Izračun dividende: osnovne definicije, veličina i pravila za isplatu dividendi, oporezivanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Dividende predstavljaju dio dobiti organizacije, koji ostaje u društvu nakon plaćanja svih obveznih plaćanja i poreza. One se prenose samo na vlasnike dionica društva. Dobit se raspoređuje među dioničare ovisno o udjelu u kapitalu. Izračun dividendi trebao bi obaviti iskusan računovođa kako ne bi došlo do grešaka koje bi dovele do redovitih provjera od strane porezne uprave. Važno je ne samo ispravno odrediti iznos plaćanja, već i prenijeti sredstva na vrijeme.

Kako se isplaćuju dividende?

Prilikom izračunavanja ovih plaćanja, tvrtke uzimaju u obzir određene zahtjeve. To uključuje:

• dividende se mogu isplatiti ne samo u gotovini, već iu obliku imovine;
• sudionici LLC-a ili pojedinci primaju novac putem blagajne ili tekućeg računa tvrtke.

Svaka tvrtka samostalno određuje način isplate dividende. Osnovna pravila utvrđena su u sastavnoj dokumentaciji poduzeća.

Kako se izračunavaju dividende?

Na kraju svake financijske godine, organizacija mora generirati godišnje izvješće. Ako kao rezultat rada ostane neraspoređena dobit, ona se može usmjeriti na akumulaciju, razvoj poduzeća ili raspodjelu među dioničarima. U potonjem slučaju se obračunavaju dividende, nakon čega se prenose na sudionike društva.

Prilikom organiziranja pravne osobe svi osnivači svoja sredstva ili imovinu ulažu u temeljni kapital. Na temelju te akcije formira se određeni udio u društvu. U skladu s tim udjelom obračunavaju se isplate. Ostale značajke obračuna dividende za dionice:

• distribuira se samo dobit preostala nakon poreza i drugih obveznih plaćanja;
• sredstva se mogu prenositi godišnje, polugodišnje ili tromjesečno;
• statutom društva propisani su uvjeti i postupak isplate sredstava;
• poduzeća najčešće isplaćuju dividende na kraju godine.

Postoje određene situacije u kojima je neprikladno isplaćivati sredstva čak i ako postoji pozitivan rezultat rada tvrtke.

Kada se dividende ne isplaćuju?

Nije uvijek preporučljivo da tvrtka prenosi dividende svojim dioničarima čak i ako postoji dobit od aktivnosti tijekom godine. Sve situacije kada tvrtka ne može izvršiti ovaj proces navedene su u Federalnom zakonu br. 14. Ovi slučajevi uključuju:

• kod direktora koji jeistovremeno s osnivačem, prema službenim dokumentima, plaća je preniska, pa porezna inspekcija može smatrati da dividende pod takvim uvjetima djeluju kao isplata za njegov rad, što često dovodi do dodatne procjene doprinosa i dovođenja organizacije u upravna odgovornost;
• poduzeće mjesečno raspoređuje preostalu dobit između zaposlenika poduzeća, koji su ujedno i njegovi osnivači, iako, prema zakonu, DOO i AD mogu obavljati ovaj proces najviše jednom u tromjesečju, stoga, putem suda Federalne porezne službe, mogu inzistirati na prekvalifikaciji plaćanja;
• Tijekom godine isplaćuju se dividende, ali društvo ima negativnu bilancu na završnom godišnjem izvješću, pa se neevidentirana dobit raspoređuje pa će se isplaćena sredstva prenijeti u neto prihod, što će dovesti do obračuna dodatnih doprinosa i poreza;
• Sredstva se isplaćuju dioničarima bez uzimanja u obzir udjela koji posjeduju u društvu, tako da zaposlenici Federalne porezne službe priznaju takve iznose kao višak i naplaćuju dodatne doprinose.

Poželjno je tijekom godine obračunati dividende iz dobiti ostvarene u prethodnom razdoblju, a ne iz tekućeg.

Izvori isplata

Za isplatu ovih sredstava, tvrtke mogu koristiti različite izvore, koji uključuju tekuću dobit i dobit ostvarenu u prethodnim godinama rada. U tu svrhu koristi se dobit dobivena nakon plaćanja svih obveznih plaćanja i poreza.

Pri izračunu dividendi za osnivače uzimaju se u obzir neki parametri:

• Prilikom izračunavanja dioničkih društava, moraju se voditi naznakama dostupnim u njihovim financijskim izvještajima, a za LLC društva ne postoji tako strogi zahtjev;
• najrelevantnije za nagodbe je korištenje dobiti ostvarene u prethodnim godinama rada, a nema ograničenja u razdoblju kada bi se ta dobit trebala pojaviti;
• Sredstva se isplaćuju isključivo na temelju odluke dioničara donesene na skupštini.

Sredstva se mogu prenositi u gotovini putem blagajne poduzeća, ali se najčešće koristi bezgotovinski način.

Pravila isplate

Obračun i isplata dividende vrši se isključivo na temelju zapisnika sa skupštine na kojoj dioničari odlučuju o potrebi isplate ovih sredstava. Za to se održava glavna skupština. Glasovanjem se odlučuje na koji način će se koristiti zadržana dobit. Da bi to učinili, dioničari ga mogu podijeliti kao dividende.

Rezultati sastanka moraju biti službeno zabilježeni, o čemu se sastavlja protokol. Često poduzeće ima samo jednog sudionika, stoga u proizvoljnom obliku donosi odluku na temelju koje sebi isplaćuje dividende.

U roku od 10 dana nakon formiranja protokola, njegova kopija se šalje svim sudionicima poduzeća. Mora sadržavati podatke:

• označava vrstu sastanka koji može bitiizvanredno ili redovito;
• napisano je u kojem obliku je održan, budući da se o mnogim pitanjima održava sastanak u odsutnosti kada sudionici poduzeća ne dođu na glasanje;
• poruke dioničarima mogu se slati na razne načine, kao što su telefonom, internetom ili drugim metodama;
• odluka o prijenosu privremenih plaćanja donosi se samo ako postoji kvorum, stoga je potrebna ispravna odluka sudionika;
• dioničarima je dopušteno uključiti predstavnike, što mora biti navedeno u zapisniku;
• prijavljen je sudionik koji je predsjedavajući sastanka;
• Formuliraju sepitanja o kojima se raspravljalo na sjednici, a 15 dana prije zakazanog događaja svaki dioničar može postaviti dodatna pitanja koja ga zanimaju;
• sve točke dnevnog reda su navedene;
• potvrđuje činjenicu da je odluku donio javni bilježnik, iako zakon predviđa mogućnost korištenja drugog načina potvrde propisane statutom poduzeća.

Ako je potrebno, drugi problemi mogu biti navedeni u protokolu.

Pravila izračuna

Prilikom izračunavanja dividendi potrebno je uzeti u obzir zahtjeve propisane ruskim zakonodavstvom. Osim toga, poštuju se norme sadržane u internoj regulatornoj dokumentaciji organizacije.

Način izračuna ovisi o tome koje udjele ima svaki sudionik.

Namirenje redovnih dionica

Takvi vrijednosni papiri se smatrajunajpopularniji među sudionicima različitih organizacija. Formula za izračun dividendi za takve dionice je sljedeća:

Dividende isplaćene prošle godine / trošak vrijednosnih papira100%.

Dodatno, može se primijeniti formula koja uzima u obzir prinos od dividende. U ovom slučaju koristi se sljedeća formula:

Dividendni prinos=dividenda običnih dionica / tržišna cijena100%.

Prilikom izračunavanja prihoda od dividende, tvrtke moraju uzeti u obzir neka pravila:

• najprije trebate provjeriti jesu li ispunjeni svi zahtjevi navedeni u regulatornim dokumentima tvrtke;
• važno provjeriti postoje li ograničenja isplata;
• pri izračunu se dodatno preporučuje primjena faktora prilagodbe, čiji iznos određuje upravni odbor;
• prilikom izračunavanja isplate za obične dionice, često predviđaju njihovu prosječnu vrijednost, nakon čega se iznos postavlja u trenutnom trenutku.

Prilikom izračunavanja uzima se u obzir da isplata dividendi ne može djelovati kao način razvoja poduzeća. Veliki odbici dopušteni su samo za dugotrajna i dobro razvijena poduzeća, tako da nema hitne potrebe za usmjeravanjem sredstava za razvoj.

Za mlade tvrtke ima smisla koristiti novac za daljnje širenje.

Namirenje povlaštenih dionica

Ove vrijednosne papire smatraju se najlakšima za predviđanje. Zaizračun plaćanja obično uzima u obzir samo 10% prihoda poduzeća. Upravo taj iznos sredstava za takve vrijednosne papire mora biti uplaćen bez greške.

10% dobiti uvijek se prenosi na sve povlaštene dionice. Moguće je povećati iznos isplate, ali tvrtke rijetko koriste ovu opciju.

Isplate za jednog člana

Nije neuobičajeno otvoriti posao samo s jednom osobom. U tom slučaju samostalno odlučuje o potrebi prijenosa dividendi. Donesena odluka mora biti ispravno sastavljena u pisanom obliku.

Prenesena sredstva će svakako biti oporezovana. Izračun poreza na dohodak na dividende smatra se jednostavnim jer se od 2018. za to koristi standardna stopa od 13% svih uplaćenih sredstava.

Prilikom prijenosa novca uzimaju se u obzir neki uvjeti uključeni u čl. 29 Savezni zakon br. 14. To uključuje činjenicu da je važno kompetentno sastaviti pismenu odluku. Protokol mora sadržavati podatke:

• točno izračunata isplata;
• oblik isplate dividende;
• razdoblje tijekom kojeg će se sredstva prenijeti.

Na temelju protokola formira se nalog za isplatu dijela dobiti jedinom sudioniku poduzeća. On je taj koji služi kao osnova za izračune. Ruska tvrtka pod takvim uvjetima djeluje kao porezni agent, stoga je dužna izračunati i prenijeti Federalnoj poreznoj službi odgovarajući iznos sredstava u obliku poreza na dohodak.

Primjerizračun

Izračunavanje isplata je zapravo prilično jednostavno. Primjer izračuna dividendi omogućuje vam da jednostavno odredite optimalni iznos koji bi trebao biti prebačen na dioničare. Na primjer, tvrtka je na otvaranju izdala 500 dionica, od kojih je 80 povlaštenih vrijednosnih papira.

Za godinu dana tvrtka je dobila 630 tisuća rubalja. u obliku neto dobiti nakon plaćanja svih obveznih plaćanja. Vlasnici poduzeća odlučili su platiti 5 tisuća rubalja za svaku povlaštenu dionicu. U ovom slučaju, vlasnici povlaštenih dionica dobit će: 5.00080=400.000 rubalja. Preostalih 230 tisuća rubalja. bit će raspoređena na sve vlasnike redovnih dionica. Za svaki takav vrijednosni papir bit će prenesen:

230.000 / 420=547 RUB

Primjer izračuna dividende pokazuje da je određivanje koliko sredstava treba prenijeti dioničarima zapravo vrlo jednostavno. Istodobno, sami vlasnici poduzeća određuju koji će se točno iznos raspodijeliti među vlasnicima vrijednosnih papira.

Porezna pravila

Dividende se uzimaju u obzir u izračunu premija osiguranja ili poreza na dohodak za svakog dioničara. Tvrtka koja plaća sredstva djeluje kao porezni agent, stoga je dužna ispravno obračunati i platiti porez za sudionike Federalnoj poreznoj službi.

Prilikom obračuna poreza na dividende uzima se u obzir tko je primatelj sredstava. Oni mogu biti ruski državljani, stranac ili tvrtka. Javna tijela ne mogu djelovati kao osnivači tvrtke.

Najčešće vlasništvodionice su državljani Rusije. Za njih se isplaćuje 13% ukupnog iznosa dividendi. Za strance se primjenjuje povećana stopa od 15%. Ako poduzeće prima sredstva, onda mora samostalno plaćati porez na dobit, ovisno o tome u kojem sustavu oporezivanja posluje. Dividende se uzimaju u obzir pri izračunu premija osiguranja, ako je uz to primatelj sredstava zaposlenik poduzeća. Stoga se za nju povećavaju transferi u državne fondove.

Pravila izračuna za USN

Isplata dividendi dopuštena je čak i za tvrtke koje posluju pod pojednostavljenim poreznim režimima. U ovom slučaju, dobit se raspoređuje prema pravilima navedenim u statutu organizacije. Ako ne postoji posebna procedura, tada se obračun dividende prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi na temelju udjela u vlasništvu sudionika.

Koristi se samo zadržana zarada. Prilikom prijenosa sredstava tvrtka postaje porezni agent. Stoga tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak ili porez na dohodak Federalnoj poreznoj službi, ovisno o primatelju sredstava.

Postoji li maksimalna isplata?

Iznos dividende utvrđuje se na skupštini dioničara društva. Osim toga, različite nijanse su fiksirane u regulatornoj internoj dokumentaciji. Stoga nema ograničenja za ova plaćanja.

Firma može isplatiti iznos sredstava koji joj je ostao nakon prijenosa svih obveznih plaćanja. Jedino ograničenje je udio svakog dioničara učvrsto.

Zaključak

Mnoge tvrtke isplaćuju dividende dioničarima. Pravila za njihov izračun ovise o tome jesu li ti vrijednosni papiri povlašteni ili obični. Dijeli se samo dobit koja ostane poduzeću nakon plaćanja poreza i ostalih obveznih plaćanja.

O potrebi isplate dividendi zajednički odlučuju sudionici društva tijekom relevantnog sastanka. Potrebno je ne samo donijeti odluku, već je i pravilno formalizirati. Prilikom prijenosa dividendi, tvrtka postaje porezni agent, tako da mora samostalno obračunati i prenijeti porez za strane ili ruske dioničare.