PDV knjiženja - je li to tako teško

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porez na dodanu vrijednost ozbiljan je članak za računovođu koji radi na glavnom poreznom režimu. Možda samo dva poreza uzrokuju ogroman iznos poreznih sporova - porez na dohodak i PDV. Ako zemljište, promet, trošarine, porez za korištenje podzemlja moraju plaćati poduzeća koja se bave određenim vrstama djelatnosti ili posjeduju određene vrste imovine, tada ta dva poreza - dobit i PDV - moraju plaćati sve trgovačke organizacije na OSNO-u., bez obzira na oblik imovine, postojeću imovinu ili vrstu djelatnosti. Sva knjigovodstvena knjiženja za obračun obračunavanja i povrata PDV-a jedna su od najvažnijih i ponekad dugotrajnih dužnosti računovođe na samostalnoj bilanci. Vrlo je uobičajeno da velike organizacije unajme zasebnog člana osoblja za rukovanje tim operacijama.

U kojim slučajevima naplaćujemo PDV

Razmotrimo najčešće slučajeve kada je potrebno naplatiti PDV za plaćanje u proračun:

• prodaja robe, rada,usluge;
• primanje predujma od kupca;
• Povrat PDV-a u vezi s prodajom prethodno stečene dugotrajne imovine (bez obzira na to je li amortizirana ili ne);
• Obračun PDV-a na trošak građevinskih radova izvedenih samostalno.

A sada ćemo razmotriti svaki slučaj posebno i odmah naznačiti koje će transakcije PDV-a biti u ovom ili onom slučaju. Neću dati podračune za neke račune, jer oni mogu biti različiti za različita poduzeća.

Prodaja robe, radova, usluga

Svako trgovačko poduzeće koristi ovu operaciju u svom djelovanju, jer bez izvođenja radova, usluga ili robe nemoguće je ostvariti najvažniji rezultat djelatnosti - dobit. PDV transakcije za prodaju će biti kako slijedi:

• D62 - K90.01 - prodao proizvod, rad, uslugu;
• D90 - K68.02 - PDV je naplaćen u proračun. Izračunava se množenjem iznosa realizacije sa 18%.

Potvrda kupca

Kao što znate, po primitku sredstava prije datuma pružanja bilo koje usluge, izvođenja raznih radova ili prodaje robe, prodavatelj mora od primljenog predujma naplatiti iznos PDV-a zbog odbitka na proračuna. U ovom slučaju, objave bi trebale biti sljedeće:

• D51 ili 50,01 - K62 - novac je primljen od kupca na tekući račun;
• D76AB - K68.02 - PDV je naplaćen u proračun iz predujma. Smatra se u ovom slučaju prema formuli 18% / 118%. Odnosno, iznos predujma mora se pomnožiti sa 18 i podijeliti sa 118, ili obrnuto -prvo podijeli, pa pomnoži.

Povrat PDV-a u vezi s prodajom prethodno stečene dugotrajne imovine (bez obzira na to je li amortizirana ili ne)

Prema dijelu 2 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja prethodno kupljene dugotrajne imovine smatra se prihodom koji podliježe PDV-u. Štoviše, u ovom slučaju povrat PDV-a trebaju izvršiti i poduzeća u općem režimu i u pojednostavljenom sustavu oporezivanja u režimu "prihodi minus rashodi". Uostalom, i oni su jednom prilikom stjecanja dugotrajne imovine temeljem računa prodavatelja prihvatili ovaj PDV kao rashod koji umanjuje oporezivu osnovicu za jedinstveni porez. Računovodstveni unosi PDV-a su sljedeći:

• D91.02 - K01 - odražava se operacija otpisa dugotrajne imovine po izvornom trošku;
• D02 - K91.01 - iznos amortizacije koji je obračunat na ovo dugotrajno sredstvo je otpisan;
• D76 - K91.01 - obračunati prihod od prodaje dugotrajne imovine;
• D91 - K68.02 - PDV je naplaćen za plaćanje u proračun.

Obračun PDV-a na trošak vlastitih građevinskih radova

Prilikom samostalnog izvođenja građevinskih radova za vlastite potrebe (tzv. ekonomska metoda), poduzeća su dužna obračunati PDV na cjelokupni trošak građevinsko-instalacijskih radova. Porez se obračunava po stopi od 18%. Objave su sljedeće:

D19 - K68.02 - PDV je naplaćen za plaćanje u proračun

U kojim slučajevima prihvaćamo prebijanje PDV-a

Ali porez nadodanu vrijednost ne treba samo uplatiti u proračun. Može se i nadoknaditi – odnosno umanjiti iznos koji se plaća u proračun za iznos koji je već plaćen dobavljaču radova, robe, usluga ili dugotrajne imovine. Osim toga, povrat PDV-a nastaje kada se prethodno primljeni predujam od kupca, izvršen tijekom prodaje radova, robe, usluga njemu, prebija. Osim toga, moguć je povrat prethodno plaćenog PDV-a na iznos građevinskih radova izvedenih po kućanstvu. Međutim, da biste to učinili, morate slijediti niz pravila. Ali ovdje govorimo samo o objavama pa ćemo se na njih vratiti. Dakle, razmotrimo tri slučaja povrata PDV-a.

PDV kredit za kupnju robe, radova, usluga

PDV knjiženja za ovu operaciju prilično su jednostavna:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - roba, radovi, usluge primljeni od dobavljača;
• D68.02 - K19 - prihvaćen je za odbitak iznos PDV-a koji je dobavljač iskazao prilikom kupnje dobara, usluga ili radova na temelju njegovog računa. U ovom slučaju, preduvjet za prebijanje PDV-a je činjenica prijema radova, robe, usluga, dugotrajne imovine ili materijala u računovodstvo.

Povrat prethodno plaćenog PDV-a po primitku predujma

U ovom slučaju, PDV se priznaje u mjesecu u kojem je kupčevo plaćanje zaključeno prodajom njemu. Unosi PDV-a su sljedeći:

• D62 - K90.01 - odražava prodaju usluga, robe, radova kupcu;
• D68.02 - K76AB - iznos PDV-a prethodno obračunat od iznosa predujma prihvaća se za prebijanje.

Povrat PDV-a iz samostalno izvedenih građevinskih i instalacijskih radova (vlasništvo)