Klasifikacija poreznih stopa. Vrste poreznih stopa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa veliki broj poreza i odgovarajućih stopa. Nadležna državna politika u smislu njihovog odobravanja predodređuje učinkovitost proračunske politike i razvoj nacionalnog gospodarskog sustava u cjelini. Koja je specifičnost određivanja njihove vrijednosti? Što bi moglo biti osnova za razvrstavanje poreznih stopa?

Koja je porezna stopa?

Proučimo značajke takvog fenomena kao što je porezna stopa. Pod ovim pojmom najčešće se podrazumijevaju obračuni po jedinici mjere odgovarajuće osnovice za određenu vrstu naplate u proračun. Određivanje poreznih stopa najčešće se provodi korištenjem postotaka. Na primjer, stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%, PDV - 18%.

U nekim slučajevima, odgovarajući indikator se određuje u obliku decimalnih brojeva. Za porez na dohodak i PDV to će biti 0,13 odnosno 0,18. Zakoni također mogu predvidjeti poreznu stopu od 0 (nula) za ruske porezne obveznike. To se može uočiti na primjeru nulte vrijednosti PDV-a za poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu. Zatim ćemo ovu značajku razmotriti detaljnije.

Vrste oklada

Razmotrimo koje su glavne vrste poreznih stopa. U svjetskoj ekonomskoj znanosti postoji veliki broj pristupa određivanju relevantnih pokazatelja.

Među najčešćim osnovama za razvrstavanje poreznih stopa je stupanj tereta za obveznika. Unutar ovog kriterija pokazatelji mogu biti:

• osnovni (ovo su stope koje ne uključuju dodjeljivanje platitelja u bilo koju određenu kategoriju radi primjene pogodnosti i drugih preferencija);
• smanjen (to su pokazatelji koji se određuju, pak, uzimajući u obzir povlašteni ili povlašteni status poreznog obveznika, do nulte porezne stope);
• povećan (ovaj tip stope pretpostavlja da djelatnost platitelja karakteriziraju znakovi koji državi daju pravo da od nje naplaćuje više poreza).

Druga osnova za klasifikaciju indikatora koji se razmatraju je način njihovog utvrđivanja. Dakle, porezne stope mogu biti:

• apsolutno (pretpostavimo da je iznos naknade određen za svaku jedinicu poreza u fiksnim vrijednostima);
• relativna (njihova je vrijednost izravno proporcionalna vrijednosti jedinice oporezivanja).

Ako govorimo o poreznom sustavu Ruske Federacije, možemo izdvojiti takvu osnovu za razvrstavanje stopa kao razvrstavanje poreza kao federalnog, regionalnog ili lokalnog. Stoga će se nadležnost razlikovatiodobravanje relevantnih pokazatelja. Za federalne poreze stope određuju najviše državne vlasti, za regionalne poreze - relevantne strukture na razini konstitutivne jedinice Ruske Federacije, za lokalne - općinske institucije.

Glavne porezne stope u Rusiji

Proučimo glavne porezne stope utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. Među najčešćim vrstama naknada ruskom proračunu:

• NDFL;
• za korporativnu dobit;
• PDV;
• za prihod (dobit) prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• UTII;
• transportna pristojba;
• naknada za nekretnine za organizacije;
• porez na imovinu za građane;
• zemljišni porez.

Proučimo njihove specifičnosti detaljnije.

NDFL

Porezne stope za porez na dohodak ili porez na dohodak u Rusiji - 13% za stanovnike Ruske Federacije, 30% - za građane koji nemaju takav status. Kriterij prema kojem obveznici pripadaju prvoj kategoriji je prisutnost u Rusiji glavnog dijela dana u godini. Nije važno je li osoba državljanin Ruske Federacije ili stranac.

Porez na dohodak pojedinca u Rusiji plaća se iz raznih prihoda koje osoba prima: od plaća, obavljanja ugovornih poslova i usluga, prodaje imovine itd. Posebnost ove naknade je da su uspostavljeni različiti odbici za to - društveno, imovinsko, standardno. Odnosno, građanin koji plaća porez na dohodak ima mogućnost umanjiti pripadajuću naknadu po zakonskim osnovama.

Stopa poreza na dohodak, na temelju osnova zaklasifikacije, koje smo mi gore definirali, mogu se kategorizirati kao osnovne i relativne. Istodobno, ako platitelj nema status rezidenta Ruske Federacije, onda se može klasificirati kao povećan, jer se njegova veličina povećava za više od 2 puta.

Porez na dobit

Ovaj porez uglavnom plaćaju velike tvrtke s velikim prometom. Mala i srednja poduzeća pokušavaju raditi u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za ovu naknadu porezne stope u 2015. godini iznose 20% za sve vrste prihoda poduzeća. Zakonodavstvo ne definira nikakve pogodnosti za organizacije koje su dužne izvršiti odgovarajuće transfere u proračun, kao kod plaćanja poreza na dohodak za određene kategorije obveznika.

Iz razloga za klasifikaciju stopa koje smo gore identificirali, onaj skup za porez na dohodak može se klasificirati kao osnovni i relativni.

PDV

Stopa poreza na dodanu vrijednost, PDV, u Rusiji iznosi 18%. Međutim, ne plaćaju svi. Za tvrtke koje posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu, za PDV se postavlja 0 porezna stopa. Može se povući neka analogija između ovog poreza i poreza na dohodak - zakon predviđa različite osnove za odbitak pri obračunu i plaćanju PDV-a od strane organizacija.

Stope PDV-a mogu se klasificirati kao relativne i osnovne.

Porezi prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Pojednostavljeni sustav oporezivanja, ili STS, zanimljiv je fenomen. Ova vrsta naknada osmišljena je kako bi se značajno smanjilo porezno opterećenje zapoduzeća, posebno za početnike. Zapravo, mogu ga koristiti samo one organizacije čiji je promet relativno mali - unutar 60 milijuna rubalja. u godini. Zakonodavstvo Ruske Federacije definira 2 vrste stopa za pojednostavljeni porezni sustav: pri naplati poreza na prihod poduzeća - 6%, pri prikupljanju iz dobiti - 15%. Poduzetnik sam bira jednu od dvije navedene sheme obračuna s državom.

Za poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu, kao što smo već spomenuli, postavlja se porezna stopa od 0 za PDV. Međutim, tvrtka može samostalno generirati dokumente na temelju kojih može imati obvezu plaćanja odgovarajuće naknade. Porez na dodanu vrijednost može se klasificirati kao osnovni i relativni.

Stope određene za pojednostavljeni porezni sustav mogu se klasificirati kao snižene (postavljene su kao alternativa onima koje su određene za porez na dohodak) i relativne. No neki odvjetnici ih i dalje nastoje klasificirati kao osnovne, budući da odgovarajuća naknada pripada zasebnoj kategoriji.

STS i naknade državnim fondovima za pojedinačne poduzetnike

Bilo bi korisno proučiti korelaciju između pojednostavljenog poreznog sustava i naknada državnim fondovima - PFR-a i FFOMS-a, koje plaćaju individualni poduzetnici. Ove isplate obavljaju samostalni poduzetnici bez obzira na to imaju li dobit ili ne. Stoga se odgovarajuća vrsta poreza u potpunosti može klasificirati kao apsolutna, budući da je njihova vrijednost fiksna (određuje se na godinu dana). Na primjer, 2015. odgovarajući iznos je oko 22 tisuće rubalja. Posebnost zakonodavnog uređenja plaćanja pristojbi udržavnim sredstvima tako da se ta plaćanja mogu u cijelosti prebiti s plaćanjem poreza od strane pojedinačnih poduzetnika prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Zapravo, za pojednostavljeni porezni sustav formira se porezna stopa 0. Ova najkorisnija značajka nailazi na vrlo pozitivnu ocjenu među ruskim poduzetnicima.

UTII

Neke tvrtke koje posluju u Ruskoj Federaciji radije rade pod UTII režimom (jedinstveni porez na pripisani prihod). Stopa za ovu vrstu naknade određena je saveznim zakonom, a sada iznosi 15%. No, osim toga, u formuli za izračun ovog poreza koriste se osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji, kao i koeficijenti - K1 i K2. Koje su specifičnosti zakonske regulative ove naknade? Osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji i prvi koeficijent utvrđeni su saveznim zakonima, drugi - regionalnim. Rad poduzeća u režimu UTII pretpostavlja da plaća fiksnu naknadu u proračun, bez obzira na prihod. Stopa za ovaj porez odnosi se, dakle, na apsolutnu i osnovnu.

Porez na prijevoz

Zanimljiv porez na prijevoz, kategoriziran kao regionalni. Stopa se može odrediti na temelju različitih kriterija: godine proizvodnje automobila ili drugog vozila, snage motora, kapaciteta, razvrstavanja u jednu ili drugu kategoriju. Teoretski, neki od relevantnih pokazatelja utvrđenih zakonima različitih regija mogu se vrlo značajno razlikovati. Na primjer, za osobne automobile s motorom do 100 konjskih snaga stopa poreza na vozilanaknade se mogu kretati od 1 do 25 rubalja. za jedan l. S. Međutim, dotične pokazatelje mogu smanjiti ili povećati vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za najviše 10 puta u odnosu na brojke zabilježene u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Stopa poreza na prijevoz može se klasificirati kao relativna i osnovna. Ali zakon pruža osnove koje u nekim slučajevima dopuštaju da se određene vrste relevantnih pokazatelja za ovu naknadu klasificiraju kao rastuće ili opadajuće.

Porez na imovinu za organizacije

Porez na imovinu poduzeća kategoriziran je kao regionalni. Što to znači? Prije svega, porezna stopa na imovinu utvrđena je na razini zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, Porezni zakon definira njegovu graničnu stopu - 2,2%. Porez na imovinu plaćaju: ruske organizacije (ako posjeduju pokretnu i nepokretnu imovinu evidentiranu u bilanci), strane tvrtke (ako posjeduju nekretnine).

Ako povežemo dotičnu naknadu i vrste poreznih stopa koje smo definirali na početku članka, tada odgovarajući pokazatelj možemo klasificirati kao relativan i osnovni.

Porez na imovinu

Potreba za plaćanjem poreza na imovinu utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije iu odnosu na građane. Ovu obvezu, posebice, moraju ispuniti vlasnici stanova, soba i kuća. Stope poreza na nekretnine za građane određuju općinske vlasti - u rasponu od 0,1-0,3% od katastarske vrijednosti stambenog prostora.

Istovremeno, do 2019. godine u formuli za izračun pripadajućih uplata primjenjuju se redukcijski koeficijenti kako bi se olakšala prilagodba građana ovom poreznom opterećenju. Također, pri utvrđivanju visine imovinske naknade za građane koriste se odbici u vidu smanjenja površine stambenog prostora za zadani broj četvornih metara i proporcionalnog smanjenja njegove katastarske vrijednosti.

U skladu s klasifikacijom koju smo naveli, stope poreza na imovinu za građane mogu se klasificirati kao relativne i osnovne. Predmetna optužba je kategorizirana kao lokalna. U ovu kategoriju spada i porez na zemljište. Proučimo njegove specifičnosti.

Porez na zemljište

Kao i kod poreza na imovinu za građane, stope dotične naknade utvrđene su općinskim pravnim aktima. Njihova vrijednost ne može prelaziti 1,5% kada je u pitanju zemljište: koristi se u poljoprivredi, u stanogradnji, kao i za vikendice i okućnice. Za ostale kategorije zemljišta granična vrijednost pokazatelja je 0,3%.

Stope za predmetnu naknadu mogu se klasificirati kao relativne i osnovne. Neki odvjetnici smatraju da je pokazatelj od 0,3% niži.

Promjene poreznog zakonodavstva u 2015

Dakle, u Rusiji je odobren veliki izbor vrsta naknada i odgovarajućih poreznih stopa. 2015. godinu karakterizira zapažena aktivnost zakonodavca u pogledu usklađivanja ovih pokazatelja – na jednoj ili drugoj razini reguliranja obveza poreznih obveznika premastanje.

Možda su najuočljivije prilagodbe u poreznim zakonima utjecale na imovinske naknade koje građani moraju prenijeti državi. Iznad smo napomenuli da se ova vrsta poreza obračunava na temelju katastarske vrijednosti stambenog prostora. No do 2015. naknada se određivala prema vrijednosti zaliha, koja je općenito mnogo niža.

Primetne promjene također karakteriziraju porez na prijevoz. Činjenica je da se od 2015. odgovarajuća naknada za skupe automobile (od 3 milijuna rubalja i više) izračunava pomoću faktora množenja. Dakle, godina u kojoj je odgovarajuća porezna stopa značajno reformirana je 2015. Vlasnici skupih automobila plaćat će porez na prijevoz po strožijim kriterijima.