Amortizacija: formula. Kako izračunati amortizaciju: primjer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U procesu gospodarske djelatnosti, osnovna sredstva (u daljnjem tekstu OS) poduzeća su podložna habanju. Nematerijalna imovina (u daljnjem tekstu nematerijalna imovina), iako nema svojstva fizičkog trošenja, može se amortizirati. Sva dugotrajna i/ili nematerijalna imovina koju je društvo izgubilo tijekom vremena gube svoju izvornu cijenu. Kako bi nadoknadili izgubljenu cijenu dugotrajne imovine, poduzeća obračunavaju amortizaciju. Ispod je definicija ovog pojma, njegovo značenje, razdoblja i suptilnosti prijenosa u dvije vrste računovodstva - porezno (u daljnjem tekstu NGU) i računovodstvo (u daljnjem tekstu računovodstvo), te formule koje objašnjavaju pitanje kako izračunati amortizacija.

Opis amortizacije

Amortizacija - periodični prijenosi (otpisi) određenih novčanih vrijednosti (iznosa) knjiženi kao gotovinski izdaci, koji bi nakon određenog vremenskog razdoblja trebali postati jednaki nabavnoj vrijednosti (zbroj početna cijena) određene dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine.

Računiraditi s amortizacijom

U kontnom planu postoje dva konta amortizacije - 02 i 05.

Nakon kupovine dugotrajne ili nematerijalne imovine, plaćanja od strane dobavljača i države za poreze, vrijednost utroška na ovom objektu knjiži se u korist računa 08 (Kapitalna ulaganja ili ulaganja u dugotrajnu imovinu). Nadalje, ovisno o korištenoj formuli amortizacije, računovođa periodično prenosi novčane vrijednosti na račun 02 (amortizacija dugotrajne imovine) ili na račun 05 (amortizacija nematerijalne imovine), priznat kao rasipanje sredstava. Ovi troškovi su uključeni u troškove za glavnu (glavnu) vrstu djelatnosti za njihovo daljnje podmirenje.

Značenje amortizacije

Razni potrošni materijal koji tvrtka kupuje za glavnu djelatnost daje svoju cijenu odmah, jer je odmah uključena u troškove glavne djelatnosti.

Ako je tvrtka kupila dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu, knjigovođa ne može odmah izračunati vrijednost njihove kupnje, jer to nije preporučljivo iz sljedećeg razloga. S obzirom na činjenicu da se novčani troškovi vezani uz dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu moraju teretiti na trošak gotovog proizvoda u osnovnoj djelatnosti, jednokratni odbitak će uzrokovati nužno prekomjerno poskupljenje. Stoga se takvi odbici moraju izvršiti u ratama.

Mnoga dugotrajna i nematerijalna imovina također su podložna drugoj vrsti habanja - moralnoj. Takvo se trošenje događa u bilo kojem scenariju, čak i ako se OS ili NMA uopće ne koriste. Zastarjelost je starenje OS-a ili nematerijalne imovine u pozadini novog razvoja, poboljšanja proizvodnih tehnologijai izdavanje novih modela OS-a. Zastarjelost također treba biti povezana s troškovima iu ovom slučaju također treba provesti amortizaciju.

Koja se imovina poduzeća priznaje kao imovina za amortizaciju?

Amortizacija se obračunava na dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu ako:

• ako tvrtka ima ekskluzivno vlasništvo nad ovim objektom
• ako ga tvrtka koristi za postizanje ekonomske prednosti (novčani tok)
• ako objekt ima procijenjeni ili dobro definirani vijek trajanja (u daljnjem tekstu AFE) veći od 12 mjeseci
• ako je predmet kupljen za više od 40.000 rubalja

Razdoblja amortizacije

Sve tvrtke, osim onih koje vode evidenciju na pojednostavljenom poreznom sustavu, moraju plaćati amortizaciju mjesečno. Tvrtka zadržava pravo izbora formule za prijenos amortizacije, koja je utvrđena računovodstvenom politikom.

Poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu odrediti razdoblja povrata amortizacije dugotrajne imovine prema vlastitom nahođenju, ali se ona mora prenijeti najmanje jednom godišnje. Prilikom vraćanja amortizacije nematerijalnoj imovini, poduzeća koja posluju po pojednostavljenom sustavu imaju drugačiji princip. Što se tiče nematerijalne imovine, takvim tvrtkama je dopušteno otpisati vrijednosti troškova za kupnju nematerijalne imovine u trenutku kada je ovaj predmet uključen u računovodstvo. Razdoblja i formulu amortizacije također treba utvrditi u računovodstvenoj politici tvrtke.

Amortizacija se počinje naplaćivati na predmet imovine tvrtke sljedeći mjesec nakon mjeseca njenog uključivanja u računovodstvo tvrtke.

Amortizacija u računovodstvu i NGU prema općem poreznom sustavu (DOS)

Svrha NGU-a, koji se provodi u poduzeću s DOS-om, je utvrditi iznos poreza na dohodak. Zbog činjenice da je dobit poduzeća prihod minus novčani rashodi, amortizacija je u ovom slučaju od velike važnosti, jer se uzima u obzir kao rasipanje sredstava. Formule i sustav povrata amortizacije u računovodstvu i NSU pri utvrđivanju porezne osnovice (iznos poreza) su različite.

Troškovi amortizacije izračunavaju se na temelju SPI-a jednog ili drugog dugotrajnog sredstva ili nematerijalne imovine. Pod STI podrazumijeva se razdoblje tijekom kojeg je jedno ili drugo dugotrajno imovina ili nematerijalna imovina u stanju pružiti društvu primitak novca. Prilikom vođenja računovodstvenih evidencija, SPI utvrđuje tvrtka samostalno, na temelju tehničkih karakteristika objekta ili očekivanog vijeka trajanja (ako ga je nemoguće odrediti prvom metodom). Za NSU, SPI se utvrđuje prema posebnom propisu - Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine (OKOF).

U NSU, koncept "stalne imovine" se koristi umjesto koncepta "stalne imovine" u računovodstvu. Dugotrajna imovina i dugotrajna imovina poduzeća su jedno te isto.

U BU, kao što je gore spomenuto, svaka imovina s početnom cijenom većom od 40.000 rubalja postaje vlasništvo amortizacije. Prilikom utvrđivanja imovine za amortizaciju u NSU, oni se rukovode referentnom knjigom OKOF-a.

Ako se u računovodstvenim evidencijama amortizacija plaća posebno za svako dugotrajno sredstvo ili nematerijalnu imovinu kada je uključeno u računovodstvo, tada se u NGU amortizacija daje odmah za svu dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu.

Amortizacijaodbici u poduzeću u računovodstvenim evidencijama nastaju neovisno o tome koriste li se u gospodarskim aktivnostima dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina. U NGU, naprotiv, amortizacija se obustavlja ako je objekt koji podliježe amortizaciji iz nekog razloga obustavio svoje sudjelovanje u gospodarskoj aktivnosti tvrtke. U ovom slučaju, vrijednost amortizacije koja je ranije data (ako je došlo do amortizacije) mora se vratiti na račune tvrtke.

Postoje četiri formule za povrat amortizacije u računovodstvu: linearni prihvat, prihvaćanje smanjenog stanja, prihvaćanje prijenosa prema vrijednosti broja godina SPI, prijenos proporcionalno količini proizvedene robe. U NSU postoje samo dvije formule prijenosa amortizacije: linearna i nelinearna. Istodobno, u linearnom prihvaćanju NGU-a koristi se ista formula kada je potrebno izračunati amortizaciju, kao u linearnom prihvaćanju BU-a.

Amortizacija u BU i NSU s USN

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, također postoji razlika između NGU i BU u odnosu na proces povrata amortizacije. Za male tvrtke koje vode NGU prema pojednostavljenom poreznom sustavu “prihodi minus rashodi” funkcionira princip prijenosa amortizacije, koji se razlikuje od osnovnog poreznog sustava. Prema posebnom režimu (STS), malim poduzećima je dopušteno izvršiti ujednačenu amortizaciju dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine unutar jedne godine. Prema ovom sustavu, ako je objekt pušten u rad u prvom tromjesečju izvještajne godine, tada se trošak njegove nabave u obliku amortizacije dijeli na sva naredna tromjesečja ove godine. Ako je objekt pušten u rad u posljednjem tromjesečju izvještajne godine, tada se trošak njegove kupnje otpisuje kao amortizacija. U BU s posebnim načinom rada, kaoVeć gore navedeno, tvrtkama je dopušteno da sami biraju razdoblja povrata amortizacije.

Formule za prijenos amortizacije u računovodstvene evidencije

Linearno. Jedinstveni povrat amortizacije tijekom SPI. Formule linearne amortizacije:

• Na=(1 / SPI)100 %
• A=PSNa

Primanje smanjenog salda. Povrati se temelje na cijeni u saldu (preostala vrijednost), a koriste se faktori množenja (1, 2 ili 3). Formule amortizacije kod prihvaćanja smanjenog salda:

• Na=(1 / SPI)100%CP
• A=PSNa - u 1. mjesecu
• OS=PS - A
• A=OSNa - u 2. i sljedećim mjesecima

Primanje povrata na zbroj godina SPI. Izračun se temelji na izvornoj cijeni koja se množi s razlomkom. Brojnik ovog razlomka je broj punih godina do kraja JPI-a. U nazivniku razlomka - vrijednost brojeva godina SPI. Ovom tehnikom svake se godine postupno smanjuje vrijednost amortizacije. Formula za amortizaciju zbrojem godina STI:

A=PS(KPL / SCHLSPI)

Primanje povrata proporcionalno količini puštene robe. Stopa amortizacije za ovaj prihvat izračunava se kao omjer broja izvršenih roba mjesečno i izračunate ili standardne vrijednosti ovog pokazatelja za cijeli SPI. Kod ove tehnike vrijednost amortizacije može biti različita od mjeseca do mjeseca. Formula za amortizaciju pri plaćanju amortizacije proporcionalno količini proizvedene robe:

• A=PS(PVM / PSPI)

• 

Objašnjenje kratica u formulama:

• Na – stopa amortizacije kao postotak
• A - vrijednost mjesečne amortizacije
• EW - vijek trajanja u mjesecima
• PS - originalna cijena (izvorna cijena)
• KP - faktor povećanja
• OS - preostala cijena (preostala vrijednost)
• CPL - broj punih godina do kraja JFS
• SCHLSPI - zbroj godina SPI
• PVM - broj robe (proizvoda) napravljenih mjesečno
• PSPI - procijenjena ili standardna količina robe (proizvoda) za cijeli SPI

• 

Primjeri prijenosa amortizacije

Preuzimanje u liniji

Tvrtka je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. FTI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci).

Na=(1/60)100%=1,67%

A=180.0001, 67%=3006 rubalja

Podsjećamo vas da je bilo koji broj s postotkom broj podijeljen sa 100, odnosno, u našem slučaju, 1,67% je 1,67 / 100. U proširenom obliku posljednja radnja će izgledati ovako: 180 000(1, 67 / 100).

Primanje smanjenog salda

Tvrtka je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. STI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci). Faktor množenja za povrat amortizacije odabran je kao dva.

Na=(1/60)100%2=3, 34%

A=180.0003, 34%=6012 rubalja u prvom mjesecu prijenosa amortizacije

OS=180.000 - 6012=173.988 rubalja

A=173.9883,34%=5811,20 rubalja (zaokruženo) u drugom i narednim mjesecima

Primanje povrata zbrojem godina SPI

Tvrtka je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. Utvrđeno je da FTI ovog OS-a iznosi 5 godina.

A (godišnje)=180.000(5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=60.000 rubalja za prvu godinu

A (mjesečno)=60.000 / 12=5.000 rubalja mjesečno tijekom prve godine

A (godišnje)=180.000(4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=48.000 rubalja za drugu godinu

A (mjesečno)=48.000 / 12=4.000 rubalja mjesečno tijekom druge godine

I tako dalje.

Primanje povrata proporcionalno količini puštene robe

Tvrtka je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. Procijenjena količina proizvedene robe u 5 godina je 150.000 jedinica. 1800 jedinica proizvedeno je u mjesec dana.

A=180.000(1800 / 150.000)=2160 rubalja