Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije: postupak i sheme

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezne vlasti pri izvozu posebnu pažnju posvećuju provjeravanju iznosa PDV-a. Budući da su poslovi prodaje robe u inozemstvu obveznici PDV-a na drugačiji način. Porez se obračunava dva puta: u zemlji odredišta i u zemlji podrijetla. U Rusiji se PDV vraća na izvoz. Što je, čitajte dalje.

Načela oporezivanja

U zemlji odredišta porez se naplaćuje na svu uvezenu robu. Plaća ga krajnji korisnik. U zemlji podrijetla sva domaća dobra podliježu PDV-u, bez obzira na mjesto gdje će se konzumirati. Nepostojanje izvoznih carina ukazuje na slobodnu trgovinu. Iako Rusija nije pristupila WTO-u, još uvijek se moraju uzeti u obzir ova načela oporezivanja inozemnih gospodarskih transakcija. U Rusiji sve izvozne transakcije podliježu nultoj stopi.

Povrat PDV-a na izvoz: razlike u odnosu na opću narudžbu

Prvo, da bi potvrdio činjenicu izvoznih operacija, porezni obveznik mora podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Pruža izračun viška iznosa poreza koji se može vratiti.

Drugi, nakon pružanjadokumenata, detaljna provjera organizacije za usklađenost s navedenim zahtjevima provodi se u roku od tri mjeseca nakon prikupljanja dokumenata. Na temelju rezultata provjere donosi se konačna odluka.

Treće, povrat PDV-a za izvoz iz Rusije provode se prijenosom iznosa na račun poreznog obveznika ili kreditiranjem uplaćenih iznosa na račun budućih plaćanja.

Primijeni stopa

Popis robe na koju se primjenjuje nulta stopa prikazan je u čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovu stopu možete koristiti samo ako se roba prije otpreme nalazi na teritoriju Ruske Federacije. Da biste koristili povlaštenu shemu, morate predati paket dokumenata poreznoj u roku od 180 dana nakon prelaska granice. Još 20 dana sljedećeg poreznog razdoblja dodijeljeno je za pružanje "nulte" povrata.

Primjer

LLC potpisao je ugovor o isporuci opreme Iranu. Organizacija je pripremila dokumente 24. kolovoza 2014. godine. Rok istječe 27. kolovoza 2014. godine. Izvoznik mora dostaviti dokumente od 1. do 20. rujna.

Primjena nulte stope je dužnost, a ne pravo poreznog obveznika. Ako se dokumenti ne prikupe na vrijeme, organizacija će morati platiti porez o svom trošku.

Izračun osnove

Utvrđivanje porezne osnovice vrši se u trenutku prodaje robe posljednjeg dana u mjesecu prikupljanja dokumenata. Prihod se pretvara u rublje po tečaju Centralne banke na dan plaćanja pošiljke. Predujmovi za izvozne isporuke nisu uključeni u osnovicu.

Popis dokumenata koji potvrđuju pravo na povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije prikazan je u čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje:

• ugovor sa stranom tvrtkom;
• bankovni izvod koji potvrđuje primitak prihoda;
• carinska deklaracija;
• dostava dokumenata s carinskim oznakama.

Ugovori

Izvozni poslovi se provode na temelju ugovora o prodaji, isporuci ili zamjeni. Ni u jednom dokumentu ne smiju biti uključene porezne klauzule. Zakonski je dopušteno sklapanje ugovora s podružnicama stranih tvrtki koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Ako transakcija ide preko komisionara, tada morate dodatno dostaviti kopiju ugovora s agentom.

bankovni izvod

Bankovni izvod, iako je popratni dokument, ne sadrži sve podatke o transakciji. Uz to, morate mu priložiti nalog za plaćanje ili brzu poruku. Federalna porezna služba zahtijeva izvadak samo za barter transakcije.

Ukoliko prihod dolazi od treće strane, potrebno je dostaviti ugovor o posredovanju između strane tvrtke i platitelja. Usput. Od 2006. godine sve izvozne poslove mora plaćati kupac s tekućeg računa.

Carinska deklaracija

Ovaj dokument mora sadržavati oznake carinskih organa koji su pustili robu. U slučaju gubitka dokumenata, izvoznik možeprimiti pismenu potvrdu o činjenici izvoza robe.

Dokumenti za otpremu

Međunarodni prijevoz može se obavljati različitim načinima prijevoza. Za svaku od njih se izdaje odgovarajuća faktura:

• teretnica uređena Konvencijom o prijevozu robe morem;
• zračni tovarni list razvijen je Konvencijom za unificiranje pravila zračnog prometa;
• CMR se izdaje za svaku automatsku isporuku;
• frachtbrief original je sastavljen u skladu s pravilima saveznog zakona br. 18 "Povelja željezničkog prometa".

Kopije otpremnih dokumenata moraju sadržavati oznake carinskih organa.

Iznos odbitaka

Povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije vrši se na iznos odbitaka. Budući da je stopa za takve transakcije 0%, cjelokupni iznos "ulaznog" PDV-a se vraća.

Povratni iznosi poreza plaćeni za kupljenu robu na području Ruske Federacije. U tom slučaju izvoznik mora voditi odvojenu evidenciju o "ulaznom" PDV-u. Obično se za te svrhe otvaraju podračuni na račun 90 "Prodaja" i 19 "PDV". Raspodjela općih troškova poslovanja vrši se proporcionalno prihodima od izvoza ili njegovom trošku u ukupnom obujmu.

Primjer

U kolovozu 2013. LLC je kupio robu u vrijednosti od 200 milijuna rubalja. PDV uključen. Svi uvjeti pod kojima se vrši povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije su ispunjeni. Organizacija je podnijela "nultu" izjavu i izvršila sljedeće unose u računovodstvene evidencije:

- DT68 KT19 - 30, 508 tisuća rubalja. -odbija porez.

U rujnu 2013. LLC je potpisala međunarodni ugovor i već 6. rujna primila predujam u iznosu od 50 tisuća dolara Prva serija robe je prošla carinu 26. rujna. Istog dana, organizacija je počela prikupljati dokumente.

Računovođa je pripremila fakture za kupljenu robu u iznosu od 327.778 tisuća rubalja. (PDV 50 tisuća rubalja), 131, 111 tisuća rubalja. (PDV 20 tisuća rubalja) u kolovozu i 655.556 tisuća rubalja. (PDV 100 tisuća rubalja) u rujnu. U poreznoj prijavi iznos PDV-a mora se smanjiti za 70 tisuća rubalja. porez plaćen na rujanskoj fakturi ne spada u tekuće izvještajno razdoblje.

Ako je primarna deklaracija već bila podnesena, moralo bi se sastaviti ispravak. Za to se vrši unos u BU DT19 KT68 - 70 tisuća rubalja. Iznos PDV-a na rujanskom računu treba prenijeti na podračun "ulaznog" PDV-a: DT19 KT19 - 170 tisuća rubalja. Ovako ukratko izgleda postupak povrata PDV-a pri izvozu robe.

Izvoz nije potvrđen

Ako 181. dana od datuma otpreme organizacija nije prikupila paket dokumenata, mora obračunati porez na zaradu od izvoza po stopi od 18 ili 10%. U tom slučaju prihod se pretvara u rublje po službenom tečaju. Uplata je trebala biti primljena u proračun 20. dana u mjesecu nakon provedbe. Za prošla razdoblja, "objašnjenje" sa stopom od 0% dostavlja se Federalnoj poreznoj službi. Ako traženi iznos PDV-a nije na "internom" računu, tada će organizacija također morati platiti kaznu. Naplaćuje se od 21. dana sljedećeg mjeseca nakon otpreme. Sve naknade moraju se platiti iz dobiti organizacije.

Sljedeće objave se vrše u BU:

- DT91 KT68 - obračun PDV-a.

- DT68 KT51 - prijenos poreza u proračun.

Osim toga, morat ćete prenijeti "ulazni" PDV između podračuna.

Preskupi

Za izdavanje povrata PDV-a pri izvozu automobila iz Rusije koristi se shema precijenjene cijene. Što je viša cijena u dokumentima, više PDV-a će biti vraćeno. Pritom postoji i jedan obvezni uvjet - devizna zarada mora ići točno na račun izvoznika. U tom slučaju pojavit će se dodatna stavka troškova. Državi ćete morati platiti postotak devizne zarade. Ovako se vraća PDV pri izvozu automobila iz Rusije.

Izvoz intelektualnog vlasništva

Izvoz radova ne podliježe deklaraciji. Iznimka su slučajevi kada je potrebno vratiti preneseni predujam od kupca. U takvim slučajevima:

• sklopljen je ugovor o pružanju marketinških usluga,
• rezultati se bilježe na disk, koji se mora nositi na carini;
• činjenica da imate jedan disk je fiksirana u deklaraciji.

U deklaraciji su tada navedeni iznosi od nekoliko tisuća dolara za povrat PDV-a pri izvozu iz Rusije. Ova shema se također primjenjuje kod uvoza robe.

Posljedice korištenja takvih shema su pooštravanje zahtjeva u zakonodavstvu. Ukako bi se spriječilo pranje novca, uvode se nova pravila za obračun povratnog poreza. Ne tako davno pojavilo se pravilo prema kojem se svakom izvozniku može izvršiti povrat poreza, s tim da prethodno plaćeni iznos PDV-a stvarno mora ići u proračun.

Razmatra se i opcija otvaranja posebnih računa na koje će se povrat PDV-a prenositi pri izvozu iz Rusije.