Načela izgradnje poreznog sustava. Porezni sustav Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U sustavu oporezivanja svaki njegov element - obveznik (pravna ili fizička osoba) dužan je platiti zakupninu ili porez. Tako pridonose nadopunjavanju opće riznice - proračuna Ruske Federacije i ulažu u državnu potrošnju. Ovaj članak će razmotriti principe izgradnje poreznog sustava ili neke uzorke koje treba primijeniti u odnosu na porezne obveznike i državu.

Definicije

Dajmo glavna tumačenja pojmova ove grane gospodarstva:

• Pojam "poreza" znači individualno plaćanje na besplatnoj i obveznoj osnovi, koje naplaćuje država. Subjekti plaćanja poreza su građani (fizičke osobe) i razna poduzeća i ustanove (pravne osobe). Glavni zadatak takvih naknada je održavanje i osiguranje funkcioniranja države i/ili njezinih općina.
• Sustav je složena organizacija ili uređaj koji se sastoji od različitih strukturaelementi. Sustav karakterizira prisutnost različitih struktura, veza i klasifikacija njegovih pojedinačnih elemenata, koji tvore određeni mehanizam, koji je uređen raznim redovitim principima i pravilima.
• Porezni sustav je društvena struktura utemeljena na načelima i normama zakonodavstva, koja je nastala kao rezultat potrebe za naplatom poreza i naknada.

Porezni sustav Ruske Federacije

U ruskom zakonodavstvu, koncept "poreza" ima široko značenje i uključuje carine i pristojbe. Porezna struktura u Rusiji prikazana je u 2. poglavlju Poreznog zakona. Svi porezi na teritoriju države ujedinjeni su u zajednički sustav. Dakle, kakva je ruska porezna struktura?

Porezni sustav u Ruskoj Federaciji može se definirati kao ukupan iznos raznih plaćanja poreza. Također može uključivati naknade ili naknade. Zakon uspostavlja porezne obveze na saveznoj razini, koje se primjenjuju raznim zakonodavnim aktima Rusije i njenih subjekata.

Ruski porezi i doprinosi podijeljeni su u nekoliko razina, a to su:

• Savezni. Ovi porezi se primjenjuju u cijeloj zemlji. To uključuje poreze na dohodak (porez na osobni dohodak), rudarstvo, dodanu vrijednost ili PDV, vodne resurse, kao i državne pristojbe i još mnogo toga.
• Porezi na kockarski posao prenose se na regionalne, odnosno za organizacije koje posluju na bazi automata, nagradnih igara i drugih detalja. Također se postavlja regionalni porezvlasništvo poduzeća i vozila (porez na promet).
• Općinski ili lokalni porezi su porezi na zemljište, osobnu imovinu i trgovinske naknade.

Svaki od gore navedenih poreza ima drugačiji pravni režim. Odnosno, za različite poreze mogu se utvrditi zasebne stope i rokovi za njihovo plaćanje. U regijama Rusije iu općinama mogu se odrediti vlastita pravila i propisi za plaćanje poreza i doprinosa.

Propisi

U poreznom sustavu Ruske Federacije, glavni regulatorni dokument koji utvrđuje odredbe o porezima i pristojbama je Porezni zakon, koji je na snazi od siječnja 1999. godine. Prvi dio kodeksa regulira glavne aspekte naplate poreza u Rusiji, na primjer:

• Koje se vrste poreza naplaćuju u Rusiji?
• Koji su razlozi za nastanak obveza plaćanja državne pristojbe ili njihovu promjenu i prestanak?
• Temeljna prava i obveze subjekata poreza i tijela ovlaštenih za obavljanje nadzornih i kontrolnih funkcija nad porezima i/ili naknadama.
• Koja odgovornost može nastati za porezne prekršaje?

Zakon o porezima i pristojbama Rusije utvrđuje da je svaka osoba dužna platiti porez koji je utvrdila država. Prilikom formiranja uzimaju se u obzir stvarne mogućnosti platiša. Glavna načela ili počeci ruskog poreznog zakonodavstva navedeni su u članku 3 relevantnog zakona.

BOvim je člankom propisano da kriterij oporezivanja ne može biti nikakav diskriminirajući kriterij, primjerice vjera, nacionalnost, društveni status i sl. Svaki porez mora biti ekonomski opravdan i ne smije biti u suprotnosti s Ustavom Ruske Federacije, temeljnim zakonom zemlje.

Tko je smislio porezna načela?

Pojavom koncepta države kao političkog oblika organizacije na određenom teritoriju, počele su se raspravljati i teorije o principima izgradnje poreznih sustava. Škotski ekonomist Adam Smith može se nazvati utemeljiteljem ovih dogmi.

U svom glavnom djelu iz 1776., u kojem su proučavana produktivnost rada, kapital i druga pitanja gospodarstva i blagostanja naroda i zemalja, znanstvenik oblikuje četiri glavne odredbe oporezivanja:

• Pogodnost - Vrijeme naplate poreza i pristojbi treba biti ugodno, a postupak plaćanja poreza trebao bi biti jednostavan i bez nepotrebnih formalnosti.
• Definičnost - iznos oporezivanja mora biti siguran kako bi obveznik bio svjestan koliko mora dopuniti prije početka poreznog razdoblja.
• Pravednost - formiranje trajnih poreznih odbitaka treba se temeljiti na bogatstvu i sposobnostima građanina.
• Ekonomičan - Porezni sustav treba biti dizajniran tako da nastali troškovi budu mali. Učinkovitost doprinosa treba poboljšati minimiziranjem administrativnih troškova za porezne vlasti.

Adam Smith znanstvenopotkrijepio ta načela u svom radu. Ove odredbe postale su svojevrsni temelj za formiranje teorijskih znanja i načela izgradnje poreznog sustava.

Dalje će se razmotriti porezna načela koja djeluju u modernim uvjetima. Kodeks ne spominje načela kao takva, ali se može reći da je u poreznom sustavu Ruske Federacije formirano nekoliko temeljnih pravila. Pogledajmo ih pobliže.

Stabilnost

Što se tumači pod načelom stabilnosti? Porezni sustav koji je na snazi u zemlji ne bi trebao često mijenjati stopu i vrste poreza. U razvijenim zemljama režim oporezivanja se mijenja oko 3-5 godina. Taj se interval smatra normalnim za periodične porezne reforme. Oštre fluktuacije poreznih stopa koje se ponavljaju mogu predstavljati problem za obveznike.

Tako, članak 5. Poreznog zakona Rusije navodi da se sve promjene u pogledu poreza i/ili naknada moraju usvojiti i stupiti na snagu najkasnije 1. siječnja sljedeće godine. Osim toga, donošenje ovih zakona i propisa ne bi trebalo biti ranije od mjesec dana od objave u službenim izvorima. Odnosno, zakon o novim pravilima za naknade i/ili poreze ne može se donijeti, na primjer, krajem prosinca i stupiti na snagu već u siječnju sljedeće godine.

Jednokratno

Jedan obveznik za određeno vremensko razdoblje treba se oporezovati jednom. Ovo načelo naziva se jedinstveno oporezivanje.

Primjer korištenja ovogaNačelo se također može nazvati da se za porezni prekršaj osoba ne može ponovno uključiti u sudski postupak. Također, sankcije ili kazne kao mjera građanske i pravne odgovornosti ne mogu se naplatiti istovremeno, jer se time izravno krši ovo načelo i ustavna prava obveznika.

Ekonomija

Načelo ekonomičnosti u poreznom sustavu znači da se trošak naplate poreza treba što je više moguće smanjiti. Porezni sustav mora biti produktivan i ekonomičan za porezne obveznike. Prema nekim studijama, utvrđeno je da trošak naplate poreznih odbitaka ne bi trebao prelaziti sedam posto svih poreznih prihoda. Inače će se ovaj porezni režim smatrati neučinkovitim i neproduktivnim.

Unity

Jedinstvo poreznog sustava izražava se u činjenici da oporezivanje vrijedi u svim subjektima u zemlji i svi porezni obveznici moraju plaćati porez.

U Ustavu Rusije ovo načelo tumači se kao osiguravanje jedinstvene politike u području financija, kredita i državnih fondova. Porezne naplate i doprinosi stanovništva i poduzeća formiraju se prvenstveno na saveznoj razini. Teritorijalna i savezna tijela zajedno čine složenu strukturu.

Regionalne porezne institucije dio su federalne izvršne vlasti na državnoj razini, a ne na razini subjekta Ruske Federacije. Kao rezultat toga, teritorijalne vlasti ne mogu nametnuti poreze svojim pojedinim regijama. UsklađenostOvo načelo također nastavlja načelo "ujedinjenog" gospodarskog prostora unutar Ruske Federacije, koje je također ustavno zapisano. To omogućuje slobodno kretanje raznih roba ili usluga u cijeloj državi, bez ograničenja carinama pojedinih subjekata.

Pravda

Možete reći da ovaj princip ima prošireni opseg. Dakle, provedba principa se kontrolira u dva smjera - horizontalnom i vertikalnom.

Horizontalna porezna pravednost znači da su svi porezni obveznici, bez obzira radi li se o fizičkoj ili pravnoj osobi, ravnopravni. Objekti koji podliježu porezu moraju biti jednaki, bilo da se radi o poslovnom ili fizičkom subjektu.

Equity vertikalno znači da bogati ljudi moraju plaćati odgovarajuće više poreza od onih s manje novca. Ovako se formira vertikalna pravda.

Dakle, svaki građanin ili organizacija koja je dužna plaćati porez mora ih platiti. Pritom se uzima u obzir da visoki prihodi podrazumijevaju velika porezna opterećenja.

Obveza

Načelo obveznog poreznog sustava znači da porez uvijek mora biti na vrijeme i u potpunosti plaćen.

Na primjer, od siječnja 2001. svi zaposleni građani plaćaju porez na dohodak na svoju mjesečnu plaću u iznosu od 13%. Udio prisilnog pasivnog doprinosa državi obračunava se bez obzira na iznosprimljeni prihod.

Porezno opterećenje

S obzirom na strane ustavne dokumente, načelo jednakog poreznog opterećenja regulirano je odmah nakon dogme o utvrđivanju poreza zakonom. Kao rezultat toga, može se naglasiti poseban značaj ove odredbe u području porezne regulative.

Zajednički teret za sve ne znači jednak iznos poreza koji plaćaju obveznici. Uostalom, poduzeća i pojedinci dobivaju različite prihode i dobit. U tom smislu, isti iznos poreza postao bi neprihvatljiv za različite oblike upravljanja.

Objektivni čimbenik naplate poreza trebala bi biti platežna sposobnost, a to treba uzeti u obzir ne samo u odnosu na doprinose pojedinaca, već i za razvoj cjelokupnog poreznog sustava u državi.

Elastičnost

Ovo načelo se naziva i načelo mobilnosti oporezivanja. Državna politika u području poreza trebala bi se mobilno prilagođavati svim novonastalim situacijama.

Porezni sustav trebao bi se prilagoditi različitim uvjetima, na primjer, ako državi odjednom zatrebaju visoki troškovi proizvodnje, ili obrnuto, ako se ukaže prilika, vlasti bi trebale uspostaviti smanjenja poreznih doprinosa, čime bi se ispunila socijalna i ekonomska politika ciljevi.

Zaključak

Ovaj materijal navodi koncepte i principe izgradnje poreznog sustava. Dakle, postoji osam osnovnih principa zaoporezivanje: stabilnost, jedinstveni unos, ekonomičnost, jedinstvo, pravednost, prisila, kao i isto porezno opterećenje i mobilnost poreznog režima.

Utemeljitelj teorije o principima oporezivanja je ekonomist iz 18. stoljeća Adam Smith, koji je u svojoj knjizi iznio temelje za kasnija porezna pravila.

Zakonodavstvo o porezima i pristojbama u Rusiji uzima u obzir različite razine poreznih doprinosa - na razini federacije, regija i općina. Porezi se mogu nazvati određenom osnovom države za obavljanje njenih funkcija, kao i jednim od glavnih izvora prihoda.