Sporazum o dvostrukom oporezivanju s Ciprom: definicija, primjena i suština

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Rusija je kao aktivni sudionik u svjetskim odnosima povezana s mnogim državama svijeta međunarodnim ugovorima. Jedan od takvih važnih dokumenata je sporazum s Ciprom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U članku ćemo analizirati bit ovog dokumenta, njegove najvažnije odredbe. Pogledajmo nekoliko opcija za ostvarivanje prihoda i načela koja se na njih primjenjuju kako bi se uklonilo dvostruko oporezivanje.

Što je ovo?

Sporazum s Ciprom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja usvojen je u Nikoziji 5. prosinca 1998. Dokument su potpisale Vlada Cipra i Vlada Ruske Federacije u vezi s porezima na kapital i dohodak. Svrha dokumenta je potaknuti gospodarsku suradnju između ovih država.

Sporazum o dvostrukom oporezivanju s Ciprom primjenjuje se na osobe koje se smatraju rezidentima jedne ili obje države članice. U radu se raspravljasljedeće:

• Porezi obuhvaćeni ugovorom.
• Tko je stanovnik.
• Oporezivanje dohotka od korištenja nekretnina.
• Oporezivanje dobiti od raznih poslovnih aktivnosti.
• Oporezivanje dohotka od međunarodnog prijevoza.
• Pitanje sa suradnicima.
• Pitanje o dividendama, autorskim naknadama, kamatama.
• Oporezivanje dohotka od otuđenja imovine.
• Oporezivanje dobiti od pružanja osobnih usluga.
• Oporezivanje zaposlenja, direktorskih naknada, prihoda umjetnika, sportaša, državnih službenika, umirovljenika, pripravnika, studenata, akademika.
• Oporezivanje ostalih prihoda.
• Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja, nediskriminacije, porezne pomoći, ograničenih pogodnosti.
• Stupanje na snagu i raskid ugovora.

Dalje, razmotrite najvažnije odredbe sporazuma o dvostrukom oporezivanju s Ciprom.

Koji se porezi podrazumijevaju?

Ovaj ugovor primjenjuje se na poreze na dohodak i kapital koji se naplaćuju u ime svake ugovorne strane, njihovih podružnica i strukture lokalne uprave.

U okviru sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Rusije i Cipra, porezi na dohodak, kapital smatraju se svim poreznim plaćanjima koja se naplaćuju na ukupan iznos dobiti, ukupni iznos kapitala ili pojedine komponenteprihod/kapital. Ovaj broj uključuje poreze na prihode od otuđenja imovine (stvarne i pokretne), poreze na plaće, poreze na dohodak od prirasta kapitala.

Za Rusku Federaciju, ovo su sljedeća plaćanja:

• Porez na dohodak za organizacije i tvrtke.
• Porez na dohodak pojedinca.
• Porez na imovinu za organizacije i poduzeća.
• Porez na imovinu građana.

Za Cipar se ističe sljedeće:

• Porez na dohodak.
• Porezi na dobit.
• Posebne optužbe za obranu Republike.
• Porezi na kapitalnu dobit.
• Porez na nekretnine.

Sad prijeđimo na razmatranje određenih odredbi sporazuma o dvostrukom oporezivanju (u Rusiji i na Cipru).

Prihodi od nekretnina

U ovom odjeljku treba istaknuti sljedeće:

• Dohodak koji rezident jedne od zemalja ugovornica ostvaruje od nepokretne imovine koja se nalazi u drugoj zemlji ugovornici može se oporezivati u toj drugoj zemlji. To se također odnosi na dobit od poljoprivrede, šumarstva.
• Nekretnina ovdje je ono što se smatra prema zakonodavstvu država ugovornica. Vozila, brodovi ili zrakoplovi nisu uključeni u kategoriju nekretnina.
• Nekretnine također uključuju imovinu koja je pomoćna nekretninama. NApoljoprivreda i šumarstvo je stoka i oprema, razna ribnja zemljišta.

Poslovna dobit

Sljedeća odredba ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja primjenjuje se na poslovne aktivnosti:

• Dobit poduzeća jedne od država ugovornica podliježe oporezivanju samo u toj državi. Ali pod uvjetom da organizacija ne obavlja poslovne aktivnosti u drugoj zemlji ugovornici putem svoje stalne poslovne jedinice. Ako ovaj uvjet nije ispunjen, dobit je podložna oporezivanju u obje države. Ali u drugom, drugačijem, samo u mjeri koja se odnosi na ovaj prikaz.
• Što se tiče utvrđivanja iznosa oporezivog dohotka u drugoj državi, dohodak stalne podružnice je iznos dobiti koji bi mogla ostvariti kao zasebno, zasebno poduzeće koje se bavi istim/sličnim područjem. I pod uvjetom rada potpuno neovisno od matične tvrtke.
• Prilikom utvrđivanja dobiti predstavništva dopušteni su odbici za upravljanje i opće administrativne troškove za njegovo održavanje.
• Profit se ne može pripisati stalnom povezanom društvu samo na temelju njegove kupnje sirovina ili proizvoda za ovo poduzeće.

Prihod od prometa

U okviru sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Ruske Federacije i Cipra, međunarodni prijevoz podrazumijeva zračni, morskibrodova i drugog cestovnog prijevoza. Porezi se naplaćuju na prihode vlasnika, najmoprimaca i najmoprimaca. Štoviše, ne samo iz poslovanja navedenog prijevoza, već i iz leasinga.

Oporezovani i iznajmljeni kontejneri i pripadajuća oprema, bez kojih je nemoguć rad cestovnih vozila, zrakoplova i brodova.

Oporezivanje se ovdje provodi samo u državi ugovornici u kojoj se nalazi mjesto poslovnog upravljanja osoba koje profitiraju od međunarodnog prijevoza.

Dividende

Nastavljamo s analizom međunarodnog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Ruske Federacije i Cipra. Što se tiče dividendi, ovdje je naznačeno sljedeće:

• Dividende koje prenosi tvrtka rezident jedne od zemalja ugovornica na tvrtku rezidenta druge strane-zemlje mogu se oporezivati u drugoj državi.
• Važno je uzeti u obzir da se iste dividende mogu oporezovati u zemlji rezidentnosti tvrtke koja plaća.
• Ali ako je, pod ovim uvjetima, osoba koja ima stvarno pravo na primanje dividende državljanin druge države, tada naplaćeni porezi ne bi trebali prelaziti 5% ukupnog prihoda, pod uvjetom da je ta osoba izravno uložila svoj sredstva u kapitalu društva-platitelja. Taj iznos je najmanje 100.000 eura. U svim ostalim slučajevima, iznos porezne naknade ne smije biti veći od 10% iznosa dividende.

Kamat

Sporazume o izbjegavanju poreza potpisuju zemlje svijeta prilično često. Razmatramo sklopljen sporazum između Rusije i Cipra. Što se tiče postotaka, stoji sljedeće:

• Kamate koje nastaju u jednoj od država - stranaka sporazuma i isplaćuju se rezidentu druge države, oporezuju se samo u drugoj, drugoj državi.
• Kamate ovdje označavaju dobit od potraživanja duga bilo koje vrste, bez obzira na hipotekarne garancije i pravo sudjelovanja u prihodima kreditiranog dužnika.

Roy alties

Kao što je već spomenuto, 1998. godine potpisan je sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Zemlje koje su ga zaključile su Cipar i Ruska Federacija. Razmotrite što piše o autorskim honorarima:

• Autorske naknade koje nastanu u jednoj od država koje su sklopile ugovor i isplaćene su rezidentu druge države podliježu oporezivanju samo u drugoj zemlji.
• Autorske naknade u ovom kontekstu su plaćanja bilo koje vrste primljene kao naknada za korištenje ili dodjelu prava na korištenje autorskih prava na umjetnička i književna djela, znanstvena otkrića, kao i filmske slike, video snimke za televizijsko emitiranje, audio zapisi za emitiranje, patenti, know-how, računalni programi, razvijene formule, zaštitni znakovi, dizajni, modeli, opisi tajnih procesa i sve informacije koje su primjenjive u komercijalnim, znanstvenim, industrijskim aktivnostima. Također, autorske naknade će se smatrati naknadom za korištenje (ilipravo korištenja) komercijalne, industrijske ili znanstvene opreme.
• Ove odredbe se ne primjenjuju ako je osoba sa stvarnim pravom na autorske naknade stanovnik jedne zemlje sudionice, ali obavlja poslovne aktivnosti u drugoj, ima tamo svoje stalno predstavništvo, pruža građanima i organizacijama osobne usluge na kontinuirano.

Strani profit

Razmotrimo kako u ovom slučaju funkcionira primjena sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

• Dohodak koji rezident jedne od država ugovornica ostvaruje otuđenjem nepokretne imovine koja se nalazi u drugoj zemlji ugovornici može se oporezivati u toj drugoj zemlji.
• Ako se radi o pokretnoj imovini koja je dio stalne podružnice poduzeća ili dio stalne baze rezidenta jedne od država - stranaka sporazuma u drugoj zemlji ugovornici, tada će se takva dobit oporezivati u drugoj državi.
• Prihod koji rezident jedne od zemalja ugovornica primi od otuđenja cestovne opreme, vozila, zrakoplova/brodova koji se obavljaju u međunarodnom prijevozu (ili su izravno povezani s takvim poslovima) podliježu oporezivanju samo u zemlja o kojoj stanovnik govori.

Prihod od zaposlenja

Suština sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja je da kada sezapravo, rezidenti su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak koji je već bio podložan oporezivanju u drugoj državi članici sporazuma.

Plaće i slične naknade za rad podliježu oporezivanju samo u državi u kojoj je radnik rezident. Ako se zaposlenje odvija u drugoj državi, tada se primljena naknada oporezuje u skladu sa zakonima te druge države.

Sada spomenite iznimke od ovog trenutnog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Naknada za rad, koju prima rezident jedne strane (Rusije ili Cipra) za unajmljeni rad koji obavlja u drugoj državi (Ruska Federacija ili Cipar), podliježe oporezivanju samo u prvoj zemlji u sljedećim slučajevima (ako kombiniraju se):

• Primatelj plaćanja je u drugoj državi (Cipar ili Rusija) u ukupnom razdoblju od najviše 183 dana u godini.
• Naknadu osigurava (ili u njegovo ime) poslodavac koji nije rezident druge zemlje ugovornice.
• Trošak isplate ove plaće ne snosi stalna jedinica koja se nalazi u drugoj državi ugovornici.

Prihodi drugih radnika

Sada razmotrite odredbe o prihodima drugih profesionalnih radnika u sporazumu o dvostrukom oporezivanju Cipra s Rusijom:

• Izvršne naknade koje prima stanovnik jedne od ugovornih strana ukao član upravnog odbora tvrtke, organizacije koja je rezident druge strane (Rusija ili Cipar), može biti podložna oporezivanju u drugoj državi.
• Sljedeća odredba odnosi se na sportaše, umjetnike - kazalište, kino, radio, televiziju, glazbu. Sav prihod koji takav stanovnik jedne države primi od svog osobnog rada, koji se obavlja u drugoj državi, može se oporezovati u drugoj državi (i u Ruskoj Federaciji i na Cipru).
• Naknada koju plaća vlada jedne od zemalja ugovornica (ili njezina pododjela, lokalne vlasti) pojedincima koji obavljaju usluge u korist te države bit će oporeziva samo u toj zemlji.
• Mirovine koje isplaćuje vlada jedne od zemalja u vezi s prošlim zaposlenjem oporezuju se samo u toj zemlji.

Kapital

Za kraj razmotrite kapitalnu odredbu prema međuvladinom sporazumu o dvostrukom oporezivanju u Rusiji i Cipru:

• Kapital je predstavljen nekretninama. Ako pripada rezidentu jedne ugovorne strane, ali se nalazi u drugoj, može se oporezivati u drugoj državi, koja je Rusija ili Cipar.
• Kapital - pokretna imovina i dio imovine stalne podružnice na Cipru/Rusija. Rezident jedne ugovorne strane ima sličan kapital u drugoj zemlji ugovornici. Također može biti podložan poreznim nametima u drugoj strani ugovora.
• Kapital je predstavljen zračnim, morskim i cestovnim prijevozom uključenim u međunarodni transport. Podliježu plaćanju poreza samo u državi čiji je vlasnik rezident.
• Svi ostali elementi kapitala bit će oporezivi samo u zemlji ugovornici čiji je vlasnik rezident.

Eliminacija za RF

Ovdje se primjenjuje sljedeća shema: ako ruski rezident prima prihod ili posjeduje kapital, koji, prema uvjetima ovog sporazuma, podliježe ciparskim porezima, iznos poreza na takav prihod/kapital (već plaćen na Cipru) odbija se od poreza koji se naplaćuje u Ruskoj Federaciji.

U isto vrijeme, iznos odbitka ne prelazi poreze na takav kapital/dohodak u Rusiji.

Eliminacija Cipra

Ciparski porezi plaćeni u odnosu na bilo koji prihod primljen u Ruskoj Federaciji ili kapital koji se nalazi u Ruskoj Federaciji bit će odbijen od ruske porezne pristojbe plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i odredbama ovog međunarodnog ugovora. Međutim, ovaj odbitak ne prelazi utvrđene iznose ciparskog poreza.

Ako se prihod odnosi na dividende koje je ruska rezidentna tvrtka poslala ciparskoj rezidentnoj tvrtki, ruski porez se odbija (uz bilo koji ruski porez na dividende), koji se plaća u odnosu na dobit tvrtke koja isplaćuje dividende. Odbitak u ovom slučaju također ne bi trebao prelaziti iznos ciparskogporez uspostavljen u ovom području.

Dakle, sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sklopljen između Ruske Federacije i Cipra 1998. (2012. godine dokument je izmijenjen) omogućuje izbjegavanje ponovnog plaćanja poreza u poslovnim aktivnostima, kapitalnim transakcijama i primanju plaća naknade i tako dalje. Primjenjuje se na osobe koje su rezidenti jedne od država koje su potpisale dokument, ali koje svoje aktivnosti obavljaju na području druge - Ruske Federacije ili Cipra. Kao što je vidljivo iz sporazuma, svaki od slučajeva ima svoje uvjete oporezivanja.