjeg korisnika i države. Međutim, zahtjev za pravovremenošću i obujmom neizravnih naknada dolazi od proizvođača. Ovi porezi se odnose na potrošnju proizvoda i usluga.

koncept

Kategorija poreza koji se proučava uključuje one koji se postavljaju kao dodatak na trošak robe (proizvoda).

Neizravni porezi su takvi jer se ne naplaćuju od proizvođača, već od konačnog kupca proizvoda. Omogućuju vam da značajno napunite državni proračun. Aktivno se koriste u odnosu na proizvode masovnog tržišta.

Opća svojstva

Činjenicu da PDV i trošarine pripadaju istoj kategoriji određuju sljedeće točke:

• Mogućnost utjecaja na povećanje ili smanjenje proizvodnje robe.
• To je faktor koji regulira cijenu robe.
• Utječe na prihode ljudi.
• Ostvarite prihode proračuna.

Razlike između izravnog i neizravnog

Tablica u nastavku sažima razlike između dvije kategorije poreza.

Faktor	Ravno	indirektno
Poreznik	Uplatitelj	Krajnji potrošač
Komunikacija s državom	Direktno	Kroz prodavača (proizvođača)
Predmet oporezivanja	Imovina i prihod	Proizvodi (proizvodi, usluge)
Izračuni	Složeno	Jednostavno
Kolekcija u zemlji	Visoka	Nisko
Uloga u cijeni	Cijena u fazi proizvodnje	Cijena na rasprodaji
Otvorenost	Otvori	Zatvoreno

PDV: karakteristike

Glavne vrste neizravnih poreza uključuju:

• porez na dodanu vrijednost (PDV);
• akcize.

PDV posljednjih godina osigurava otprilike 30-35% ukupnih proračunskih prihoda u našoj zemlji. PDV se odnosi na saveznu razinu. Glavna značajka je da se ovaj porez ne nameće na cjelokupni trošak proizvodnje, već samo na njegov dodani dio, koji se javlja u različitim fazama proizvodnje.

Većina robe u našoj zemlji podliježe PDV-u. Međutim, sljedeći proizvodi i usluge ne pripadaju ovoj kategoriji:

• medicinske potrepštine;
• usluge njege;
• predškolske usluge;
• hrana u školi i medicinskim menzama;
• usluge arhiviranja;
• prijevoz putnika u gradu (naselje);
• pogrebne usluge, itd.

Ovaj popis je detaljnije prikazan u stavku 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako tvrtka radi s proizvodima (uslugama) koji su i oporezivi i neoporezivi, računovodstvo se vodi zasebno. Zasebno računovodstvo je također primjenjivo po različitim stopama PDV-a. Moguće stope: 0, 10 i 18%.

Stopa od 0% smatra se preferencijalnom i primjenjuje se na razne izvozne transakcije, međunarodni transport, svemirsku industriju, transport plina i nafte, itd.

10% stopa primjenjuje se na sljedeće grupe proizvoda:

• raspon proizvoda (šećer, sol, kruh, brašno, itd.);
• proizvodi za bebe;
• medicinski;
• tisak i periodika;
• zračni prijevoz;
• nabavka stoke za rasplod, itd.

Druga roba koja nije uključena u ove popise prodaje se po stopi od 18%. Ako je tvrtka primila prihod ispod 2.000.000 rubalja za tromjesečje, tada ima pravo podnijeti zahtjev vlastima za oslobađanje od PDV-a.

PDV ima svoje prednosti i nedostatke u upotrebi.

Glavne prednosti PDV-a:

• mogućnost odbitka ulaznog PDV-a;
• razvijena mreža partnerstava s onima koji su najveći obveznici PDV-a u zemlji.

Glavni nedostaci:

• značajni iznosi koje plaćaju tvrtke;
• česte inspekcije od strane porezne uprave.

Takcize

Na neizravnoporezi uključuju trošarinu.

U početku je ova naknada trebala biti nametnuta samo na robu, potražnja za kojom negativno utječe na zdravlje kupaca (na primjer, alkoholna pića i duhan). Država uz pomoć trošarina nastoji smanjiti potrošnju tih dobara. Posebna kategorija je luksuzna roba, koja također podliježe trošarinama.

Danas je popis robe koja podliježe akcizama impresivan:

• alkoholni proizvodi;
• duhanski proizvodi;
• automobili;
• motocikli;
• benzin i dizel;
• motorna ulja;
• kerozin za zrakoplove kao gorivo;
• prirodni plin;
• gorivo za peć.

Porezne stope za trošarine navedene su u čl. 193 Poreznog zakona Ruske Federacije. Trenutno se takve stope određuju do 2020. godine. Trošarine se obračunavaju prema poreznoj osnovici i stopi za svaki proizvod. Ukupni iznos se izračunava na kraju mjeseca.

Među glavnim prednostima trošarinskog oporezivanja su:

• trenutak plaćanja poreza poklapa se s trenutkom prodaje robe;
• izbjegavanje je dovoljno teško;
• Iznos poreza se prenosi čak i ako nema dobiti.

Način obračuna PDV-a

Neizravni porezi s primjerima izračuna (PDV) prikazani su u nastavku.

PDV=NBC / 100, gdje je NB porezna osnovica, t.r.

S – stopa, %.

Obračun PDV-a također znači da trebate dodijeliti porez koji je uključen u konačni iznos. Koristimoformule:

PDV=C / 1,180,18 - po stopi od 18%, PDV=C / 1, 10, 1 - po stopi od 10%.

gdje je C iznos koji uključuje PDV, t.r.

Primjer obračuna PDV-a prikazan je u nastavku.

Uzmimo tvrtku Orion LLC. Prodaje seriju proizvoda u iznosu od 50 tisuća jedinica po cijeni od 100 rubalja. Korištena stopa je 18%. Porez nije uključen u cijenu. Metoda izračuna:

odredite cijenu serije bez PDV-a:

10050.000=5.000.000 rubalja;

definiraj PDV:

5.000.00018 / 100=900.000 rubalja;

odredite iznos s PDV-om:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

još jedna opcija za izračun konačnog iznosa:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubalja.

U dokumentima knjigovođa navodi vrijednosti:

• cijena bez PDV-a – 5.000.000 rubalja;
• PDV 18% - 900.000 rubalja;
• cijena s PDV-om – 5.900.000 rubalja.

Primjer obračuna trošarine

Postoji nekoliko formula za izračun ovog poreza:

primjena fiksnih stopa:

A=BSA, gdje je B volumen prihoda od akciznih proizvoda, jedinice

CA – stopa trošarine, rub.

primjena kamatnih stopa (ad valorem):

A=St Vreća / 100%, gdje je St trošak prodane akcizne robe, tj.;

Sak - stopa trošarine u % vrijednosti robe;

kombinirane oklade:

A=BCA + StSak / 100%.

Porez na dohodak ineizravni porezi

Izravni porezi odnose se na imovinu i prihode koji su u vlasništvu poreznog obveznika. Takvi porezi, kao izravni, značajno nadopunjuju proračun zemlje. Međutim, postoji jedan nedostatak: moguće je prikriti dio osnovice za obračun, uključujući poreze. Ovakvo stanje dovodi do destabilizacije financijskog sustava zemlje.

Porez na dohodak i neizravni porezi imaju određeni stupanj korelacije. Dok se proučavana kategorija naknada formira na principu premije na trošak proizvoda ili usluge. Prodavatelji uključuju udio takvih poreza u prodanu robu. Onda to daju državi. Ovaj udio se ne odnosi na dobit tvrtke i ne podliježe porezu na dobit.

Uvoz robe i oporezivanje

Unos robe i plaćanje neizravnih poreza opcija je obračuna i plaćanja zemlji čija carinska uprava pušta robu.

• Prilikom uvoza robe iz zemalja koje nisu članice Carinske unije, ovaj porez se mora platiti u Rusiji.
• A kod uvoza iz zemalja EAEU-a, porez se mora prenijeti u zemlju u kojoj je registriran vlasnik robe. EAEU uključuje zemlje kao što su Bjelorusija, Rusija, Kazahstan, Kirgistan, Armenija.

Procedura plaćanja

Procedura plaćanja neizravnih poreza podrazumijeva odgovornost deklaranta, odnosno kupca.

Sljedeće točke treba uzeti u obzir:

• dostupnost oslobođenja od PDV-a;
• primijenjen carinski postupak pri uvozu dragocjenosti;
• stopa PDV-a;
• formula za izračun poreza.

Utvrđeni slučajevi oslobođenja od PDV-a. U čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije postoji popis robe za čiji uvoz nije potreban PDV.

Procedura plaćanja neizravnih poreza također ovisi o carinskom postupku po kojem se roba uvozi.

Na carinski postupak utječe svrha puštanja robe u Rusku Federaciju, što je prikazano u tablici ispod.

Carinski postupak	Plaćanje poreza
Tranzit i prerada, skladištenje, ponovni izvoz, slobodna carinska zona, bescarinska trgovina	Bez isplata
Privremeni uvoz, obrada	Bez isplate ili ograničena isplata
Uvezeno ili prerađeno za potrošnju	Potpune isplate

Izvješća se podnose za neizravne poreze lokalnom IFTS-u, gdje je kupac registriran.

PDV potrebno je utvrditi na dan prijema robe na računovodstvo u skladu s popratnom dokumentacijom. Ako su iznosi navedeni u stranoj valuti, onda se pretvaraju u rublje po važećem tečaju Središnje banke Ruske Federacije.

Rok plaćanja poreza je do 20. dana uključujući mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba stigla. Uz uplatu se priprema i dio dokumenata:

• povrat PDV-a;
• izjava o neizravnom porezu;
• bankovni izvod;
• dostavna dokumentacija;
• ugovor od dobavljača;
• ostalo.

Deklaracija

Rokovi za podnošenje izjave o neizravnim porezima navedeni su u stavku 20. Ugovora o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014.

Ovaj protokol navodi da se deklaracija mora podnijeti do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Mjesec izvješćivanja je:

• mjesec dolaska uvezene robe;
• mjesec u kojem se mora platiti zakupnina u skladu s uvjetima ugovora.

Osim deklaracije, porezni obveznici moraju dostaviti niz dokumenata.

Izjava o neizravnom porezu sastoji se od standardne naslovne stranice i tri odjeljka.

Prva uključuje podatke o PDV-u na uvezenu robu. Odjeljci 2. i 3. sadrže podatke o trošarinama, popunjavaju se samo po potrebi. Odnosno, ako poduzeće ne plaća trošarine, potrebno je prenijeti samo naslovnu stranicu i prvi odjeljak.

Isti odjeljak sadrži iznos PDV-a koji se plaća. U ovom slučaju sav PDV se dijeli ovisno o vrsti robe. Redak 030.

Drugi odjeljak sadrži informacije o svim trošarinskim proizvodima, s izuzetkom alkoholnih proizvoda. Trošarine se evidentiraju prema vrsti trošarinskih proizvoda. U ovom odjeljku, za svaku vrstu robe, daju se informacije o zemlji iz koje se roba isporučuje.

Treći odjeljak sadrži informacije o alkoholu.

Dokumentacija o plaćanju

Izjava o uvozu i plaćanju neizravnih poreza važna je dokumentacija za:

• roba,izdaju uvoznici iz zemalja EAEU;
• potvrda o činjenici uvoza robe u Rusku Federaciju s područja države članice EAEU-a i plaćanja poreza;
• pružanje poreznim tijelima istovremeno s poreznom prijavom i drugim relevantnim dokumentima.

Glavna svrha izjave je potvrditi da su ovi porezi plaćeni i razmijeniti ove podatke s poreznim tijelima zemlje iz koje je proizvod uvezen.

Aplikacija sadrži tri odjeljka i jedan prilog:

• U prvom dijelu podatke upisuje kupac ili posrednik (ako, prema zakonima države u koju se roba uvozi, te osobe plaćaju neizravne poreze).
• Drugi odjeljak namijenjen je objavljivanju zapisa o registraciji prijave kod porezne uprave.
• Treći odjeljak nije uvijek ispunjen - samo u određenim slučajevima navedenim u četvrtom stavu pravila za ispunjavanje zahtjeva za neizravne poreze.

Zaključak

U slučaju neizravnog oporezivanja, prodavatelj robe ili usluge postaje agent monetarnih odnosa, djelujući kao posrednik između države i platitelja (krajnjeg potrošača proizvoda).

Neizravne poreze karakterizira jednostavnost naplate i plaćanja u proračun. Budući da su ovi porezi uključeni u cijenu roba i usluga, oni su nevidljivi i psihički lakše uočljivi od strane platitelja.

Pogodnosti ovih poreza uglavnom se odnose na njihovu ulogu u formiranju proračunskih prihoda.