Prihvaćena faktura dobavljača za primljenu robu: knjiženje s PDV-om

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Ogromna većina svih postojećih tvrtki, velikih i malih, u svojim poslovnim aktivnostima ne može bez isporuka (dobavljača). Iznimka su samo tvrtke koje su i same veliki dobavljači ili tvrtke čija osnovna djelatnost nije proizvodnja i slično. To mogu, na primjer, uključivati tvrtke čija je glavna djelatnost usmjerena na ostvarivanje prihoda od udjela u odobrenom kapitalu drugih tvrtki.

Ovaj članak će definirati što je prihvaćanje (u daljnjem tekstu AK), razmotriti vrste AK u računovodstvu (u daljnjem tekstu BU), vrste operacija, račune za obračune s isporukama, oblike primarnih dokumenata za obračune s isporukama, prihvaćanje knjiženja faktura dobavljača za ulazne materijale i primjere.

Što je AK?

Prije početkaopis računa vezanih uz obračune s dobavljačima, dat ćemo objašnjenja nekih pojmova.

Mnogi ne razumiju značenje AK-a, koje se može pojaviti u BU-u. Pojavljuje se rijetko, ali može dovesti do zbunjenosti računovođa, posebno početnika.

Općenito, ovaj koncept se često javlja u svakodnevnom životu i ne odnosi se samo na BU. Riječ "prihvaćam" i s engleskog i s latinskog prevodi se kao "prihvaćam". Prihvaćen znači prihvaćen. U Ruskoj Federaciji, koncept AC odnosi se na bezuvjetno i potpuno prihvaćanje bilo koje ponude od strane primatelja.

U BU AK-u se smatra prihvaćanjem usluge, rada ili vlasništva bilo koje vrijednosti. Poslovna transakcija AK mora se obračunati prije plaćanja. Inače, takva se transakcija još uvijek često definira kao odraz duga tvrtke. Dakle, ako je faktura dobavljača prihvaćena za materijale primljene u skladište, to znači pojavu dugovanja.

Vrste AK-a u BU

Koncept AK odnosi se više na bankarstvo i financije, a u manjoj mjeri na računovodstvo. U našem slučaju AK se nalazi samo u nagodbama preko bankovnog računa tvrtke. Glavne vrste takvih nagodbi su nalog za plaćanje (u daljnjem tekstu PP) i zahtjev za plaćanje (u daljnjem tekstu PT). Razlika među njima je u tome što uz pomoć TP-a dostavljač zahtijeva od platitelja plaćanje robe, usluge ili rada (izdavanje računa), a uz pomoć PP-a obveznik nalaže banci da plati s njegovog računa za robu, uslugu ili rad od dostavljača.

AK se nalazi u naseljima preko PT, koja mogu biti dva tipa: s AK i bez AK. PT s AC znači da platitelj, prije plaćanja računa, mora pristati na to (prihvatiti račun) u roku od tri dana. Nakon tog roka, ako platitelj nije prihvatio i nije izjavio odbijanje plaćanja, PT se smatra prihvaćenim. PT bez AK-a ne uključuje suglasnost platitelja, a novac se s računa platitelja odmah prenosi na račun prijevoznika. Ova vrsta plaćanja (bez AK-a) je moguća samo ako je navedena u ugovoru između dobavljača i kupca (platitelja).

Transakcije s knjiženjima prihvaćanja faktura dobavljača za ulazne materijale izvode se na temelju vrste PT prihvaćanja. Odbijanje AK-a (plaćanje putem računa) može biti potpuno ili djelomično. U slučaju potpunog ili djelomičnog odbijanja, kupac je dužan svojoj banci dostaviti izjavu o odbijanju uz propratno pismo u kojem će navesti razloge odbijanja i naznačiti one klauzule ugovora koje nisu ispunjene. Nerazumna odbijanja platitelja od strane banke se ne prihvaćaju, a banka ne razmatra sve moguće sporove između kupca i dostavljača.

Postoje i koncepti kao što su preliminarni i naknadni AK. U BU se gotovo nikad ne koriste, ali se mogu pojaviti. Ovi se koncepti više odnose na područje financija. Preliminarni AK je tip AK opisan gore. Odnosno, uplatitelj u ovom slučaju mora dati prethodnu suglasnost prije plaćanja. Naknadni AK znači isti postupak kao i faktura bez AK-a, kada se novac odmah podiže s računa platitelja, ali u isto vrijeme kupac zadržava pravo naknadnog odbijanjaAK nakon povlačenja sredstava. Naknadni AK nije primijenjen u Ruskoj Federaciji od 1992.

Vrsta operacije s prihvaćanjem računa kurira

Sve poslovne transakcije u računovodstvu podijeljene su u 4 vrste:

1. Aktivno-aktivno dopisivanje (aktivan debitni račun, aktivan kreditni račun).
2. Aktivno-pasivno dopisivanje (aktivni debitni račun, pasivni kreditni račun).
3. Pasivna-aktivna korespondencija (pasivni debitni račun, aktivni kreditni račun).
4. Pasivna-pasivna korespondencija (pasivni debitni račun, pasivni kreditni račun).

Korespondencija je veza između BU računa, kada se isti iznos odražava na dva računa odjednom. Dva računa u bilo kojoj transakciji nazivaju se offset.

Prva vrsta operacija povećava jednu aktivnu bilančnu stavku i smanjuje drugu aktivnu bilančnu stavku za jedan iznos. Vrijednost bilance ostaje nepromijenjena. Druga vrsta povećava dvije stavke bilance za jedan iznos. Vrijednost bilance se povećava za ovaj iznos. Treća vrsta smanjuje dvije bilančne stavke za jedan iznos. Za ovaj iznos se umanjuje bilančna vrijednost. Četvrta vrsta smanjuje jednu pasivnu bilančnu stavku i povećava drugu pasivnu stavku. Vrijednost stanja ostaje nepromijenjena.

U našem slučaju povećavaju se aktivni račun "Materijali" (primljeni materijali) i aktivno-pasivni račun "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" (povećane obveze prema dobavljačima). Odnosno, ako se prihvati faktura dobavljača za primljene materijale, vrsta operacije će biti druga.

Računi za obračune s isporukama

Ovi računi su račun 50 “Blagajna”, račun 51 “Računi za namirenje”, račun 52 “Valutni računi” i račun 55 “Posebni bankovni računi”. U većini slučajeva namirenja s isporukama vrše se putem računa 51, ali se ponekad novac izdaje u gotovini i na druge načine pomoću gore navedenih računa.

Nema posebnih poteškoća u namirivanju s dostavnim tvrtkama koje koriste ove račune, osim namirenja gotovine preko računa 50. U ovoj situaciji postoje mnoge zamke koje zaslužuju biti obrađene u posebnom članku. Ovdje razmatramo samo najosnovnije točke.

Podizanje gotovine dostavljaču bez glavobolje i kašnjenja moguće je samo ako se novac izda osobno čelniku tvrtke koji je dostavljač (to može biti npr. individualni poduzetnik). U svim ostalim slučajevima, originalna punomoć za primanje novca mora se tražiti od predstavnika dostavljača. Još bolje, ako je takav oblik plaćanja unaprijed predviđen u ugovoru s dobavljačem, te je naznačeno da je gotovinsko plaćanje moguće samo ako predstavnik dobavljača ima originalnu punomoć.

Još jedan problem s plaćanjem gotovine dostavljaču je taj što dostavljač mora izdati račun o prodaji. Za to mora imati pri ruci mobilnu blagajnu kako bi izdao ček u trenutku istovara robe. Postoji i opcija s unaprijed pripremljenom potvrdom o primitku, ali ona mora biti izdana na isti datum kada je roba otpremljena.

Ako se prihvati faktura dobavljača za primljene materijale, to se u računovodstvu odražava preko računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" i veza s navedenim računima. Međutim, postoje slučajevi kada je račun dostavljača prihvaćen i plaćen prije istovara robe, a tijekom istovara otkriveno je neslaganje u visini narudžbe, što krši ugovor ili ne odgovara dostavnici. Ovdje će račun 60 odgovarati računu 76.2.

Obrasci dokumenata za obračune s isporukama

Prije opisa knjiženja - prihvaćaju se računi dobavljača za ulazne materijale, ovdje je popis dokumenata koji se koriste u obračunima s isporukama:

Tovarni list (TORG-12) - izdaje kupcu dostavljač. Prilikom izdavanja prava na robu automatski se prenose na kupca

Račun (faktura) - ispostavlja se kupcu od strane kurira. Potvrđuje dvije činjenice: otpremu robe i plaćanje navedenih iznosa PDV-a za njihov daljnji odbitak. Ovaj dokument sastavljaju one isporuke koje rade na PDV

Univerzalni dokument za prijenos (UPD) - može zamijeniti i TORG-12 i SF. Uveden od 2013

Tovarni list (1-T) - izdaje se kupcu od strane dostavljača, ako se isporuka robe vrši korištenjemtransport i preko posredničke tvrtke koja je isporučila robu

Transakcije prilikom evidentiranja duga za materijal i robu

Prihvaćena je faktura dobavljača za materijale primljene u skladište. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 10 Kdt 60. I druga opcija.

Prihvaćamo račun dostavljača za primljenu robu. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 41 Kdt 60.

Unosi prilikom evidentiranja duga za rad i usluge

Prihvaćen račun dobavljača za radove i/ili usluge. Ožičenje će biti kako slijedi: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

PDV knjiženja i plaćanje dobavljaču ili izvođaču

Navedeni unosi bit će dovoljni ako dobavljač ili izvođač nije obveznik PDV-a.

Prihvaćena faktura dobavljača za ulazne materijale. Knjiženje s PDV-om će biti kako slijedi: Dbt 19 Kdt 60. Zatim morate zatvoriti račun 19 sa sljedećim knjiženjem: Dbt 68 Kdt 19. Ovi unosi trebaju ići odmah nakon jednog od knjiženja iz gornjih rubrika, tj. u ovom slučaju (ako druga strana plaća PDV) bit će tri ožičenja. Nakon toga, plaćanje se vrši dobavljaču ili izvođaču sljedećom transakcijom: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemi s rješenjima kao primjeri

Problem 1

Dostavnik je poslao materijale za 330.400 rubalja. uključujući PDV 18%. Razmišljajte o BU računima.

Dbt 10 Kdt 60 - prihvaćena je faktura dobavljača za primljene materijale.

Objava 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PDV (knjiženje 50.400).

U ovom problemu je PDV uključenTroškovi materijala. Za obračun PDV-a u ovom slučaju trebate koristiti formulu - CM / 1,180,18, gdje je CM iznos s PDV-om.

Dbt 68 Kdt 19 - Prebitak PDV-a (knjiženje 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - plaćanje dostavljaču (knjiženje 330 400).

Problem 2

Dostavljač je poslao materijale željeznicom (putem organizacije treće strane - Ruskih željeznica). Materijali su stigli i primljeni. Trošak materijala je 200.000 rubalja. s PDV-om na vrh 18%, željeznička tarifa - 45 000 rubalja. Razmišljajte o BU računima.

Dbt 10 Kdt 60 – prihvaćeni račun dobavljača za primljeni materijal (željeznička tarifa + roba=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – PDV (36.000).

U ovom problemu PDV nije uključen u cijenu materijala i mora se drugačije obračunati. Za izračun PDV-a u ovom slučaju trebate koristiti formulu - CM18 / 100, gdje je CM iznos bez PDV-a.

Dbt 68 Kdt 19 - bez PDV-a (knjiženje 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - plaćanje dostavljaču (željeznička tarifa + roba + PDV=281.000).

Nadamo se da je ovaj članak razjasnio mnoga pitanja i pomogao u evidentiranju transakcije - prihvaćena je faktura dobavljača za primljene materijale.