Metoda smanjenja amortizacije: primjer, formula izračuna, prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Amortizacija je jedan od najvažnijih računovodstvenih procesa u poduzeću. Zbog amortizacije se gasi vrijednost nabave dugotrajne imovine i nematerijalne (nematerijalne) imovine. Osim toga, amortizacija je uključena u troškovnu stavku i može smanjiti poreznu osnovicu. Dakle, amortizaciju, na ovaj ili onaj način, naplaćuju sve tvrtke, bez obzira na sustav oporezivanja koji koriste. U ovom članku će se raspravljati o definiciji ovog pojma, knjiženjima za njegov prijenos, mogućnostima prijenosa amortizacije, razlici u odbitcima u računovodstvu i porezima, prijenosu stanja na opciju smanjenja, prednostima i nedostacima ove opcije te primjeru amortizacija metodom umanjenja salda.

Definicija amortizacije i značenje njenog prijenosa

Amortizacija je proces mjesečne alokacije nabave dugotrajne imovine i nematerijalne imovine na račune 02 i 05. Najjednostavnije rečeno, njegovo značenje ječinjenica da se nabavna cijena navedene imovine ne može ugasiti odjednom, budući da se ti iznosi pripisuju troškovima osnovne djelatnosti društva. Svi takvi iznosi na kraju bi trebali biti uključeni u cijenu gotovog proizvoda. Budući da su dugotrajna i nematerijalna imovina skupe stvari, poduzeće ne može odmah prenijeti cijenu njihove nabave na trošak robe, rada ili usluga. Proces amortizacije omogućuje postupno otplatu troškova njihove kupnje.

U poduzećima s općim sustavom oporezivanja ovi se odbici javljaju svaki mjesec prema jednoj od četiri opcije prijenosa. U pojednostavljenom sustavu oporezivanja (posebni režim), razdoblja i način prijenosa amortizacije malo se razlikuju, ali još uvijek postoji.

transakcije prijenosa amortizacije

Unosi prijenosa mogu izgledati drugačije ovisno o situaciji i gdje se točno sredstvo koristi.

Dbt 08 Kdt 02 - za objekt koji se koristi u izgradnji i rekonstrukciji na području tvrtke.

Dbt 20 Cdt 02 - za predmet koji se koristi u glavnoj proizvodnji.

Dbt 23 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u pomoćnoj proizvodnji.

Dbt 25 Kdt 02 - za opći proizvodni pogon.

Dbt 26 Kdt 02 - za opći gospodarski objekt.

Dbt 29 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u uslužnoj proizvodnji.

Dbt 44 Kdt 02 - za predmet koji se koristi u trgovini.

Dbt 79,1 Kdt 02 - za objekt koji je prenesen iz glavne tvrtke u podružnicu ili,obrnuto, od podružnice do glavne tvrtke.

Dbt 83 Kdt 02 - povećanje objekta ako se njegova cijena promijenila nakon revalorizacije.

Dbt 91,2 Kdt 02 - za objekt koji je iznajmljen.

Dbt 97 Kdt 02 - za predmet, ako se koristi u radu, čiji se troškovi smatraju odgođenim troškovima

U ovim transakcijama korišten je račun 02. Ali umjesto toga se može koristiti i račun 05.

Metode amortizacije za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu

U računovodstvu prema općem poreznom sustavu postoje samo četiri opcije prijenosa. Linearno, vrijednošću zbroja godina korisnog vijeka trajanja, razmjerno obujmu proizvedenog proizvoda, obračunava se amortizacija metodom umanjenja. Primjer najjednostavnije opcije nabrajanja je linearan, pa se ova metoda koristi češće od ostalih. Poduzeće mora odabrati jednu od metoda prijenosa i potvrditi taj izbor fiksiranjem u računovodstvenoj politici. Ubuduće će se prijenos vršiti samo za jednu odabranu opciju. Učestalost prijenosa je strogo regulirana i iznosi mjesec dana.

Ako su u sustavu općeg oporezivanja rokovi za prijenos amortizacije određeni važećim zakonima, onda pod posebnim režimom, društvo može sam odabrati vrijeme prijenosa. Opcija, koja je odgovor na pitanje kako izračunati amortizaciju po posebnom režimu, vrlo je jednostavna. Vrijednost cijene kupljenog objekta dijeli se u jednakim udjelima na tri, dva ili jednu četvrtinu. svivrijednost kupnje se gasi za godinu. Ako je predmet kupljen u prvom tromjesečju (tromjesečju) godine, tada se vrijednost cijene raspoređuje na sljedeća tri kvartala. Ako je kupnja obavljena u drugom tromjesečju, onda - za sljedeća dva. Ako je tvrtka nabavila imovinu na kraju godine, cjelokupni iznos kupnje može se odmah otplatiti. Kao što je vidljivo iz navedenog, ne postoje opcije i posebne formule za obračun amortizacije po posebnom režimu kao takvom.

Prijenos amortizacije u računovodstvu i porezima

Važna točka. Za utvrđivanje ukupne vrijednosti oporezive osnovice primjenjuju se druge metode amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. U tom slučaju poduzeću se daje mogućnost izbora samo između dvije opcije: linearne dedukcije i nelinearne. Prilikom odabira različitih opcija prijenosa u računovodstvenom i poreznom računovodstvu mogu se pojaviti odstupanja. Opcija linearnog prijenosa u poreznom računovodstvu identična je linearnoj amortizaciji u računovodstvu.

Kada se obračunava amortizacija, stavlja se bilo koji predmet čija je nabavna vrijednost veća od 40.000 rubalja, a kod obračuna poreza, da biste utvrdili stavke koje se amortiziraju, morate koristiti OKOF. Ovaj imenik sadrži sve vrste objekata koji bi trebali biti predmet amortizacije, a ovaj se popis povremeno ažurira. Potrebno je pratiti te promjene kako bi se izbjegli razni problemi s poreznom službom.

U računovodstvu, amortizacija se mora nastaviti naplaćivati, čak i ako je predmet imovine, zbog nekihrazlozi ne mogu funkcionirati. Prilikom obračuna poreza, ako se to dogodi, amortizacija objekta se obustavlja.

Doznaka amortizacije putem opcije smanjenja stanja

U slučaju nabrajanja na ovaj način koriste se posebni koeficijenti. Osim toga, izračun se mora provesti od preostale vrijednosti kupnje objekta. Inače, izračun opcije smanjenog stanja identičan je obračunu amortizacije pravocrtnom metodom. Tvrtka može odabrati koeficijente - jedan, dva ili tri. Ispod je formula za izračun prijenosa amortizacije opcijom umanjenja salda i postupak izračuna.

1. Stopa amortizacije=(1/koristivi vijek)100%množitelj.
2. Amortizacija=originalna cijenastopa amortizacije. Odnosno, dobit će se iznos amortizacije za prvi mjesec korištenja imovine.
3. Rezidualna cijena. Izvorna cijena - amortizacija.
4. Amortizacija=preostala cijenastopa amortizacije (da biste dobili vrijednost za drugi i sljedeći mjesec).

Prednosti i nedostaci prijenosa amortizacije opcijom smanjenja salda

Obratite pažnju. Prije razmatranja primjera opadanja amortizacije salda, istaknimo prednosti i nedostatke ove tehnike. Što to znači? Opcija opadajućeg stanja zbog neujednačenosti vrijednosti koje daje u izračunima je najbrža opcija za gašenje cijene objekta. Ali, mana je što je toNe može se koristiti za neke kategorije artikala. To uključuje:

• osobna vozila, osim vozila za službene potrebe;
• unutarnje stvari;
• predmeti s rokom uporabe kraćim od 3 godine;
• posebni predmeti stvoreni za proizvodnju posebnih proizvoda.

Primjer smanjenja amortizacije salda

Tvrtka je kupila dio imovine za 180.000 rubalja. Njegov vijek trajanja je 5 godina. Kao koeficijent za amortizaciju tvrtka je odabrala vrijednost 2.

1. Stopa amortizacije=(1/60)100%2=3,34%.
2. Amortizacija=180.0003, 34%=6012 rubalja. u 1. mjesecu prijenosa.
3. Preostala vrijednost=180.000 - 6012=173.988 rubalja.
4. Amortizacija=173.9883, 34%=5811, 20 rubalja. u 2. i sljedećim mjesecima.