PDV na primljene predujmove: knjiženja, primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Prilikom prijenosa iznosa za buduće isporuke, prodavatelj mora izdati račun. Kupac može odbiti porez bez čekanja na prodaju. Ova izmjena Kodeksa nastala je kako bi se smanjilo porezno opterećenje. Kako se PDV odbija od primljenih predujmova u praksi?

veza

Primjenom avansa u cijelosti ili djelomično za buduće isporuke, poslovni subjekt je dužan naplatiti PDV i ispostaviti račun. Taj se iznos poreza tada odbija na temelju relevantnih pošiljki. Nadalje, detaljno će se razmotriti kako se PDV prebija od predujmova primljenih od klijenta.

Razdoblje naplate je ograničeno na pet dana. Iznimka su slučajevi kada je pošiljka izvršena u navedenom razdoblju. Ali što je s kupcem koji prenosi sredstva na kraju tekućeg razdoblja ako prodavatelj ne ispostavi račun? Prema tumačenju arbitražnog suda, plaćanje primljeno u istom razdoblju u kojem je roba prodana može se priznati kao „predujam za isporuke“. Osim toga, za nepoštivanjeobveze (fakturiranje), prema čl. 120 Poreznog zakona, tvrtka se može smatrati odgovornom:

• 5 tisuća rubalja, ako se kršenje dogodilo unutar jednog razdoblja;
• 15 tisuća rubalja – u nekoliko razdoblja;
• 10% iznosa (minimalno 15 tisuća rubalja) ako je porezna osnovica podcijenjena.

U slučaju dugoročnih zaliha (nafta, plin, itd.), računi se mogu ispostavljati najmanje jednom mjesečno. Dokument se mora izdati u istom razdoblju u kojem je izvršeno plaćanje unaprijed.

Naplata

U dokumentu mora biti navedeno:

• ime, adresa, TIN strana u transakciji;
• broj i datum;
• naziv proizvoda;
• iznos unaprijed;
• porezna stopa;
• iznos PDV-a.

U slučaju plaćanja unaprijed, na računu mora biti navedena porezna stopa kao postotak osnovice. Prema tim podacima, PDV se tada knjiži na primljene predujmove. Što se tiče naziva, na računu možete navesti naziv grupa robe bez detaljnog dekodiranja.

Dizajn

1. Predujam se vrši prema ugovoru, kupac želi uzeti u obzir PDV na primljene predujmove.

U ovom slučaju potrebno je pratiti stanje međusobnih obračuna, jasno odrediti pripada li određeno plaćanje u isporuku. Također je vrijedno zamoliti kupca da u komentarima uz račun navede iznos akontacije. Takva kontrola je potrebna jer:

• Račun samostalno generira klijent u 1C, izdaje i tiska u 2kopije.
• Iznos predujma se obračunava na temelju podataka dokumenta "Otplata duga". Ako je odabrana metoda obračuna "Automatski", razlika će se izračunati na temelju stanja od 62.01. Nakon zatvaranja svih dugova, stanje će se prenijeti na 62.02. Ovaj iznos će se pojaviti na fakturi. Stoga, prije registracije dokumenta, morate biti sigurni da su podaci u bazi podataka ažurni.

2. Račun je izdan u samo jednom primjerku.

Izrađuje se dokument "Prijava računa za avansno plaćanje" koji će automatski generirati stanja za sve nezatvorene avanse. Ova metoda ima svoja ograničenja. Prije registracije dokumenta, provjerite sljedeće:

• slijed izračuna je relevantan;
• bez dupliciranih ugovornih strana i ugovora;
• preostali dugovi prikazani su na računu 62.01;
• predujam - od 62,02;
• bez zatvorenih salda računa 62,02;
• u slučaju promjena u međusobnim obračunima, potrebno je prepisati dokument.

obračun PDV-a

Algoritam procesa se nije promijenio. Osnovica se utvrđuje ili na dan otpreme, ili u trenutku plaćanja. Prodavatelj mora platiti porez na prenesene iznose, a kupac mora platiti PDV na primljene predujmove.

Primjer. Predujam u iznosu od 118 tisuća rubalja primljen je na račun LLC-a 15. svibnja. (uključujući porez - 18%). Organizacija je isporučila 25. svibnja u iznosu od 85 tisuća rubalja. U računovodstvu poduzeća, ova će se operacija odraziti na sljedeći način:

15.05:

• DT51 KT 62 - odražava se plaćanje unaprijed (118 tisuća rubalja);
• DT 76 KT 68 - 18 tisuća rubalja - PDV na primljene predujmove. Knjiženja se generiraju na temelju računa od 15.05.

Ako prođe dosta vremena između uplate sredstava i iskazivanja PDV-a, tada se operacija može obraditi na sljedeći način:

DT 19 KT TS (Tehnički račun za obračun obračuna s drugim ugovornim stranama) - 18 tisuća rubalja.

DT 68 KT 19 (odbitni PDV) - 18 tisuća rubalja.

U izvješćivanju, dug dobavljača se odražava u punom iznosu. PDV se pojavljuje na poreznim fakturama.

25.05:

• DT 90 KT 41 - trošak prodane robe (85.000);
• DT 62 CT 90 - prihod od prodaje (118.000);
• DT 90 KT 68 - obračun poreza na dohodak (18.000);
• DT 68 KT 76 – odbitak PDV-a od primljenih predujmova (18.000);
• DT 62 "Plaćanja unaprijed" CT 62 "Obračuni s kupcima" - plaćanje unaprijed (118.000).

Ovako se obračunava PDV na primljene predujmove.

Obračun poreza kod kupca

Klijent koji je uplatio akontaciju na račun isporuka podliježe odbitku iznosa poreza koji je prodavač prikazao na temelju sljedećih dokumenata:

• računi;
• plaćanja koja potvrđuju prijenos sredstava;
• ugovori.

Razmotrimo ih detaljnije. Ministarstvo financija ne predviđa poseban oblik računa koji se koristi u vezi s plaćanjem unaprijed. Stoga se može koristiti standardni uzorak dokumenta. Ako ugovor sadrži uvjet o prijenosu novca bez navođenja točnog iznosa,tada se porez obračunat na temelju brojki navedenih na računu izdanom od strane prodavatelja podliježe odbitku. Ako takva stavka uopće ne postoji, porez se ne može nadoknaditi.

Odbitak PDV-a od primljenih predujmova

Porezni zakon predviđa pravo poreznog obveznika na naknadu plaćenih iznosa. Ako ga tvrtka koristi u odnosu na odbitke za primljenu robu, iznos poreza neće biti podcijenjen.

Povrat PDV-a iz primljenih predujmova događa se ako kupac prenosi sredstva za buduće isporuke. Porez možete nadoknaditi u jednom od sljedećih razdoblja:

• kada se iznos poreza na kupljena djela može odbiti;
• ako su se uvjeti promijenili, ugovor je raskinut ili su uplaćeni iznosi vraćeni.

PDV na primljene predujmove bit će vraćen u iznosu u kojem je prethodno prihvaćen. Ovdje je vrijedno obratiti pažnju na takav trenutak. Povrat primljenog predujma PDV-a, koji je prihvaćen uz 100% predujam za isporuke izvršene od strane pojedinih strana, odvija se u iznosu koji odgovara iznosu poreza naznačenom u fakturama. U samim fakturama iznos unaprijed plaćanja ne bi trebao biti istaknut kao zasebna stavka.

Primjer

Preuzmite uvjete iz prethodnog problema. Kupac je 15. svibnja prebacio predujam u iznosu od 118.000 rubalja na račun prodavatelja. Prodavatelj je 25. svibnja poslao robu na račun primljenih sredstava u iznosu od 100 tisuća rubalja. Proces formiranja PDV-a od primljenih predujmova, transakcije obrade transakcija prikazani su u nastavku.

15.05:

• DT 60 KT 51 –prijenos avansa (118.000);
• DT 68 KT 76 - odraz iznosa poreza (18.000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - roba je kreditirana (100.000) i iskazan je iznos poreza (18.000);
• DT 68 KT 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a (18.000);
• DT 76 KT 68 – porez vraćen (18.000);
• DT 60 "Namirenja s dobavljačima" CT 60 "Plaćanja unaprijed" - 118.000 - avansno plaćanje.

Vrlo je važno pravilno izračunati iznos poreza koji se plaća u proračun. Na temelju tih podataka generira se PDV prijava. Primljeni, preneseni i na njih obračunati iznosi poreza izravno ovise o ispravnosti obračuna zaduženja potraživanja (RD) i obveza (KZ).

Opis predmeta

Potraživanja za plaćene iznose za kupnju robe odražavaju se u bilanci u iznosu stvarno prenesenih sredstava. Dok porezni odbitak nije dostupan, ove brojke se pojavljuju kao kratkotrajna imovina. Takav dug pokazuje pravo poduzeća da dobije ustupljene predmete u odgovarajućoj količini, kvaliteti i potrebnoj konfiguraciji. Povrat se može izvršiti samo u slučaju prijevremenog raskida ugovora, nemogućnosti dobavljača da ispuni obveze i drugih sličnih okolnosti. Ali u najgoroj situaciji, poduzeće može dobiti ne samo prethodno plaćene iznose, već i naknadu. Stoga u BU procjena daljinskog istraživanja ne bi trebala odražavati iznos troškova, već trošak kupljene opreme kada se ona knjiži. Ova brojka odgovara iznosu predujmabez PDV-a na primljene predujmove.

Zadaci

Pogledajmo još nekoliko primjera izračunavanja iznosa poreza.

1. Isporuka robe u vrijednosti od 118.000 s PDV-om.

• DT 08 (19) CT 60 - primljeni materijali (100.000) i obračunati od strane dobavljača (18.000);
• DT TS (tehnički račun za međusobna poravnanja s drugim ugovornim stranama) KT 68 – PDV vraćen (18.000);
• DT 68 KT 19 - porez prihvaćen za odbitak (18.000).

2. Odraz avansa izdanog bez prihvaćanja prava na odbitak PDV-a.

Strana kupca:

• DT 60 KT 51 – uplaćena predujam (118.000);
• DT 19 KT TS - prihvaćeno za obračun PDV-a (18.000).

Sa strane prodavatelja:

• DT 08 (19) CT 60 - oprema primljena (100.000) i račun prodavatelja prihvaćen (18.000);
• DT TS CT 19 – iznos poreza vraćen (18.000);
• DT 68 CT 19 - bez poreza (18.000).

Drugi način obrade operacije.

Od prodavača:

• DT 51 KT 62 – primljena pretplata – 118.000;
• DT TS KT 68 - naplaćen porez - 18.000.

Kod kupca:

• DT 62 KT 90 - prodaja proizvoda (ako se 62 koristi kao tehnički račun, unos se formira u iznosu od sto tisuća rubalja) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - prikazan je iznos poreza na prodane proizvode (ne kreira se knjiženje ako se pojavi račun 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS - iznos poreza je vraćen (transakcija se ne kreira ako se pojavi račun 62) - 18.000.

Čekovinaselja

Zakoni mogu naznačiti iznose i sa i bez poreza. Bolje je navesti oba broja. Stvarni dug je nenovčan, odnosno ne uključuje poreze. Ali kod prebijanja predujma ili složenih nagodbi prema ugovorima, brojke PDV-a mogu se koristiti pri izračunu ukupnog duga.

Iznimke

Zakonodavstvo predviđa slučajeve kada nije predviđeno obračunavanje i plaćanje PDV-a na primljene predujmove:

• za robu koja se prodaje izvan Rusije;
• za rad oporezovan po stopi od 0%;
• za usluge na koje se uopće ne naplaćuje porez;
• ako tvrtka uopće ne plaća PDV;
• ako trajanje proizvodnog ciklusa prelazi šest mjeseci (popis takve robe odobren je Uredbom br. 468).

Kako se ne bi obračunao porez na pretplatu za rad s dugim ciklusom proizvodnje, potrebno je uz prijavu na poreznu kopiju ugovora s kupcem dostaviti dokument koji potvrđuje značajke tehnološkog procesa.

Poduzeće može iskoristiti prednost ako računovođa vodi posebnu evidenciju o operacijama s dugim proizvodnim ciklusom, iznosi PDV-a za materijale uključene u ovaj proces. Ovi zahtjevi utvrđeni su ruskim poreznim zakonom.

Ako ovi uvjeti nisu ispunjeni, predujam se naplaćuje na općoj osnovi. Odgoda se ne odobrava. Ako je prodavatelj u jednom tromjesečju obračunao PDV, a u drugom dostavio isprave za korist, ne može umanjiti poreznu osnovicu, promijeniti račun ilidostaviti pojašnjenje. Postupak vođenja složenog računovodstva nije propisan zakonom. Stoga se njime upravlja internom politikom organizacije.

Nedostatak ove sheme je sljedeći: iznos PDV-a na robu kupljenu za dugoročnu proizvodnju, organizacija može uzeti u obzir samo na dan kada je proizvod prodan. Ako je tvrtka dobila predujam bez plaćanja poreza, tada neće biti moguće povratiti PDV iz proračuna dok se proizvodi ne prodaju. Stoga, prije korištenja pogodnosti, morate procijeniti ekonomske koristi operacije.

Zaključak

Prilikom primanja avansa za buduće isporuke, kupac mora izdati račun i naplatiti PDV. Na temelju rezultata pošiljki, ovi iznosi podliježu odbijanju. Ispravan izračun iznosa ovisi o ispravnoj procjeni potraživanja i obveza. Glavno je pravilo da se u bilanci plaćeni iznosi za robu moraju iskazivati odvojeno od poreza. Osim toga, odbitak PDV-a od primljenih predujmova pravo je kupca, a ne obveza. Iznosi se obračunavaju na temelju faktura. A ako prodavatelj kasno podnese fakturu, bit će kažnjen novčanom kaznom od 5 do 15 tisuća rubalja. To je navedeno u Poreznom zakonu Ruske Federacije.