Porez na dobit, porezna stopa: vrste i veličina

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porez na dohodak obavezan je za sve pravne osobe koje su na općem poreznom sustavu. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih aktivnosti tvrtke i množenjem s trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit, porezna stopa za poduzeća svih oblika vlasništva navedeni su u pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Područnim aktima reguliran je postupak primjene poreznih olakšica. Odvjetnici i računovođe u svom radu koriste i objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe u vezi s određenim stavcima propisa.

Predmeti i objekti

Porezni obveznici su:

• Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni porezni sustav, UTII, ESHN.
• Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriju Ruske Federacije.
• Članovi konsolidirane grupe.

Oslobođena su oporezivanja poduzeća koja plaćaju UTII, STS, ESHN. Ako obim njihove godišnje prodajeprelazi zakonske granice, onda poduzeća moraju platiti porez na dobit, čija stopa prelazi zakonske granice. Također pod iznimkama u 2017. su organizacije koje su uključene u pripremu i održavanje FIFA-e 2018 u Ruskoj Federaciji.

Osnova za izračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da je dobit:

• za domaće organizacije i predstavništva stranih tvrtki - to je iznos prihoda koji prima poduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
• iznos ukupne dobiti izračunat za ovog sudionika;
• za druge strane organizacije - to je iznos sredstava priznat kao prihod prema čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Prihod je ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili u novcu. Ovo je zbroj svih primitaka organizacije, isključujući troškove i poreze koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Utvrđuju se podacima primarnih dokumenata. Primici se dijele na prihode od prodaje i neoperativne prihode.

Kada se obračunava porez na dobit, porezna stopa ne uzima u obzir primitke:

• iz donirane imovine;
• kao kolateral;
• prilozi kapitalu;
• imovina primljena na temelju ugovora o zajmu;
• nekretnina primljena putem ciljanog financiranja.

Troškovi su razumni i opravdanidokumentirane troškove poreznog obveznika, pod uvjetom da su korišteni za ostvarivanje prihoda. Kada se obračunava porez na dobit, porezna stopa, rashodi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za prekomjerne emisije tvari, izdatke za dobrovoljno osiguranje, materijalnu pomoć, dodatke na mirovinu i sl. popis iznosa koji su isključeni iz troškova, iz čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije. Normalizirani troškovi mogu se otpisati ne u potpunosti, već djelomično. Od 2017. godine troškovima se mogu pripisati i iznosi utrošeni za ocjenjivanje razine stručne spreme zaposlenika. Međutim, postoji jedan važan uvjet: zaposlenik mora pisanim putem potvrditi pristanak na ocjenu razine kvalifikacije.

Izvještajna razdoblja

Stopa poreza na dobit je fiksna. Izvješća o obračunavanju iznosa naknade podnose se za 6, 9 i 12 mjeseci. Predujmice bi se trebale prenositi u proračun na mjesečnoj razini. Od 2016. prosječni tromjesečni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 milijuna rubalja.

Porezna osnova

Kako se obračunava porez na dobit? Porezna stopa množi se s razlikom primitaka i izdataka. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, tada je osnovica jednaka nuli. Dobit se utvrđuje na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Budući da zakon propisuje određene vrste stopa poreza na dobit, prihodi se moraju razmatrati zasebno za svakuaktivnost.

Porezni zakon propisuje značajke utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke (čl. 290-292), osiguravajuća društva (čl. 293), nedržavna PF (čl. 295), mikrofinanciranje organizacije (čl. 297.), profesionalni sudionici RZB-a (čl. 299.), transakcije sa Centralnom bankom (čl. 280.), hitne financijske transakcije (čl. 305.), klirinške organizacije (čl. 299.). Kockarske poslovne organizacije vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentirani.

Koja je stopa poreza na dobit?

Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni proračun. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit nije promijenjena i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa išlo u federalni proračun, a 18% je ostalo u lokalnom. Nova shema uvedena je od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u savezni proračun, a 17% u proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017.-2020. ne može biti manji od 12,5%.

Iznimke

Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit je:

• Prihodi stranih tvrtki od korištenja, leasinga kontejnera, mobilnih vozila, međunarodnog prijevoza - 10%.
• Stopa poreza na dohodak strane organizacije krozzastupljenost koja nije povezana s aktivnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
• Dividende ruskih organizacija - 13%. Cijeli iznos poreza ostaje u lokalnom proračunu. Dividende koje primaju strane tvrtke oporezuju se po stopi od 15%. To također uključuje prihode od kamata na državne vrijednosne papire.
• Primici ruskih središnjih banaka, koji se uzimaju u obzir na depo računima - 30%.
• Profit Banke Rusije - 0%.
• Dobit poljoprivrednih proizvođača - 0%.
• Dobit organizacija koje se bave medicinskim, obrazovnim aktivnostima - 0%.
• Prihod od operacije povezane s prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
• Primici od radova izvedenih u inovativnoj gospodarskoj zoni, turističko-rekreacijskoj zoni, podliježu odvojenom računovodstvu prihoda i troškova - 0%.
• Prihodi regionalnog investicijskog projekta, pod uvjetom da ne prelaze 90% svih primitaka - 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreznog razdoblja, organizacija mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Obrazac izvješća i pravila za njegovu pripremu odobreni su Naredbom Federalne porezne službe N MMV-7-3 / 600. Deklaracija se podnosi inspekciji u sjedištu poduzeća ili njegovog odjela. Izvješće se podnosi na papiru. Najveći porezni obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, mogu podnijeti elektroničku prijavu.

2017. porezne promjene

Iznos rezerviranja za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodno ili izvještajno razdoblje. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protuobveze. Ako organizacija ima potraživanja i obveze prema jednoj drugoj ugovornoj strani, tada se za sumnjive dugove može otpisati samo iznos koji premašuje dugove.

Prenos gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. gubici iz prethodnih razdoblja ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utječe na osnovicu na koju se primjenjuju porezni krediti. Promjene se odnose na gubitke nastale nakon 01.01.2007.

Od 2017. ukinuto je ograničenje prijenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Prijenos se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene koje se odnose na usklađivanje iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni proračun trebaju se odraziti u prijavi i uplatama. Ovi dokumenti moraju jasno odražavati koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidiranog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Prije jednog od njih, rusko poduzeće je imalo dužničku obvezu. U tom slučaju dug se priznaje kao konsolidiran. I nije važno koji dio kapitala posjeduje inozemna tvrtka vjerovnik. Sada konsolidirani dugodređena veličinom svih obveza poreznih obveznika.

Ako se omjer kapitalizacije promijenio tijekom izvještajnog razdoblja, može se postaviti pitanje usklađivanja porezne osnovice. Od 2017. rashode kontroliranog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je već spomenuto, iznos troškova može uključivati troškove koji nastaju radi procjene razine kvalifikacija zaposlenika. Kako bi se potaknuli takvi pregledi, izradit će se odredbe za obračun troškova procjene. Tvrtka će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena izvršena na temelju ugovora o uslugama, a s subjektom je sklopljen ugovor o radu.

Promijenjena procedura obračuna kazni na porez, te povećan iznos penala. Promjene se odnose na kašnjenja koja nastaju nakon 01.10.2017. Ako odgodite rok plaćanja poreza više od 30 dana, tada će se iznos kamate morati izračunati prema sljedećem algoritmu:

• 1/300 tečaja Centralne banke, vrijedi od 1 do 30 dana kašnjenja;
• 1/150 stope središnje banke na snazi od 31 dana kašnjenja.

U slučaju otplate svih zaostalih obveza prije 10.1.2017., broj dana kašnjenja nije bitan.