Obračun poreza na imovinu poduzeća

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porez na imovinu odnosi se na regionalne vrste poreza. Prikupljanje se vrši izravno. Predmet oporezivanja su pravne osobe koje u svojoj bilanci imaju nekretnine i pokretnine. Postupak obračuna i porezna struktura imaju niz značajki.

Obračun poreza na imovinu

U Rusiji se prakticiraju dvije vrste oporezivanja: prvi su federalni porezi, drugi su teritorijalne pristojbe. Federalni podliježu općim pravilima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

Teritorijalni porezi podložni su promjenama u pogledu plaćanja, stopa ili koeficijenata prema odluci lokalnih vlasti. S ove točke gledišta, porez na imovinu je teritorijalni porez. Sukladno tome, njegove stope i postupak plaćanja određuju lokalne vlasti. Istodobno, postoji važan zahtjev - lokalni zakoni i propisi za bilo koju svrhu ne bi trebali biti u suprotnosti sa saveznim dokumentima, posebno s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Značajke

Prije pokretanja posla, glavno pitanje treba biti proučavanje zakonodavnih aspekata svake od njegovih vrsta. Prioritet u ovom procesu je pitanje oporezivanja. Primjerice, poduzetnika bi trebalo zanimati koji je zakon o porezu na imovinu na snazi i koja pravila nalaže?

Članci 372-386 Poreznog zakona Ruske Federacije smatraju se pitanjima za podmirenje ovog poreza. Osim toga, menadžeri i računovođe trebali bi pratiti promjene u području oporezivanja na dvije razine: saveznoj i teritorijalnoj.

Porez na imovinu je posebna vrsta poreza koja kao predmet priznaje pokretnu ili nepokretnu imovinu koja je navedena u bilanci poduzeća kao dugotrajna imovina. Ali ima mnogo suptilnosti i rezervi.

Njanse

Postoje brojne nijanse koje menadžeri i računovođe poduzeća moraju znati kako bi izbjegli pogreške u izvješćivanju. Na primjer:

• Sve tvrtke, bez obzira na sudjelovanje osnivača, podliježu jedinstvenom postupku obračunavanja i plaćanja. Odnosno, porez na imovinu ne čini razliku ni za domaće tvrtke ni za strane organizacije.
• Sljedeća značajka odnosi se na poduzeća koja u svom radu koriste UTII i STS. Takve pravne osobe kao poreznu osnovicu koriste katastarsku vrijednost nepokretnosti.
• Ako tvrtka posjeduje stambene prostore, oni će se oporezovati bez obzira na to jesu li navedeni kao dugotrajna imovina ilibr.
• Ako se nekretnine ili druge vrste materijalne imovine s popisa dugotrajne imovine daju u zakup ili prenesu na povjereničko upravljanje, tada se plaćanje poreza na imovinu ne poništava. Takav je objekt oslobođen poreza ako je otuđen u korist drugog subjekta koji nije naveden kao obveznik ovog poreza.
• Također, kod oporezivanja nije bitno da li je pravo vlasništva upisano kod državnih tijela ili ne, uzima se u obzir stvarno korištenje. Takve okolnosti ne poništavaju potrebu za plaćanjem.

Tko plaća?

Svaka vrsta poreza namijenjena je samo određenim kategorijama poslovnih subjekata. Pritom se čuva sloboda izbora poreznog obveznika. Ima pravo samostalno birati sustav oporezivanja i vrste poreza.

Što se tiče slova zakona o porezu na imovinu, trebate se pozvati na članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema njemu, porez se naplaćuje na sljedeće vrste imovine:

• Nekretnina i pokretna imovina u vlasništvu pravnih osoba.
• Uključujući one vrste imovine koje se prenose na privremeno korištenje drugim tvrtkama ili pojedincima.
• Nekretnina i pokretna imovina društava sa stranim sudjelovanjem.
• Imovina prenesena na stanje poduzeća temeljem ugovora o koncesiji.
• Imovina tvrtki koje posluju u Ruskoj Federaciji i nemaju službena predstavništva.

Što nijeoporezivo?

Istovremeno, glavni kriterij za porez na imovinu organizacija u Moskvi ili bilo kojem drugom gradu ostaje jedan - odraz u bilanci kao dugotrajna sredstva.

Istovremeno je na zakonodavnoj razini definiran popis vrsta nekretnina koje se ne smatraju predmetom oporezivanja:

• Objekti upravljanja prirodom.
• Zemljišni udjeli.
• Objekti vodenog porijekla.
• Drugi prirodni resursi.
• Objekti civilne obrane.
• Predmeti vojne službe.
• Imovina koja pripada strukturnim jedinicama agencija za provođenje zakona.
• Vlasništvo usluga i građevina koje su izjednačene s jednom od ovih usluga.
• Kulturni objekti.
• Nuklearne instalacije.
• Ledolomci i brodovi.
• Svemirski objekti.

Za više informacija o određenoj vrsti objekta, molimo pogledajte lokalne zakone i propise.

Izuzeta kategorija

Pod izuzećem uobičajeno je razumjeti dvije kategorije: potpuno oslobođeni subjekti i subjekti s pravom na beneficije. Međutim, postoji temeljna razlika između njih. Stoga ih treba jasno razlikovati. Dakle, popis izuzetih kategorija uključuje sljedeće organizacije:

• Udruge koje organiziraju i održavaju nogometne utakmice za ovogodišnje prvenstvo (2018.).
• Velika nogometna organizacija ili FIFA.
• Subjekti izravno povezani s FIFA-om, kao što su njezine podružnice.
• Osnovane tvrtke isudjelovanje na Olimpijskim igrama 2014.
• Organizacije oglašavaju ove događaje.

Procedura za dodjelu beneficija

Porezne olakšice na korporativnu imovinu također su dostupne na dvije razine: saveznoj i teritorijalnoj. Federalne beneficije mogu uključivati potpuno izuzeće ili izuzeće za određene vrste imovine. Regionalne beneficije, njihov postupak utvrđivanja i provedbe su u nadležnosti lokalnih vlasti.

Ako govorimo o izuzećima po vrsti imovine, onda takva izuzeća mogu biti privremena ili se primjenjivati na neodređeno vrijeme. Pune informacije o ovom dijelu sadržane su u članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Posebne pogodnosti se također primjenjuju u praksi. Procedure za njihovu provedbu i druga pravila trebaju se razjasniti s lokalnim vlastima.

Preferencijalna kategorija

Određeni broj tvrtki oslobođen je plaćanja ove vrste poreza.

• Tvrtke za protetiku i ortozu.
• Farmaceutska poduzeća. U njihovoj djelatnosti ne oporezuju se vrste imovine uključene u proizvodne procese.
• Imovina organizacija koje se bave pitanjima osoba s invaliditetom. Važan uvjet je da udio osoba s invaliditetom u poduzeću mora biti najmanje 80%. Izuzeće se odnosi na vrste imovine koja se koristi za obavljanje statutarnih djelatnosti.
• Nekretnina i pokretna imovina u vlasništvu odvjetnika, odvjetnika ibilježnici.
• Organizacije koje provode vjerske i duhovne i obrazovne aktivnosti.
• Organizacije koje provode znanstvene i istraživačke aktivnosti
• Stanovnici gospodarskih zona s posebnim aranžmanima za prvih 5 godina.

Teritorijalne vlasti imaju pravo samostalno izvršiti prilagodbe, uključujući dodatke povlaštenom dijelu. Inovacije nakon odobrenja trebale bi se uvesti u relevantne zakone.

Upečatljiv primjer teritorijalnog dodatka je Moskovska regija. Ovdje predmet poreza na imovinu organizacija ne podliježe porezu ako pripada proračunskim i općinskim organizacijama grada Moskve.

Procedura nagodbe

Izračuni se rade prema jednostavnoj formuli. Mnogo je važniji pravni aspekt. Za konačan iznos potrebno je znati poreznu stopu i iznos porezne osnovice. Porezna stopa je određena na saveznoj razini - 2,2%. Teritorijalne prilagodbe ne mogu prijeći ovu oznaku.

Osnovica poreza na imovinu se izračunava kao prosječna vrijednost predmeta oporezivanja za godinu. Primjenjuje se sljedeća formula:

Procijenjena cijena predmeta oporezivanja 1. dana u mjesecu se dodaje vrijednosti nekretnine posljednjeg dana izvještajnog razdoblja. Dobiveni iznos podijeljen je s 13. Zbroj se koristi pri izračunu poreza na imovinu za pravne osobe kao zbroj porezne osnovice

Ukupni iznos poreza bit će jednak poreznoj stopi pomnoženoj s poreznom osnovicom podijeljenom sa 100%.

Važnozapamtite, ako tvrtka koristi tuđu nekretninu na temelju ugovora o privremenom korištenju, tada će koeficijent biti drugačiji - broj mjeseci tijekom kojih se planira upravljati nekretninom.

Načela formiranja porezne osnovice

Porezna osnovica zaslužuje posebnu pozornost jer o njoj ovisi konačan iznos poreza, ispravnost ili pogreške u metodama obračuna. Kao što je već spomenuto, ova vrijednost predstavlja prosječnu vrijednost objekta za porezno razdoblje. Ali postoji niz objekata za koje se izračuni moraju napraviti posebnim redoslijedom. To su:

• Osnovna sredstva poduzeća koja se bave opskrbom stanovništva plinom.
• Vrste dugotrajne imovine na koje su se ranije primjenjivale različite stope ovisno o poreznom sustavu.
• Objekti s popisa dugotrajne imovine koji se nalaze odvojeno od poduzeća i vode posebnu bilancu.
• Fiksna imovina za koju postoji zakonska obveza održavanja porezne evidencije na njihovoj stvarnoj lokaciji.

Istovremeno je dopušteno smanjenje porezne osnovice za iznos ulaganja, ako je riječ o postupku obračuna poreza brodarskih ili hidrotehničkih poduzeća.

Cijene prema vrsti nekretnine

Kao što je već spomenuto, cijene su individualne za svaku regiju. Utvrđena ocjena - 2, 2% - je maksimalna brojka. Cijene u regijama ne mogu biti veće od ovog iznosa. Razmotrite neke značajke primjene stopa ovisno o vrsti nekretnine.

Uvjetnoindikator - 0% se odnosi na sljedeće kategorije:

• Objekti magistralnih plinovoda.
• Poduzeća uključena u proizvodnju i skladištenje helija.
• Tvrtke koje se bave razvojem i tehničkim planovima mineralnih područja.
• Tvrtke koje se bave projektnom dokumentacijom i građevinskim radovima u ime poduzeća u području proizvodnje i skladištenja helija, polaganje magistralnih plinovoda.

Kompletan popis objekata sa stopama od 0% odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije pod brojem 2188.

Stope od 1,6% su relevantne za objekte koji su dio proizvodnih aktivnosti tvrtki u gore navedenim industrijama.

Nekretnina željezničkih tračnica za opću uporabu i ostali objekti iz ove djelatnosti primjenjuju se stopom od 1%. Osnova za takve izračune je Uredba Vlade br. 504. Ako su takvi objekti izgrađeni i ustupljeni na korištenje nakon 30. prosinca 2016., tada imaju pravo primijeniti faktore smanjenja u izračunima.

Nekretnine u cijeloj zemlji, s izuzetkom Moskve, za koje je porez na imovinu obveznik od godine, a katastarska vrijednost se koristi kao osnova, imaju pravo na primjenu stope od 2%. U Moskvi takvi objekti prihvaćaju stopu od 1,4%.

Upečatljiv primjer individualnog teritorijalnog rješenja je Jaroslavska regija. Ovdje se prioritet daje investicijskim projektima koji se provode u najvažnijim sektorima za regiju. Za takve tvrtke i njihovu imovinu predviđena je stopaodabir: 0 do 2%.

Ako teritorijalne vlasti nisu odredile stope za određene vrste imovine, tada se za njih primjenjuje opće pravilo - koriste se maksimalne vrijednosti.

Pravni okvir

U pravnom smislu, ovaj porez je vođen cijelim popisom članaka i odredbi iz zakona. Računovođa mora znati sljedeće članke:

• Stanje poslovnih subjekata za koje je ovaj porez obavezan - članak 373. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovdje su procedure i pravila za domaće i strane tvrtke.
• Informacije o tome koji objekt i na kojim se principima oporezuju navedeni su u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo opisuje postupak primjenjiv i na nepokretnu i na pokretnu imovinu.
• Federalna vrijednost stope poreza na imovinu poduzeća, kao i postupak njenog formiranja u teritorijalnim podjelama, regulirani su člankom 380. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije informira o tome koja je porezna osnovica i na kojim se načelima treba odrediti.
• Postoje i pojašnjenja o poreznom razdoblju. U praksi se koristi nekoliko opcija. Porezni obveznik može odabrati najprikladniji za njega koristeći članak 379 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kada platiti?

Uvjete plaćanja poreza teritorijalne prirode trebaju odrediti lokalne vlasti. Ako datum nije određen, tada se primjenjuju opća pravila navedena u saveznim zakonima i drugim važećim službenim dokumentima. Što se tiče trajanja poreza na imovinu organizacija, tijekom poreznog razdoblja dopušteno je izvršitiavansne uplate. Iznos poreza može se platiti na kraju ovog razdoblja. Minimalni iznos akontacije za ovu vrstu poreza iznosi najmanje 25% iznosa poreza.

Važno je uzeti u obzir da lokalne vlasti imaju pravo odrediti kategoriju poreznih obveznika koji su oslobođeni obveze plaćanja predujma tijekom poreznog razdoblja.

Procedura plaćanja također podliježe brojnim pravilima:

• Poduzeća sa stranim sudjelovanjem koja posluju u Ruskoj Federaciji putem formiranja službenog predstavništva moraju platiti porez poreznoj upravi na mjestu registracije.
• Uplate predujmova i poreza na temelju katastarske vrijednosti objekata oporezivanja moraju platiti porez na stvarnoj lokaciji objekta.
• Domaća poduzeća plaćaju sva plaćanja poreza na imovinu lokalnoj poreznoj upravi.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja generiraju se izvješća i o predujmovima i o obračunavanju poreza. Isporuka nadležnim tijelima ne smije biti odgođena kasnije od mjesec dana nakon završetka razdoblja izvješćivanja. Izvješća se generiraju tromjesečno. Broj tromjesečja u godini daje jedno porezno razdoblje. Porezno razdoblje sažeto je u deklaraciji.