UTII porezno razdoblje. Jedinstveni porez na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Mnoge ruske tvrtke obavljaju komercijalne aktivnosti plaćajući UTII. Rad u okviru relevantnog poreznog režima ima niz nijansi - one koje se odnose na izvještavanje, obračun poreza, ispravno popunjavanje deklaracije. Kako bi poduzetnik mogao uspješno ispunjavati sve one obveze koje su mu utvrđene poreznim zakonodavstvom, morat će proučiti specifičnosti tih nijansi. Koje su najvažnije značajke rada s jednim porezom?

Opće informacije o UTII

Dakle, porezni sustav Ruske Federacije uključuje takvu vrstu naplate kao što je UTII. Koje su njegove značajke?

Poduzeće u pravilu plaća porez razmjerno svom prihodu ili dobiti. UTII uključuje prijenos državi, pak, fiksnog plaćanja, koje ne ovisi o novčanim primicima na račun tvrtke. Dakle, uzima se u obzir zdrav prihod - onaj koji tvrtka prima vjerojatno, na temelju prosječnih tržišnih trendova. Veličina UTII-a utvrđena je pravnim aktima na saveznoj i regionalnoj razini.

Razmotrimo druge ključne nijanse dotičnog porezagovor.

Zašto tvrtke koriste UTII i kada je to isplativo?

Ruske tvrtke prema zadanim postavkama rade prema općem sustavu oporezivanja ili DOS-u. Ovaj porezni režim podrazumijeva plaćanje poreza državi u iznosu od 20% razlike između prihoda poduzeća i njegovih rashoda. Početkom poduzeću može biti vrlo teško ispuniti odgovarajuću obvezu prema proračunu. Stoga država malim poduzećima daje mogućnost da značajno smanje teret plaćanja radom u posebnim poreznim režimima. Među njima - UTII.

Ovaj porezni režim, kao što smo gore spomenuli, uključuje prijenos u proračun fiksnih iznosa koji nisu u korelaciji s prihodima ili rashodima. U kojim slučajevima komercijalna djelatnost koja se obavlja uz plaćanje jedinstvenog poreza može biti isplativa? U pravilu se to odnosi na one scenarije kada tvrtka ima dovoljno velik prihod. Ako odgovarajući pokazatelji nisu preveliki, onda će, možda, s ekonomske točke gledišta, biti opravdanije raditi u DOS načinu.

Među ostalim prednostima predmetne naplate je i to što zamjenjuje niz drugih obveza poslovanja prema državnom proračunu. Primjerice, pri plaćanju jedinstvenog poreza poduzeće ne smije u riznicu uplatiti PDV, kao ni porez na imovinu koja se koristi u djelatnosti. Zauzvrat, pojedinačni poduzetnik koji radi na UTII-u ne smije plaćati porez na dohodak za sebe.

Kadamogu li koristiti UTII?

Glavni normativni akt koji sadrži odredbe na temelju kojih funkcionira porezni sustav Ruske Federacije je Porezni zakon Ruske Federacije. U skladu s normama koje su u njemu utvrđene, tvrtke u područjima kao što su:

• maloprodaja;
• poslovanje restorana;
• catering;
• djelatnosti za pružanje veterinarskih usluga, potrošačke usluge;
• usluge popravka i održavanja vozila;
• pružanje usluga pranja automobila;
• reklamne aktivnosti;
• pružanje usluga za zakup trgovačkih platformi, zemljišnih parcela;
• pružanje hotelskih usluga;
• prijevoz tereta, prijevoz putnika;
• pružanje plaćenih parkirališta.

Kako početi raditi na UTII-ju?

Poduzetnik može početi raditi u okviru razmatranog sustava oporezivanja pisanjem prijave Federalnoj poreznoj službi u kojoj se navodi datum prijave tvrtke UTII. Odgovarajući dokument mora se dostaviti teritorijalnom uredu Federalne porezne službe u mjestu gdje se obavljaju komercijalne djelatnosti. Istodobno, odvjetnici napominju da mora odgovarati onom navedenom u zahtjevu za registraciju tvrtke kod Federalne porezne službe.

Kako prestati raditi na UTII-u?

Zauzvrat, da biste prekinuli aktivnosti u okviru UTII-a, također morate poslati odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. Međutim, to se mora učiniti uu roku od 5 dana od trenutka prestanka relevantne komercijalne djelatnosti u društvu. Ako postoji potreba za prijelazom s UTII na neki drugi sustav oporezivanja - na primjer, pojednostavljeni porezni sustav ili OSN - onda se to, temeljem sadašnjih odredbi zakona, može učiniti tek od sljedeće godine.

Značajke UTII računovodstva

Tvrtka koja posluje na UTII-u može voditi evidenciju indikatora u 2 načina:

• za svaku vrstu djelatnosti za koju se plaća jedinstveni porez;
• za vrstu djelatnosti koja podliježe UTII-u, kao i za one koje se provode u okviru drugih sustava oporezivanja.

Pravne osobe također moraju voditi računovodstvene evidencije i podnositi relevantna izvješća Federalnoj poreznoj službi.

Kako se izračunava UTII

Sada razmotrite kako se izračunava porez na zdrav prihod. Glavni parametri koji se uzimaju u obzir pri određivanju iznosa uplate u proračun su porezna osnovica i stopa. Prvi pokazatelj izračunava se množenjem vrijednosti osnovnog prinosa s brojem koji odgovara fizičkom pokazatelju. Ali to još nije potpuna struktura formule jedinstvenog poreza. Temeljni povrat također se može promijeniti primjenom dvaju faktora: deflatora, koji se također naziva K1, i faktora prilagodbe ili K2. Predmetna porezna stopa je 15%.

Čim se utvrdi iznos naknade za porezno razdoblje, UTII se može umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja u državnim fondovima za zaposlenike ili ako je isplatitelj samostalni poduzetnik i radi bezprivlačeći zaposlenike, zatim one koji su za sebe uključeni u PFR, FSS i FFOMS. Ako poduzeće ima zaposlene, tada se porez na premije osiguranja može smanjiti za najviše 50%. Zauzvrat, ako pojedinačni poduzetnik radi bez uključivanja zaposlenika, tada može smanjiti UTII za iznos koji u potpunosti odgovara iznosu plaćanja PFR-u, FSS-u i FFOMS-u.

Izvještavanje

Proučimo jedan aspekt kao što je porezno izvješćivanje u pitanju. Što se tiče parametra kao poreznog razdoblja, UTII se odnosi na poreze za koje se izvještaj šalje Federalnoj poreznoj službi na tromjesečnoj osnovi, najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog tromjesečja. Osim predmetne porezne prijave, obveznici predmetne naknade moraju državi dostaviti niz drugih izvještajnih dokumenata.

Među njima su obrasci 4-FSS, kao i RSV-1 - za tvrtke sa zaposlenicima. Oni se dostavljaju Federalnoj poreznoj službi u istom poreznom razdoblju kao iu slučaju prijave. UTII također zahtijeva dostavu od onih tvrtki u kojima su zaposlenici, izvješće 2-NDFL, podatke o prosječnom broju zaposlenih, kao i financijska izvješća ako obveznik ima status pravne osobe. IP računovodstvo nije potrebno. Zauzvrat, pojedinačni poduzetnici koji ne zapošljavaju radnike moraju podnijeti samo izjavu Federalnoj poreznoj službi. Ako obveznik obavlja komercijalnu djelatnost u različitim gradovima, tada se odjeljak 2, koji je prisutan u strukturi porezne prijave, mora popuniti zasebno, u korelaciji sa svakim mjestom poslovanjaposlovne aktivnosti.

Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik obavlja nekoliko vrsta komercijalnih djelatnosti, a neke od njih ne potpadaju pod UTII, tada moraju podnijeti izvješća prema određenom odjeljku poreznog zakonodavstva. Istodobno, važno je u poreznoj prijavi navesti ispravnu šifru razdoblja. Kako ga prepoznati?

Odredite šifru poreznog razdoblja

Porezno razdoblje u UTII deklaraciji mora biti navedeno. Odgovarajuća stavka predviđena je u strukturi obrasca odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/352 od 04.07.2014. Svaki od kodova odgovara tromjesečju za koje se podnosi izvješće. Razmotrite njihov popis.

Ako se izjava podnosi za 1. tromjesečje, tada se u njoj mora navesti šifra 21. Za 2. - 22. Odgovarajuća norma sadržana je u gore navedenoj Naredbi Federalne porezne službe.

Ako se izjava podnosi za 3. tromjesečje, tada je šifra koja označava ovo porezno razdoblje 23. Za UTII, izvješća se moraju podnositi tromjesečno. Šifra za svako razdoblje je stoga odvojena.

Ako se izjava podnosi za 4. tromjesečje, tada je šifra koja odgovara ovom poreznom razdoblju 24. UTII također mogu koristiti likvidirana ili reorganizirana poduzeća. U tom slučaju mora se navesti zaseban kod.

Odgovara tromjesečju u kojem je tvrtka prestala s radom. Šifra kojoj je ovo porezno razdoblje odgovaralo ranije je 50. UTII, zbog trenutnih zakonskih odredbi, uključuje korištenje drugih kodova. Razmotrite ih.

Propisuje zakonodavstvo Ruske Federacijekoristiti šifre u scenarijima izvješćivanja koji se razmatraju: 51 - ako je tvrtka likvidirana ili reorganizirana u 1. tromjesečju, 54 - šifra za 2. tromjesečje, 55 - indikator koji odgovara 3. tromjesečju, 56 - šifra koja se koristi ako UTII porezno razdoblje je 4. tromjesečje.

Kada dospijeva porez?

Proučimo jedan aspekt kao što je vrijeme plaćanja dotičnog poreza. Obveznici plaćanja UTII-a moraju prenijeti odgovarajuće iznose u proračun Ruske Federacije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Odnosno, ako je UTII porezno razdoblje 4. tromjesečje, tada se plaćanje mora izvršiti prije 25. siječnja sljedeće godine. Sasvim je moguće, dakle, podnijeti izvještaje Federalnoj poreznoj službi ranije nego platiti porez. Dakle, ključne informacije o UTII-u koje obveznik mora znati je vremenski okvir za ispunjavanje UTII deklaracije, porezno razdoblje, kod koji mu odgovara.

Ali što se događa ako tvrtka ne ispuni određene obveze iz predmetnog poreza, koje su predviđene zakonom?

Odgovornost

Bilo bi korisno razmotriti takav aspekt kao odgovornost poreznog obveznika koji radi u okviru UTII-a.

Ako poduzeće obavlja djelatnost koristeći jedinstveni porez, ali se ne registrira u Federalnoj poreznoj službi, država će joj izreći novčanu kaznu u iznosu od 10% prihoda - ali ne manje od iznosa od 40 tisuća rubalja. Ako poduzetnik registrira svoju tvrtku u pogrešno vrijeme, Federalna porezna služba može izreći kaznu od 10 tisuća rubalja. Ako vlasnik poduzeća ne obavijesti na vrijeme Federalnu poreznu službu o otvaranju ili zatvaranju računa za namirenje,tada će možda morati platiti kaznu od 5 tisuća rubalja. Ako je prijava za određeno porezno razdoblje UTII podnesena u suprotnosti sa rokovima predviđenim zakonom, tvrtka će morati platiti kaznu od 5% iznosa obračunatog poreza, ali ne manje od iznosa od 1 tisuću rubalja. Ako poduzeće ne plati predmetnu naknadu u proračun na vrijeme, Federalna porezna služba ima pravo povratiti 20% poreza, odnosno 40% ako se pokaže da organizacija nije prenijela potrebnu uplatu na država namjerno.