Kako izvršiti prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav: upute korak po korak. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav: povrat PDV-a

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Prijelaz IP-a na pojednostavljeni porezni sustav provodi se na zakonom propisan način. Poduzetnici se trebaju obratiti poreznoj upravi u mjestu prebivališta. Razmotrimo dalje što je prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, kada je moguć i kako se događa.

Opće informacije

Zahtjev se mora podnijeti poreznoj upravi. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dogodit će se sljedeće godine nakon izvještajne godine, ako se papir preda od 1. listopada do 30. studenog tekućeg razdoblja. U njemu isplatitelj iskazuje iznos prihoda za zadnjih 9 mjeseci, prosječan broj zaposlenih u poduzeću, vrijednost nematerijalne imovine i dugotrajne imovine. Od ovog pravila postoje iznimke. Vrijede za novoosnovane pravne osobe i fizičke osobe registrirane kao samostalne poduzetnike. Ovi subjekti mogu podnijeti zahtjev u roku od pet dana od dana registracije kod poreznog tijela. Datum je naveden u potvrdi o državnoj registraciji.

obavezni obrazac 26.2-1

Zahtjev se, prema mišljenju poreznih inspektora, mora podnijeti. Inače, kako će ovlašteno tijelo znati da je uplatiteljpromijenio porezni sustav? U sudskoj praksi postoji niz slučajeva kada je primjena novog režima prepoznata kao nerazumna. To je zbog činjenice da je prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav izvršen neslužbeno. Međutim, postoje i druga rješenja.

Neki savezni arbitražni sudovi priznaju kao zahtjev podnesenu izjavu sastavljenu prema pojednostavljenom poreznom sustavu za prvo tromjesečje izvještajne godine. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga objasnila je situaciju na svoj način. Sud se u svojoj odluci posebno pozvao na čl. 346.11-346.13 NK. Utvrdili su da se prijelaz organizacija i individualnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav provodi na dobrovoljnoj osnovi. S tim u vezi nedostatak dovršenog f. 26.2-1 neće služiti kao osnova za zabranu primjene novog režima, ako su druge radnje subjekta ukazivale na korištenje ovog režima od trenutka njegove registracije.

Osim toga, FAS je uzeo u obzir čl. 3 NK. Stavak 7. ove norme kaže da sve proturječnosti, nedoumice i nejasnoće treba tumačiti u korist platitelja. Pravne posljedice nepodnošenja zahtjeva nisu zakonom definirane. Međutim, kako bi izbjegli probleme i sudske sporove, stručnjaci preporučuju slanje obavijesti o prijelazu. Pojednostavljeni porezni sustav vrijedit će sve dok se obveznik ne odluči vratiti na opći sustav. U tom slučaju, trebao bi se ponovno obratiti poreznoj upravi.

Vrijeme

Porezne vlasti, s jedne strane, ukazuju da je f. 26.2-1 djeluje kao obavijest koja ukazuje na želju platiteljaizvršiti prijelaz na USN. Zakonodavstvo ne utvrđuje zahtjeve za kontrolnu strukturu za donošenje odluke o tome. Ujedno, porezna uprava kaže da će platitelju poslati obavijest da se njegova prijava ne može razmatrati zbog propuštanja rokova.

Sudska praksa

Odluke arbitražnih sudova o pitanjima vezanim za propuštanje roka za podnošenje zahtjeva za prijenos vrlo su mješovite. Neki arbitražni sudovi priznaju ispravnost porezne inspekcije, koja zbog toga uskraćuje obvezniku pravo na korištenje pojednostavljenog režima. Drugi slučajevi ističu da propuštanje roka samo po sebi ne može lišiti subjekta mogućnosti primjene pojednostavljenog poreznog sustava ako je zahtjev ponovno podnesen nakon otklanjanja prepreka koje su onemogućavale promjenu režima. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije utvrdio je da podnošenje dokumenta nakon petodnevnog razdoblja od datuma registracije ne može biti osnova za odbijanje.

Važan trenutak

Moramo imati na umu da ako zadnji dan zakonskog roka pada na vikend, tada će datum završetka biti sljedeći radni dan nakon njih. Porezne vlasti često zaboravljaju na to i odbijaju obveznike. U takvim slučajevima, ova se odluka može osporiti na arbitražnom sudu.

Druge prilike

Dešava se da uplatitelj nije prekršio rok, ali je ipak zakasnio s podnošenjem prijave. To se može dogoditi, na primjer, ako je tijelo za registraciju pogriješilo i izdalo netočne primarne dokumente. Podnio je porezni obveznikzahtjev za prijelaz na pojednostavljeni režim u roku od pet dana od dana primitka ispravnih dokumenata. U tom slučaju subjekt nije kriv, a sud će podržati njegovo pravo na primjenu posebnog režima. U nekim slučajevima porezno tijelo odbija prihvatiti zahtjev istodobno s dokumentima o registraciji. Instanca to motivira činjenicom da subjekt u ovom trenutku nije poslovno sposoban, nema PSRN i PIB. Međutim, arbitražni slučajevi se odnose na nepostojanje bilo kakvih zahtjeva ili ograničenja u pogledu dostave dokumenata u zakonodavstvu. Stoga se takva odbijanja inspekcija mogu smatrati nerazumnim.

Ponovna predaja

Mnoge organizacije mijenjaju svoju lokaciju, a individualni poduzetnici, odnosno mjesto prebivališta. U takvim slučajevima nije potrebno ponovno podnositi zahtjev za prijelaz na „pojednostavljenje“poreznoj upravi na novoj adresi. U odredbama Ch. 26.2 Poreznog zakona ne utvrđuju takve zahtjeve. Pojašnjenja o ovom pitanju dala su regulatorna tijela (Ministarstvo financija, Federalna porezna služba, Federalna porezna služba u Moskvi). Nema potrebe za ponovnom obavještavanjem na početku sljedećeg izvještajnog razdoblja.

Prijelaz sa STS-a na PDV

To se može učiniti dobrovoljno ili prisilno. U prvom slučaju to je moguće od novog izvještajnog razdoblja. O odbijanju primjene "pojednostavljenja" obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo prije 15. siječnja godine u kojoj se provodi promjena režima. U tom slučaju se ispunjava drugi obrazac, drugačiji od onog kojim se vrši prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav. Povrat PDV-a može biti obavezan. Ako je dobit platitelja na kraju godine veća od 15 milijuna rubalja. ili je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine veća od 100 milijuna rubalja, smatra se prenesenom u opći sustav od početka tromjesečja u kojem je zabilježen višak. Obavijest o gubitku mogućnosti korištenja pojednostavljenog režima dostavlja se u roku od petnaest dana od dana isteka razdoblja u kojem je nastao višak dobiti. Obrnuti prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dopušten je najkasnije godinu dana nakon gubitka navedenog prava.

Obračun poreza na DS na početku razdoblja

Pri prelasku na opći porezni režim obveznik ne treba preračunavati poreze za proteklo razdoblje. Ali uz to se mogu pojaviti problemi s nedovršenim operacijama. U ovom slučaju, obračun PDV-a se vrši ovisno o uplati i datumu otpreme, u trenutku utvrđivanja porezne osnovice, utvrđene računovodstvenom politikom.

Ako se isporuka dobara/usluga obavlja tijekom korištenja pojednostavljenog režima, plaćanja se primaju nakon promjene u sustavu oporezivanja. PDV se može obračunati "na pošiljku". U ovom slučaju, u trenutku isporuke, poduzeće nije bilo obveznik ovog poreza. Račun je izdan bez PDV-a ili jednostavno nije sastavljen. U trenutku primitka uplate ne nastaje obveza obračuna poreza. PDV se može obračunati "na uplatu". Sredstva se primaju u razdoblju u kojem je društvo obveznik ovog poreza. A ujedno se pojavljuje i obveza plaćanja PDV-a.

Ali budući da je faktura sastavljena tijekom razdoblja korištenja pojednostavljenog režima, a porez nije u njoj raspoređen, tvrtka će morati izdati nove dokumente. Morat će izdvojiti PDV. Te se fakture također moraju prenijeti na druge ugovorne strane. Potonji će imati priliku predočiti za odbitak iznosa plaćenog PDV-a (ako djeluju kao njegovi obveznici).

Plaćanja unaprijed i otprema nakon promjene načina rada

Ako se PDV obračunava "na pošiljku", tada odmah u trenutku isporuke tvrtka ima obvezu plaćanja poreza. U tom slučaju organizacija izdaje račun u kojem je istaknut. Ako se PDV obračunava "na plaćanje", tada su sredstva primljena u trenutku korištenja pojednostavljenog sustava. Poduzeće u ovom slučaju nije bilo obveznik navedenog poreza. Stoga nije bilo obveze uklanjanja. No, u trenutku otpreme tvrtka mora izdati račun s raspoređenim PDV-om, budući da je u tom trenutku već obveznik PDV-a. Bez obzira na to što je računovodstvenom politikom fiksiran način utvrđivanja osnovice za porez na DS, kako sredstva budu primljena, poduzeće će ih morati platiti nakon otpreme.