Sintetski računi. Sintetički i analitički računi, odnos računa i stanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-02 13:56

Osnova za praćenje i analizu financijskih, ekonomskih, investicijskih aktivnosti organizacije su računovodstveni podaci. Njihova pouzdanost i pravovremenost određuju odnos poduzeća s regulatornim tijelima, partnerima i izvođačima, vlasnicima i osnivačima. Glavni izvor informacija o stanju svih vrsta imovine poduzeća, namire, dužničke obveze i kapital su financijski izvještaji. Njegov prvi i glavni oblik je stanje, izračunava se na određeni datum izvještavanja prema računovodstvenim registrima, koji se nazivaju sintetički računi.

Opća definicija

Kretanje svih vrsta sredstava poduzeća do kraja izvještajnog razdoblja provodi se u odgovarajućim mjernim jedinicama na računovodstvenim računima. Grupirani su prema načelu homogenosti imovine ili kapitala. Sustav registara pruža mogućnost stalne kontrole podataka koja je neophodna za donošenje adekvatnih i pravovremenih upravljačkih odluka. Sintetički računi su jedinica računovodstvenog računovodstvainformacije o pojedinoj vrsti fondova. Oni odražavaju sve promjene raspoloživosti objekta, međubilansa, izvora prihoda i rashoda. Sintetički i analitički računi izgledaju kao dvostrani iskaz (tablica), koji ima naziv i broj koji odgovara odobrenom sustavu. Na području naše zemlje koristi se jedinstvena lista koju poduzeće može dovršiti ovisno o gospodarskim potrebama.

kontni plan

Korespondenciju pokazatelja izvješćivanja i stvarnu prisutnost određene vrste imovine (dug, kapital, namire) treba lako utvrditi na temelju relevantnog registra. Zbog jedinstvenog kontnog plana koji djeluje na teritoriju Ruske Federacije, ovaj se zahtjev poštuje. Sadašnji dokument odobren je nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. pod brojem 94-n, zapravo se koristi izdanje iz studenog 2010. godine. Kontni plan je grupiranje računovodstvenih objekata uključenih u poslovne transakcije s definicijom njihove bilance. Odražava sintetičke račune i podračune preporučene za detaljizaciju, odnosno računovodstvene pozicije prve i druge razine. Svaki od njih ima jedinstveni broj i naziv objekta gospodarske djelatnosti. Na temelju jedinstvene liste svaki poslovni subjekt utvrđuje radni kontni plan u skladu s područjima svoje glavne djelatnosti.

Klasifikacija

Računovodstveni računi su sistematizirani po grupama objekata: kratkotrajna, dugotrajna imovina,kalkulacije, troškovi proizvodnje, kapital, financijski rezultat. Svaki od odjeljaka sadrži popis registara koji su razvrstani prema različitim kriterijima: u odnosu na ravnotežu, namjenu, stupanj detaljnosti, ekonomski sadržaj. Računi su inventurni, obračunski, distribucijski, izvanbilančni, zališni, rezultantni itd. Za primjenu načela dvostrukog unosa važna je podjela na aktivno (50, 10, 01, 20), aktivno-pasivno (60, 76, 62, 71) i pasivni (84, 96, 80, 75) računi. Pripadnost grupi određuje svojstva registra i postupak obavljanja poslova na objektu putem organizacije. Prema stupnju detaljnosti informacija, prihvaća se sljedeća podjela:

1. Sintetski računi.
2. Podračuni.
3. Analitički.

U kontnom planu nalazi se popis preporučenih podračuna, koji se otvaraju dodatno ako postoji ekonomska potreba. Poduzeće samostalno razvija analitičke računovodstvene registre. Kroz interne dokumente formira se računovodstvena politika u području detaljnosti računovodstvenih informacija. Računi sintetičkog i analitičkog računovodstva su međusobno povezani, za veći objekt se izrađuje prijepis čiji podaci odgovaraju matičnom registru. U tom slučaju potrebno je promatrati slijed kontrole računovodstvenih objekata. Informacije objavljene na analitičkim računima prenose se na podračun, zbroj pokazatelja druge faze je vrijednost za evidentiranje u odgovarajućem sintetičkom broju i sadržajuregistrirajte se.

Karakteristika

Sintetski računovodstveni računi su opći registar za sve objekte aktivnosti organizacije. Njihova glavna karakteristika je neposredna povezanost s izvješćivanjem i bilance, pa se računovodstvo vodi isključivo u novčanom smislu. Svako poduzeće je dužno otvoriti sintetičke računovodstvene račune na temelju početne (početne) bilance imovine i izvora njihovog formiranja. U procesu kretanja sredstava koja proizlaze iz provedbe aktivnosti, odgovarajuće promjene se odražavaju na teret i na teret registra. Izračunati pokazatelji stanja prenose se u sljedeću vrstu računovodstvenih dokumenata, na temelju kojih se formiraju sve vrste izvješćivanja. Odjeljci imovine i obveza u bilanci sastoje se od pozicija čiji nazivi odgovaraju takvoj jedinici za pohranu informacija kao što je sintetički račun. Primjer korespondencije: 80 “Ovlašteni kapital” nalazi se u 3. odjeljku obveze “Kapital i rezerve”, 10 “Materijali” je 2. odjeljak imovine “Obrtni kapital” itd. Ovaj postupak izvještavanja temelji se na računovodstvenom kretanju registrira objekte uvelike olakšava kontrolu i analizu rada tvrtke za određeno razdoblje.

Izvršavanje narudžbe

U početnoj fazi aktivnosti, svaka organizacija procjenjuje raspoloživost imovine, kapitala, investicijskih fondova i posuđenih sredstava kojima raspolaže u novčanom smislu. Ovi pokazatelji čine ravnotežu, na temelju koje je potrebno otvoriti sintetičke računovodstvene račune. U glavnoj knjiziiznos vrijednosti imovine ili duga pojavit će se kao stanje (bilo) na početku aktivnosti. Svakom knjigovodstvenom objektu dodjeljuje se broj u skladu s radnim kontnim planom odobrenim od strane poduzeća.

Na primjer, dugotrajna proizvodna sredstva u vlasništvu LLC "X" procijenjena su na 10 konvencionalnih jedinica, odnosno formira se registarski broj 01 "Stalna imovina". Njegov početni saldo je 10 c.u. Odnosno, ovaj unos se knjiži u bilanci i odražava se u registru "aktivnog sintetičkog računa". Primjer za pasivni račun: iznos koji su osnivači uložili kao temeljni kapital poduzeća je 5 konvencionalnih jedinica. Otvara se sintetički pasivni račun br. 80 “Ovlašteni kapital” čija je vrijednost početnog stanja 5 konvencionalnih jedinica. U budućnosti se promjene u registru događaju na temelju relevantnih računovodstvenih dokumenata, potvrda, obračuna. Na kraju obračunskog razdoblja na računima se formira završno stanje koje karakterizira dostupnost sredstava i njihovih izvora na određeni datum. Njegova se vrijednost odražava u bilanci, odnosno šahovskom listu, koji zauzvrat služi kao izvor podataka za glavnu knjigu i bilancu.

Dokumenti

Proces odražavanja svih kretanja i poslovnih transakcija u računovodstvu objedinjen je relevantnim zakonskim aktima. Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 173n od 15. prosinca 2010. uređuje se popis primarne dokumentacije, koja je temelj za izmjene sintetičkih i analitičkih računa. Za svaku promjenu u registrupostoji oblik. Primjerice, za obradu novčanih primitaka na blagajni koristi se nalog za primanje gotovine, a za smanjenje duga zaposlenicima koristi se platni spisak. Za analitičko računovodstvo, popis dokumenata je značajno proširen, poduzeće odabire obrasce potrebne za detaljiziranje sintetičkih računovodstvenih podataka. Na primjer, računovođa koristi tablicu radnog vremena ili platnu listu kada generira prijepise za račun br. 70.

Podračun

Ovisno o glavnoj djelatnosti, poduzeće može koristiti veliku količinu imovine i za to privući različite izvore. Za njihovo detaljno računovodstvo daju se prijepisi za sintetičke račune. Brojevi takvih registara odgovaraju glavnom objektu, razina detalja varira ovisno o broju podračuna. Regulatorni dokumenti reguliraju njihov broj i nazive, evidencija se vodi u novčanom iznosu. Najveći broj pojašnjenja zahtijeva račune koji odražavaju imovinu (08, 10, 41, 55) i pokazatelje uspješnosti (91, 98, 90). O korištenju ovih registara u cijelosti ili djelomično društvo odlučuje samostalno, ovisno o gospodarskoj situaciji. Uz automatizirano računovodstvo, podračuni su uključeni u standardni kontni plan, program 1C Accounting omogućuje aktiviranje potrebnog broja korištenih registara kroz postavke.

veza

Podračuni su registri drugog reda, ne prikazuju se u bilanci, ali su njihovi rezultati sažeti za svakisintetički račun na koji se odnose. Tijekom kontrole moraju se poštovati tri jednakosti:

1. Sintetičko stanje računa na početku razdoblja=zbroj stanja otvorenih podračuna.
2. Promet na teret i kredit sintetičkog računa=zbroj vrijednosti prometa na podračunima.
3. Stanje na kraju razdoblja=zbroj stanja na kraju razdoblja za podračune.

Analytics

Sintetski računovodstveni računi odražavaju ukupan novčani iznos postojanja predmeta imovine ili izvora njihovog nastanka. Podračuni omogućuju detaljan prikaz njihovog sadržaja, ali za potpunu analizu dostupnosti određenih resursa izračuni nisu dovoljni. Stoga poduzeća koriste analitičko računovodstvo koje vam omogućuje praćenje kretanja predmeta u naturi i gotovini. Prije otvaranja sintetičkih računa, organizacija raspoređuje svu raspoloživu imovinu na analitičke pozicije, koje zajedno daju pokazatelj koji se odražava u bilanci. Potreba za stvaranjem i održavanjem detaljnih registara ovisi o smjeru tvrtke i njezinoj veličini. Ne moraju svi sintetički računovodstveni računi biti detaljni, za neke otvorene podračune su dovoljni, a napredna analitika treće i četvrte razine koristi se samo za veliki raspon. Svi otvoreni registri međusobno su povezani određenim gospodarskim objektom. Primjer najšireg detalja je račun 10 "Materijali". Za njega se otvara 11 podračuna od kojih se svaki dešifrira analitičkim računovodstvom više razina. Shemaračun izgleda ovako:

1. Skladište X (kvantitativno računovodstvo).
2. Financijski odgovorna osoba (kvantitativno i monetarno računovodstvo).
3. Cegla (kvantitativno i monetarno računovodstvo).
4. Građevinski materijal (računovodstvo gotovine).
5. Materijal, sintetički račun br. 10 (novčani račun).

Za obračun obračuna s različitim suradnicima koristi se analitika po vrsti tvrtke. Primjerice, račun broj 62 "Obračuni s kupcima" može sadržavati više od 100 računovodstvenih pozicija čiji su dug ili predujmovi važni za kontrolu prometa sredstava poduzeća. Analitika u ovom slučaju pruža priliku za proširenu kontrolu nad ugovorima i suradnicima.

Izvršavanje narudžbe

Sintetički i analitički računi otvaraju se istovremeno za pozicije koje zahtijevaju dešifriranje. Sve vrste kretanja detaljnih informacija reflektiraju se paralelno u registrima tri reda. Broj analitičkih računa i njihovi nazivi nisu regulirani zakonom, poduzeće samostalno razvija ovu vrstu registara. Kako bi se formalizirali procesi kretanja računovodstvenih objekata, postoji niz dokumenata koje može ispuniti računovodstvo ili financijski odgovorna osoba. Na primjer, inventarne kartice, registri, satnice itd. Dobiveni volumen dokumenata prilično je teško obraditi bez uporabe suvremene računalne tehnologije. Analitički računovodstveni podaci sažeti su u prometnim listovima, koji se uspoređuju sa sintetičkim računovodstvenim podacima i podračunima. Detaljne informacije dopuštajubrže reagirati na promjene u zalihama imovine, pojednostavljuje popis dobara i materijala, kalkulacije, kapitala.

Interakcija

Svi koraci jednog računovodstvenog objekta su okomito ovisni. Analitički računovodstveni podaci sažimaju se i odražavaju na odgovarajućem podračunu. Ako postoji više otvorenih registara drugog reda, njihove vrijednosti se zbrajaju i odražavaju na sintetičkom računu s kojeg se prenose u bilancu tvrtke. Prilikom kontrole vjerodajnica, moraju se poštivati sljedeće grupe jednakosti:

1. Sintetičko stanje računa _početno=iznos stanja _{početno za otvorene podračune.}
2. Stanje _početno na podračunu=zbroj stanja _{početno na otvorenim analitičkim računima.}

U ovom slučaju, okretaji za d_t i k_{t moraju odgovarati istom nizu. Stanja sintetičkih računa koji nemaju podračune, ali imaju veliki broj analitičkih registara, izračunavaju se kao zbroj stanja svih otvorenih pozicija. Provjera konzistentnosti podataka trebala bi se provoditi redovito, koristeći obrtne listove ili šahovske listove.}

Automatizacija

Velike količine računovodstvenih informacija prilično je teško obraditi, stoga moderna poduzeća ugrađuju računalnu i računsku opremu opremljenu odgovarajućim programima. Za našu zemlju najpopularniji proizvod na ovom tržištu je "1C računovodstvo". Ovaj se program temelji na nacionalnojzakonodavstvu, vodeći računa o zahtjevima porezne inspekcije iu skladu sa svim propisima. Za poduzeće bilo kojeg oblika vlasništva i djelatnosti lako se regulira. Za uračunavanje sintetičkih računa i analitike bilo koje razine, predviđene su postavke koje omogućuju ne samo vođenje trenutne evidencije, već i primanje informacija o bilo kojoj poziciji u kontekstu interesa u trenutnom trenutku.