Porezni prihodi lokalnih proračuna: analiza prihoda

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Bavljenje teritorijalnim pitanjima razvoja spada u ovlasti lokalnih vlasti. Razina ove moći rješava trenutne probleme građana koji žive na svom teritoriju, razumije njihove goruće probleme. Civilno društvo, u pravilu, ocjenjuje političke uspjehe ili neuspjehe države u cjelini na temelju rezultata rada lokalnih vlasti. Jačanje financijske baze regija analizom poreznih i neporeznih prihoda lokalnog proračuna važan je zadatak za lokalne samouprave.

Osnovni jezik

Pripremu, koordinaciju, odobravanje i korištenje proračuna općina provode lokalne izvršne vlasti.

Prihodi lokalnog proračuna su financijska sredstva koja se prenose na upravljanje lokalnim vlastima na temelju važećeg zakonodavstva zemlje.

Procedura formiranja lokalnih proračuna sadržana je u Zakonu o proračunu Ruske Federacije. Porezni prihodi temelj su proračuna subjekata zemlje.

Priprema i stvarno izvršenje lokalnih proračuna temelje se na sljedećim načelima:

• Izolacija.
• Financijska podrška države.
• Otvorenost u prikupljanju i trošenju financijskih sredstava.

Što nisu porezni prihodi lokalnih proračuna, a što jest, napisat ćemo u nastavku.

Izvori sredstava iz općinskih proračuna

Primanje vlastitih poreznih prihoda lokalnog proračuna uključuje:

• Lokalni fiskalni troškovi.
• Odbici od poreza i pristojbi na regionalnoj i saveznoj razini.
• Državna dužnost.

Obračun poreznih prihoda lokalnog proračuna formira se na teret odbitaka prema standardima lokalnim proračunima. Oni su sadržani u člancima 61, 611, 612 Zakona o proračunu Rusije.

Postoje, uz porezne i neporezne prihode lokalnih proračuna:

• Kretanje sredstava osiguranih iz lokalnih proračuna subjekata, ostali besplatni primici iz proračuna drugih subjekata.
• Prihod od imovine općinske imovine iznajmljene.
• Komponenta financijskog rezultata unitarnih poduzeća od općinskog značaja.
• Dobrovoljni gotovinski prijenosi.
• Zajmovi između struktura različitih razina.

Lokalne naknade, državni i savezni porezni prihodirazini, od fiskalnih naknada predviđenih određenim fiskalnim režimima, kao i neporeznih plaćanja u visini dohotka subjekata zemlje. Drugim riječima, vlastiti prihodi su porezna i neporezna plaćanja koja se prenose u proračune subjekata naše zemlje.

Lokalna fiskalna plaćanja

Poreze i naknade na lokalnoj razini reguliraju tijela izvršne vlasti lokalnog značaja u skladu sa zakonima zemlje. Udio poreznih prihoda u lokalnim proračunima je glavni. U skladu sa stavkom četiri članka dvanaest Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom uvođenja lokalne fiskalne pristojbe, zakonodavna tijela samouprave na lokalnoj razini propisuju ključne točke oporezivanja:

• bets;
• nalog i razdoblja plaćanja;
• obrasci za izvješćivanje;
• fiskalni poticaji.

Ostali važni elementi fiskalnog oporezivanja utvrđeni su poreznim zakonodavstvom. Popis lokalnih fiskalnih plaćanja trenutno je sljedeći:

• Fiskalni porez na dohodak građana.
• Porez na zemljište.
• Pristojbina za poslovne poduzetnike.
• Fiskalna naknada za oglašavanje.

Fiskalni porez na nekretnine fizičkih osoba

Na svim područjima s lokalnom samoupravom naše države uvedeno je plaćanje fiskalnog poreza na imovinu. Odnosi se na porezne prihode lokalnih proračuna. Štoviše, u svakom predmetu, plaćanje fiskalnog poreza na nekretnine pojedinacaosobe uvodi se posebnim zakonodavnim aktom koji donosi predstavnička vlast subjekta.

Prenesite fiskalnu naknadu građanima koji posjeduju stambene nekretnine (kuće, vikendice, stanovi, sobe i kuće u nizu), garaže koje su u vlasništvu državljana zemlje. Veličinu poreza reguliraju vlasti subjekta zemlje, odgovorne za primanje sredstava lokalnim proračunima od poreza i pristojbi. Osigurana je fiskalna olakšica od poreza na imovinu:

• Herojima Rusije i Sovjetskog Saveza.
• Sudionicima Drugog svjetskog rata.
• Osobe s invaliditetom prve i druge grupe.
• Za umirovljenike.

Ako građanin koji ima pravo na fiskalnu povlasticu istovremeno posjeduje više objekata koji podliježu fiskalnom oporezivanju, onda se povlastica odnosi na jedan od njih. Porezni prihod lokalnog proračuna na primjeru naplate na imovinu građana formira se na sljedeći način. Na primjer, umirovljeni građanin ima dva stana i daču, tada ima pravo na fiskalnu olakšicu za jedan od dva stana i daču. Ostale stambene nekretnine oporezuju se u cijelosti. Fiskalna olakšica ne može se dobiti samo u odnosu na:

• komercijalna nekretnina;
• nedovršena gradnja.

Za primanje povlastica za tekuću godinu morate pisati poreznoj upravi o odabranom objektu povlaštenog oporezivanja prije 1. studenog tekuće godine. Građanin ima zakonsko pravo promijeniti svoj izbor jednom godišnje.

Porezni prihodi lokalnih proračuna formiraju se od poreza naimovine građana. Pravila za obračun i plaćanje fiskalne naknade na imovinu građana sadržana su u poglavlju trideset i drugom Poreznog zakona Ruske Federacije. Odredbe pročelnika jednake su za sve subjekte u zemlji, ali u isto vrijeme regionalne vlasti mogu utvrditi značajke u okviru zakona. Općine mogu odobriti vlastite porezne stope. Glavna stvar je da ta vrijednost ne prelazi granice utvrđene u poglavlju trideset i drugom. Cijene mogu biti različite ovisno o danim uvjetima. Osim toga, regionalnim vlastima je dopušteno povećati, ali ne i smanjiti, iznose fiskalnih odbitaka navedenih u zakonu i uvesti, ali ne i smanjiti, pogodnosti. Ova prava dopuštaju područjima lokalne samouprave da generiraju mali porast poreznih prihoda u lokalne proračune. Veličina fiskalnih stopa i odbitaka može se razjasniti na IFTS-u u mjestu registracije (prebivališta). Postoji i loša strana ovog pitanja, porezni prihodi lokalnog proračuna Krasnodara u 2016. godini, na primjer, nisu ispunjeni uglavnom zbog imovinskih odbitaka građana koji žive u ovoj regiji zemlje.

Građani koji posjeduju nekretnine plaćaju porez na imovinu. Obveznici su i vlasnici stambenih zgrada koje se nalaze na okućnicama i povrtnjacima. Prihodi lokalnih proračuna generiraju se naplatom imovine u prilično velikoj mjeri.

Iznos poreza na imovinu građana obračunava porezna inspekcija nadležna za formiranje proračuna na teret fiskalnih naknada. Svim građanima šalju obavijest u kojoj traže plaćanje poreza. Pri čemuinspektori mogu predočiti iznos koji se plaća najviše za posljednje tri kalendarske godine koje prethode razdoblju u kojem je poslana obavijest o uplati fiskalne naknade. Ako inspektori uračunaju porez na prijavu za prethodna razdoblja, građanin ima pravo ne prenositi sredstva u državnu blagajnu. U životu se često događa da informacije o stečenim nekretninama inspekcijski djelatnici ne dobiju na vrijeme. Obavijesti se građanima ne šalju. Fiskalna naknada se ne plaća, a zbog toga su znatno smanjeni porezni prihodi lokalnih proračuna.

Za rješavanje ovog problema prije tri godine uvedena je nova obveza za sve građane zemlje. Sada vlasnici nekretnina moraju sami dostaviti poreznoj upravi podatke o objektima oporezivanja fiskalnom naplatom imovine. To trebate učiniti samo ako vam porezni službenici za cijelo vrijeme vlasništva nad nekretninom nisu predali zahtjev za plaćanje poreza. Uz poruku morate dostaviti dokumente koji dokazuju vlasništvo nad nekretninom. To se mora učiniti prije kraja kalendarske godine koja slijedi nakon proteklog razdoblja prijave poreza. Građani koji ne postupe u skladu sa zakonom propisanom obvezom od prošle godine bit će kažnjeni s dvadeset posto neplaćene fiskalne naknade za nekretnine skrivene od inspektora.

Osnovica se izračunava za svaki objekt posebno. U regijama gdje je uveden obračun fiskalne naknade na temelju vrijednosti prema katastru, porezna osnovica jevrijednost nekretnine po katastru na dan 1. siječnja. Katastarska vrijednost može se razjasniti u multifunkcionalnim središtima zemlje. Ove informacije građanima se daju besplatno. Prilikom obračuna iznosa fiskalne naknade, katastarska vrijednost se umanjuje za iznos poreznog odbitka.

Kako se izračunava osnovica naplate imovine, a to je porezni prihod lokalnog proračuna? Pogledajmo izračun. Na primjeru će pokazati kako se formiraju porezni prihodi lokalnih proračuna. Cijena nepokretnog objekta, prema katastru, iznosi četiri i pol milijuna rubalja, a cijena metra nekretnine je devedeset tisuća rubalja. Tada će iznos fiskalnog odbitka biti jednak milijun i osamsto tisuća rubalja, a iznos porezne osnovice dva milijuna sedamsto. Regionalne vlasti mogu povećati fiskalne odbitke bez ikakvih ograničenja, regulirajući tako porezne izvore prihoda lokalnog proračuna. Ako se kao rezultat toga pokaže da je iznos imovinskog odbitka veći od vrijednosti nekretnine prema katastru, porezna osnovica će postati nula.

Porez na zemljište

Danas je porez na zemljište (parcele) sadržan u fiskalnom zakonodavstvu. Fiskalni porez na zemljište plaćaju pravne i fizičke osobe koje posjeduju zemljišne čestice po pravu:

• imovina;
• koristite na trajnoj (trajnoj) osnovi;
• naslijeđeni posjed.

Predmet fiskalnog oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze u granicama općinepodručja u kojima je porezna pristojba na snazi. Sljedeći odjeljci ne podliježu fiskalnom oporezivanju:

• pod predmetima kulture naroda naše zemlje;
• podaci za posebne potrebe obrambenih, sigurnosnih i carinskih struktura naše države;
• unutar fiksnih granica šumskih i vodnih resursa naše zemlje.

Oslobođeno fiskalnog oporezivanja:

• poduzeća kaznene, izvršne strukture Ministarstva pravosuđa zemlje;
• organizacije koje se bave javnim autocestama na državnoj razini;
• udruge ljudi prema vjerskim stavovima;
• organizacije za osobe s invaliditetom u našoj zemlji;
• organizacija narodnih obrta naše države;
• građani klasificirani kao autohtoni u određenim područjima države.

Osnovica za fiskalno oporezivanje utvrđuje se kao trošak katastra zemljišta u skladu sa zakonodavstvom države. Osnovica za fiskalno oporezivanje umanjuje se za neoporezivi iznos od deset tisuća rubalja po obvezniku naknade na području jednog teritorija s lokalnom samoupravom:

• Herojima SSSR-a i Rusije;
• nositelji Ordena slave;
• osobe s invaliditetom u svojim profesionalnim aktivnostima;
• invalidi i veterani Drugog svjetskog rata.

Stope fiskalnih naknada utvrđuju se upravnim aktima izvršnih tijela općina i ne mogu biti veće od brojki navedenih u njima:

• tri desetinkeposto u odnosu na zemljišne čestice razvrstane kao poljoprivredna područja ili na čestice u okviru zona korištenja narodnog gospodarstva u naseljima i koje se koriste za proizvodnju usjeva; zauzimaju stambene zgrade i objekti inženjerske infrastrukture komunalnog kompleksa; predviđeno za pomoćnu poljoprivredu građana, hortikulturu, hortikulturu ili stočarstvo;
• jedan i pol posto za drugu zemlju.

Pristojbina za registraciju poduzetnika

Uplatitelji su građani koji se žele baviti privatnim poslom, koji nije zabranjen zakonima naše zemlje, bez stvaranja pravne osobe, za svoju službenu registraciju kao vlasnici poduzeća. Ova plaćanja su uključena u prihod lokalnih proračuna od poreza i pristojbi.

Regionalne vlasti subjekata zemlje postavili su:

• maksimalna porezna stopa;
• popis obveznika koji ispunjavaju uvjete za fiskalne pogodnosti prilikom naplate.

Primjenjuje se i porez na lokalne proračune. Istodobno, maksimalni iznos njegove stope ne bi trebao biti veći od minimalne plaće utvrđene zakonom. Visinu naknade za neke obveznike u okviru utvrđene stope utvrđuje nadležna uprava subjekta prilikom razmatranja zahtjeva za registraciju građanina kao poduzetnika. Iznos naknade, koji je prema Zakonu o proračunu uključen u porezne prihode lokalnih proračuna, pripisuje se relevantnomproračun na mjestu gdje je poduzetnik registriran.

Službenu registraciju građanina koji se želi baviti komercijalnom djelatnošću provodi nadležna uprava subjekta u mjestu stalne registracije te osobe. Za registraciju budući poduzetnik podnosi prijavu odgovarajućeg uzorka. Upis se mora izvršiti najkasnije petnaest dana od dana podnošenja dokumenta od strane građanina. Građaninu se izdaje potvrda o registraciji obrtnika na razdoblje napisano u zahtjevu, nakon što podnese nalog za uplatu za prijenos sredstava prema naplati. Uplaćena kotizacija je nepovratna. Odnosi se na porezne prihode lokalnih proračuna. Građanin se ne može prijaviti ako se želi baviti djelatnostima koje nisu predviđene zakonom.

Porez na oglašavanje

Porezni prihodi od reklamnih aktivnosti daju značajan doprinos među lokalnim porezima prihodima lokalnog proračuna. S takvim ulaznim podacima ispada da bi, kada bi se fiskalno oporezivanje na ovom području ograničilo, značajan iznos sredstava prošao kroz riznicu podanika zemlje. Ovaj porez u prihodima lokalnih proračuna ima značajan udio. Oko jedne desetine budžeta. Nemoguće je zaboraviti da su prihodi lokalnog proračuna lokalni porezi. Uostalom, zaboraviti na to znači smanjiti isplate zaposlenicima u javnom sektoru, umirovljenicima.

Prilično često postoje situacije u kojima su tvrtke prisiljene plaćati porez na oglašavanje uključeno usastav poreznih prihoda lokalnih proračuna, ali ne kao izravna fiskalna naknada za promociju roba i usluga, već kao druga naknada (npr. za dobit) u skladu sa zakonodavstvom naše zemlje ili kao rezultat poslovanja poduzeća. reklamne aktivnosti koje potpadaju pod zakone drugih zemalja. Porezna stopa je pet posto. To osigurava redovite, dosljedne prihode za lokalne proračune.

Postoji nekoliko načina za izračunavanje poreza na oglašavanje. Odabir jednog od njih ovisi o tome tko obavlja poslove oglašavanja:

• Ako se specijalizirana tvrtka obvezuje provesti reklamnu kampanju poduzeća, tada se fiskalna naknada odbija od troškova ove kampanje. Lokalni porez prenosi se u prihode lokalnog proračuna.
• Ako tvrtka sama snosi troškove promocije proizvoda ili usluge, tada u ovom slučaju troškovi materijala, amortizacije opreme i alata, plaće radnika uključenih u proces, kao i sve neizravne troškovi se zbrajaju, a podaci se prenose poreznoj upravi oko pet posto ukupnih potrošenih troškova.

Uplata fiskalnih poreza za oglašavanje u prihode lokalnog proračuna vrši se na kraju izvještajnog razdoblja. Vrijedi zapamtiti da to ne smije biti kasnije od dvadesetog dana u kalendarskom mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Dokument o porezu na oglašavanje, koji je jedna od vrsta lokalnih poreza na proračunske prihode, sastavlja i odobrava svaki subjekt neovisno, međutim, postoje dva glavna savezna zakonodavna dokumenta u vezito, čemu zakon subjekta ne bi trebao biti u suprotnosti: Zakon Ruske Federacije "O oglašavanju" i Porezni zakon Ruske Federacije.

Postoji niz organizacija koje su oslobođene plaćanja poreza za oglašavanje u našoj zemlji. To uključuje organizacije koje se bave političkim kampanjama, pojedince koji nude svoje nekomercijalne usluge stanovništvu, rehabilitacijske centre i točke socijalne prilagodbe, dobrotvorne organizacije. Društveno oglašavanje oslobođeno je lokalnih poreza u prihodima lokalnog proračuna.

Postoji jasan popis stvari koje se oporezuju tijekom kampanje, kao i popis neoporezivih troškova. U oglašavanju, naknada podliježe:

• kupnja usluga potrebnih za izradu promotivnih materijala;
• kupnja materijala kako biste sami izradili gotov rad.

Materijal koji ima reklamnu svrhu: naljepnice na vozilima, plakati, informativne ploče i banneri, papirnati plakati, drugi materijali koji informiraju o proizvodu ili usluzi. Sredstva potrošena na pokrivanje usluga od strane bilo koje javne osobe ili organizacije podliježu poreznom nametu.

Postoje troškovi oglašavanja koji se ne oporezuju:

• naknada za kampanju;
• reklamni znak s nazivom tvrtke, njenim kontakt podacima;
• novac potrošen na upozoravanje potencijalnih klijenata o nadolazećoj kampanji.

Svaka kampanja koja oglašava svoje aktivnosti trebala bi biti svjesna koji se objekti smatraju vanjskim oglašavanjem, štopodliježe, a što ne podliježe oporezivanju pri promicanju usluge ili robe. Širenje bilo kakvih informacija o vašem poduzeću koje se bavi komercijalnim radom u cilju proširenja popisa vaših klijenata smatra se vanjskim oglašavanjem. Navodimo glavne točke koje podaci moraju ispuniti kako bi tvrtka bila dužna platiti naknadu:

• Zauzimanje publike. Svi predmeti na kojima se nehotice zadržava pogled građanina smatraju se reklamama.
• Stvaranje interesa za ciljnu publiku.
• Promocija tvrtke na tržištu.

Ako objekti odgovaraju barem jednoj od gore navedenih točaka, a tvrtka se bavi komercijalnim radom, tada je dužna platiti porez na oglašavanje za formiranje prihoda od poreza lokalnog proračuna.

Prije tri godine mnogo se toga promijenilo u oporezivanju oglašavanja. Prvo što se dogodilo je da sada ne samo tvrtka oglašivač, već i agencija za oglašavanje može prenijeti porez na oglašavanje. Jedini uvjet je da ovaj trenutak mora biti naveden u ugovoru o partnerstvu, u takvim slučajevima tvrtka oglašivač prenosi, uz plaćanje usluga, iznos koji bi na kraju trebao ići poreznoj upravi. Drugo, nepravodobno pojavljivanje sredstava na računu kažnjivo je novčanom kaznom, što znači da morate razmisliti isplati li se plaćanje poreza prebaciti na agenciju.

Sve gore navedeno ne odnosi se samo na porezne prihode lokalnih proračuna Ruske Federacije u smislu velikih gradova, koji uključuju glavni grad naše zemlje i druge gradove, već i pokrajine.

Bez porezazarada

Sve što nije porezni prihod lokalnih proračuna smatra se neporeznim prihodima. Oni, prema članku četrdeset i jednom Građanskog zakona Ruske Federacije, uključuju:

• Gotovinski primici za korištenje imovine u vlasništvu općina, nakon plaćanja poreza i pristojbi u skladu s važećim fiskalnim zakonodavstvom.
• Gotovinski primici od komercijalnih usluga koje pružaju institucije javnog sektora kojima upravljaju lokalne samouprave, nakon plaćanja poreza i naknada odobrenih važećim fiskalnim zakonodavstvom.
• Sredstva primljena kao rezultat nanošenja imovinske štete općinama i druga financijska sredstva nedobrovoljnog povlačenja.
• Primici u obliku novčane pomoći prebačeni iz proračuna drugih razina državnog proračunskog sustava, osim zajmova i zajmova.
• Ostali neporezni prihodi. Takvi financijski primici proračuna lokalne razine prenose se na teret dijela rezultata financijskog rada općinskih unitarnih poduzeća, koji ostaje nakon uplate poreza i drugih obveznih plaćanja u proračun. Visina tog dijela dobiti koji dolazi u prihode lokalnog proračuna regulirana je zakonskim aktima lokalne samouprave. Neporezni prihodi lokalnih proračuna formiraju se na teret dijela financijskog rezultata općinskih unitarnih poduzeća koji preostaje nakon oporezivanja. Njihova veličina regulirana je zakonskim dokumentima lokalnih samouprava.

Glavne vrsteneporezni prihodi lokalnih proračuna navedeni su u članku 7. zakonodavnog dokumenta o financijskim dogmama lokalne samouprave. U skladu s ovim člankom, u vlastite prihode lokalnih proračuna uključeno je:

• Financijski prihodi od privatizacije i prodaje bilo koje imovine teritorija s lokalnom samoupravom.
• Najmanje deset posto prihoda od privatizacije državne imovine koja se nalazi na području općina, provedena u skladu s državnim programom privatizacije.
• Financijski prihod od zakupa općinske imovine, uključujući zakup nestambenih nekretnina, zemljišnih parcela. Proračuni općinskih kotara dobivaju sredstva iz državnih zemljišnih čestica koje se nalaze na području međunaseljima i namijenjene su za bilo kakvu građevinsku namjenu.
• Financijski prihod od lokalnih novčanih lutrija.
• Novčana naknada za prijenos u lokalne proračune. Proračuni općinskih četvrti i proračuni gradskih četvrti podliježu doprinosu za negativan utjecaj na okoliš koji nas okružuje, prema standardu od četrdeset posto.

Transferi i subvencije

Zbog primjetnih prilagodbi strukture i statusa poreza, smanjenja njihovog broja, preraspodjela novčanih tokova kroz transfere, subvencije i subvencije od velike je važnosti u formiranju proračunskih prihoda na svim razinama.

Prebacuju se međuproračunski transferi iz proračuna subjekata zemljelokalni proračuni u ovom obliku:

• financijska pomoć za izjednačavanje materijalnih mogućnosti općina u naseljima u rješavanju problema lokalnog značaja teritorija;
• financijska pomoć za materijalnu potporu općinskih četvrti za izjednačavanje financijske sigurnosti gradskih četvrti;
• subvencije za gotovinske poticaje za razvojne investicijske programe za razvoj općinske infrastrukture za civilno društvo;
• subvencije u svrhu materijalne potpore za izvršenje od strane jedinica lokalne samouprave određenih ovlasti na državnoj razini.

Krediti do godinu dana mogu se davati lokalnim vlastima iz proračuna sastavnice zemlje na način i pod posebnim uvjetima utvrđenim zakonima konstitutivnih jedinica naše zemlje..

Transferi iz lokalnih proračuna također su dostupni u obliku:

• Materijalna pomoć od razina općinskih kotara do razina naselja u cilju specijalizacije u odnosu na subvencije iz fonda područne razine novčane potpore naselja izjednačavanje materijalnih razina, tijela lokalne samouprave naselja u obavljanju svojih funkcija na lokalnoj razini upravljanja.
• Financijski transferi u proračun subjekta zemlje subvencija iz proračuna općinskih naselja ili četvrti u kojima su u izvještajnoj godini procijenjeni porezni prihodi lokalnih proračuna (isključujući porezne prihode u obliku odbitaka prema standardi) premašio prag legaliziran za predmet zemlje.
• Prikaz novca u proračun općine općinesubvencije za rješavanje problema lokalnog značaja intersubjektivne prirode.

Rezultati

Za rješavanje problema formiranja poreznih prihoda lokalnih proračuna potrebno je revidirati postupak obračuna i prijenosa fiskalnih naknada koje se moraju platiti u vezi s korištenjem posebnih poreznih režima, te povećati učinkovitost naplate u državnu blagajnu.