Sv. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prijeboj ili povrat preplaćenog poreza, pristojbi, kazni, kazni

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezni zakon predviđa postupke prema kojima obveznici određenih naknada mogu vratiti u proračun iznose preplaćenih ili pretjerano prikupljenih od strane države. Ostvarivanje ovog prava mora se provoditi u skladu s odredbama pojedinih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, prije svega, 78. i 79. Prvi uređuje postupak povrata poreznog obveznika i prebijanja preplaćenih naknada u tekuće plaćanja. Struktura ovog članka pretpostavlja prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Federalne porezne službe. Drugi članak precizira algoritam za povrat prekomjerno naplaćenih poreza. Koje su specifičnosti navedenih postupaka? Kako je ispravno da porezni obveznik ostvari svoje pravo na povrat pristojbi ili prebijanje?

Svrha članka 78

Sv. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije - izvor koji regulira postupak prebijanja ili zakonskog vraćanja iznosa poreza i drugih plaćanja u proračun koji su preplaćeni od strane jednog ili drugog subjekta - građanina ili organizacije. Slični scenariji mogu nastati ako je porezni obveznik izračunao višeporeza nego što je to bilo potrebno, ili stvarno prenijela u proračun iznos koji premašuje onaj koji je bilo potrebno platiti. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno na točke.

Stavka 1

Ovaj element članka koji se razmatra u Poreznom zakonu Ruske Federacije uključuje odredbe kojima se utvrđuje da se iznosi viška poreza moraju prebiti s tekućim obvezama građanina ili organizacije za tekuću proračunsku obvezu, otplatu zaostale obveze po drugim porezima, kao i dugovi za kazne i novčane kazne, ili vraćeni na način propisan odgovarajućim člankom Poreznog zakona Ruske Federacije. U sadašnjosti u čl. 78. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da se prebijanje prekomjernih federalnih, regionalnih i općinskih poreza, kao i kazni na njih, provode u korelaciji sa sličnim vrstama proračunskih obveza.

Stavka 2

Drugi stavak članka koji se razmatra Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje odredbe prema kojima prebijanje ili povrat viška poreza mora izvršiti teritorijalni odjel Federalne porezne službe u mjestu registracija platitelja, osim ako druga pravila nisu uključena u Porezni zakon Ruske Federacije. Riječ je o čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se vraćanje plaćanja općenito obavlja bez obračunavanja kamata.

Stavka 3

Sljedeći stavak članka koji se razmatra sadrži odredbe prema kojima Federalna porezna služba mora obavijestiti obveznika o otkrivenim činjenicama preplate određenih poreza, kao io njihovim iznosima najkasnije nakon isteka roka od 10 dana nakon otkrića prekomjernih transfera. Ako porezni organi nisu sigurni da je preplata stvarno izvršena, ali pretpostavite damoguće je da mogu ponuditi poreznom obvezniku da izvrši zajedničko usklađivanje izračunatih pokazatelja za relevantna plaćanja.

Stavka 4

Odredba čl. 78. propisano je da porezni obveznik za ostvarivanje zakonskog prava na prebijanje preplaćenih tekućih obveza mora podnijeti pisani zahtjev poreznom tijelu. Ovaj dokument se može dostaviti i u elektroničkom obliku – pod uvjetom da se može potpisati poboljšanim kvalificiranim digitalnim potpisom ili putem internetskog računa poreznog obveznika. Odluku o prebijanju iznosa viška poreza donosi Federalna porezna služba najkasnije nakon isteka roka od 10 dana, nakon što odjel zaprimi odgovarajući zahtjev od građanina ili organizacije, ili od dana potpisivanja od strane Federalna porezna služba i obveznik akta kojim se potvrđuje zajedničko usklađivanje plaćanja naknada, ako ih ima..

Stavka 5

Stavak 5. članka koji se razmatra navodi da prebijanje preplaćenih sredstava u svrhu otplate zaostalih poreza treba samostalno izvršiti Federalna porezna služba. Dodatnu prijavu poreznoj upravi, dakle, u općem slučaju, nije potrebno slati predmet plaćanja pristojbe. Federalna porezna služba dužna je ispuniti zahtjeve iz stavka 78. koji se razmatra u roku od 10 dana nakon što se otkrije činjenica o preplati, odnosno od dana potpisivanja akta od strane Federalne porezne službe i poreznog obveznika. potvrđujući zajedničko usklađivanje plaćanja. U određenom broju slučajeva rok za provedbu odgovarajuće naredbe računa se od trenutka donošenja sudske odluke, ako je ona donesena zbograsprave o poreznom sporu.

Odredba čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe koje utvrđuju da porezni obveznik, unatoč činjenici da ova radnja nije obvezna po zakonu, i dalje ima pravo poslati gore navedenu prijavu Federalnoj poreznoj službi. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces prebijanja preplata u buduća plaćanja. U tom slučaju porezno tijelo mora izvršiti prebijanje pripadajućih iznosa u roku ne duljem od 10 dana od dana prijema dokumenta od poreznog obveznika, odnosno od dana potpisivanja akta o zajedničkom usklađivanju plaćanja, pod uvjetom da je takvo usklađivanje provedeno van.

Stavka 6

Sada razmotrimo kako se vrši vraćanje preplaćenih sredstava u proračun. Ovaj postupak uređen je stavkom 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije. Federalna porezna služba također mora vratiti iznos preplaćenog poreza obvezniku na pisani zahtjev, koji se može generirati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je potpisan kvalificiranim digitalnim potpisom.

Federalna porezna služba dužna je vratiti porez najkasnije u roku od mjesec dana nakon primitka odgovarajućeg zahtjeva. U odredbi stavka 6. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije također kaže da ako porezni obveznik koji podnese zahtjev za povrat preplaćenih sredstava Federalnoj poreznoj službi ima zaostale obveze, one su prvo pokrivene. Ako određeni iznos ostane nakon podmirenja dugova, moguć je povrat.

Stavka 7

Prema normama stavka 7. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, prijava Federalnoj poreznoj službi koju šalje porezni obveznik koji namjerava izvršiti prebijanje bilo u pravnomnalog za povrat preplaćenog poreza, može se sastaviti i dostaviti odjelu u roku od 3 godine od trenutka uplate viška iznosa u proračun, osim ako je drugačije propisano podzakonskim aktima koji se odnose na poreze i naknade.

Stavka 8

U skladu s paragrafom koji se razmatra, Federalna porezna služba mora odlučiti o naknadi preplaćenih pristojbi građaninu ili organizaciji u roku koji ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva od Federalne porezne službe, odnosno od Održan datum potpisivanja izvještaja o usklađivanju od strane odjela i poreznog obveznika - ako postoji. U stavku 8. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da instrukciju za vraćanje odgovarajućeg preplaćenog iznosa, izdanu na temelju odluke Federalne porezne službe za nadoknadu odgovarajućeg iznosa, Federalna porezna služba šalje Federalnoj Trezor, agencija koja zauzvrat vrši obračune s podnositeljem zahtjeva u skladu sa zakonima o proračunu Ruske Federacije.

Stavka 9

Prema normama stavka 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela dužna su obavijestiti obveznike o odluci o prebijanju ili povratu preplaćenih sredstava, koja se može sastojati u odobravanju provedbe ovog postupak ili odbijanje da ga provede. Prva ili druga aktivnost mora se provesti u roku ne duljem od 5 dana nakon razmatranja pitanja. Obavijest Federalne porezne službe prenosi se čelniku tvrtke, pojedincu, njihovim predstavnicima uz potvrdu ili na drugi pristupačan način koji može potvrditi primitak ovih informacija.

Ako govorimo o interakciji Federalne porezne službe i konsolidirane grupe poreznih obveznika, tada bi iznos preplaćenih poreza trebaobiti prebijen ili vraćen u korist odgovornog člana relevantne udruge. Ako je ugovor o njegovom formiranju raskinut, tada se povrat ili prebijanje naknada vrši na zahtjev odgovornog subjekta. Ova se operacija ne provodi ako odgovorni sudionik uključen u konsolidiranu grupu ima zaostale obveze, kazne i druge kazne u proračunu.

Stavka 10

U skladu s normama iz stavka 10. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos koji podliježe povratu ili prebijanju povećava se u korelaciji sa stopom refinanciranja Središnje banke, ako se na njemu poravna između Federalna porezna služba i porezni obveznik nisu izvršeni u roku navedenom u stavku 6. članka koji se razmatra u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Stavka 11

Prema normama stavka 11. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, teritorijalna struktura Federalne riznice, koja vrši povrat preplaćenih poreza, mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o tome kada je dospjeli iznos stvarno bio preneseno na poreznog obveznika i u kojem obimu.

Stavka 12

Ako se kamata koja nadopunjuje preplaćenu naknadu u skladu s odredbama stavka 10. predmetnog članka Poreznog zakona Ruske Federacije ne prenese u cijelosti na podnositelja zahtjeva, Federalna porezna služba odlučuje o naknadi za preostale, koji se obračunavaju na temelju datuma stvarnog prijenosa relevantnih iznosa poreznom obvezniku. Ova aktivnost Federalne porezne službe mora se obaviti najkasnije u roku od 3 dana od dana primitka od Federalnog trezora podataka o datumu povrata sredstava, kao io njihovom iznosu. Potreban nalog za plaćanje Federalne porezne službe, u svomtreba poslati Federalnom trezoru.

Stavke 13 i 14

U skladu sa stavkom 13. članka koji se razmatra u Poreznom zakonu Ruske Federacije, prebijanje ili naknada preplaćenih poreza mora se izvršiti u ruskim rubljama. Stavak 14. propisuje da se norme utvrđene člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju ne samo na poreze, već i na druge obveze: akontacije, kazne, novčane kazne i razne naknade. Odgovarajuća pravila utvrđena člankom 78. trebala bi se, na temelju normi iz stavka 14., primjenjivati i na porezne agente, subjekte plaćanja naknada u proračun i odgovorne sudionike u konsolidiranim skupinama obveznika. Stavak članka 78. koji se razmatra također utvrđuje da porez RF također mora primjenjivati relevantna pravila u postupku prebijanja ili povrata preplaćenog PDV-a, koji podliježe povratu na način propisan zakonom.

Stavka 15

Predmet 15 Art. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje pravilo prema kojem činjenica navođenja subjekta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi, koja se podnosi u skladu sa Federalnim zakonom "O dobrovoljnoj prijavi", kao i prijenos takve imovine na stvarnog vlasnika ne može biti osnova za priznavanje određenih uplata u proračun suvišnim.

Kao što slijedi iz pravila sadržanih u članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna RF priznaje porez plaćen u riznicu kao pretjerano naplaćen zbog dodatnih troškova zbog činjenice porezne revizije ili njezine dobrovoljnosti plaćanje od strane poreznog obveznika. Drugi scenarij za pojavu pripadajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke odnnalozi višeg ustrojstva Federalne porezne službe.

Je li moguće vratiti porez prema članku 78 nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi obveznici su zabrinuti zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije vratiti preplaćene poreze u proračun? To su stranci i državljani Rusije koji žive u Ruskoj Federaciji manje od polovice od 365 dana. Kako svjedoče stručni materijali o čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj je postupak moguć. Uzmite u obzir njegove nijanse.

Glavna karakteristika oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da plaćaju porez na dohodak u iznosu od 30%, dok se u općem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% dohotka. Potreba vraćanja predmetne naknade na način propisan normama čl. 78., može nastati zbog netočnog utvrđivanja statusa poreznog obveznika i pogrešnog obračuna poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. Općenito, algoritam prema kojem se preplaćeni iznos vraća u proračun u ovom slučaju je isti kao i u slučaju drugih razloga za primjenu ovog postupka. Odnosno, obveznik mora biti dostavljen Federalnoj poreznoj službi, kako je propisano stavom 6. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, primjena, nakon - pričekajte odluku poreznih tijela. Bilo bi korisno razmotriti kako bi se trebao izraditi.

Kako podnijeti zahtjev za povrat poreza?

Obrazac zahtjeva za zakonski povrat preplaćenih sredstava iz državnog proračuna općenito je unificiran. U gornjem desnom dijelu ovog dokumenta morate naznačiti kome se šalje. U općem slučaju to je načelnik teritorijalnog IFTS-a za općinu, uu kojem posluje porezni obveznik. Stoga pišemo: "Šefici IFTS-a za taj i takav grad ili okrug." U nastavku trebate zabilježiti od koga je prijava poslana. Pišemo "Iz toga". Sljedeća stavka je navođenje podataka iz putovnice podnositelja zahtjeva (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, kao i tijelo u kojem je isprava izdana). Obrazac zahtjeva za povrat poreza mora sadržavati i adresu registracije poreznog obveznika - to popravljamo u donjem redu. Zatim na sredini stranice napišite "Izjava". U nastavku obrazlažemo našu žalbu Federalnoj poreznoj službi frazom poput „U skladu s normama stavka 6. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s preplatom poreza, molim vas da dospjeli iznos za povrat prenesete na takav i takav osobni račun.”

Dalje, popravite detalje odgovarajućeg bankovnog računa. To su najčešće: puno ime primatelja, TIN, naziv banke, BIC, dopisni račun, osobni račun. Ispod stavljamo datum dokumenta, potpis i njegov prijepis. Kako izgleda zahtjev za povrat preplaćenog poreza? Uzorak ovog izvora mogao bi izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj aplikaciji mogu biti prvenstveno zbog vrste poreza, pristojbi, kazni i drugih vrsta plaćanja u proračun. Dakle, porez na dohodak može se vratiti ili, na primjer, kako smo gore napomenuli, PDV.

Članovi 78 i 79 Poreznog zakona RF: kako su povezani?

Može se primijetiti da postoji članak u Poreznom zakonu koji je vrlo blizak čl. 78 - 79. Porezni zakon Ruske Federacije u njemu regulira postupak povrata iznosa za poreze i druge obveze koje su bile nepotrebnooporavila. Istražimo njegove najznačajnije točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79. navodi da se vraćanje viška plaćanja u proračun treba izvršiti samo ako je prije toga napravljen ispravan preboj odgovarajućeg iznosa u korist otplate eventualnih zaostalih obveza. Ako se pokaže da ih nema, onda će samo u ovom slučaju Federalna porezna služba morati provesti postupke predviđene člankom 79. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s pravilima sadržanim u stavku 2. čl. 79. Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka Federalne porezne službe o povratu viška poreza obvezniku mora biti donesena u roku koji ne prelazi 10 dana nakon što odjel primi zahtjev. Njegov će oblik općenito biti sličan onom koji se primjenjuje u slučaju ostvarivanja prava na prebijanje preplaćenih plaćanja državi.

Federalna porezna služba, u tijeku postupka povrata, kao u scenariju kada se preplaćeni porez pripisuje u skladu s člankom 78., stupa u interakciju s Federalnom riznicom. Dakle, porezna tijela trebaju poslati upute ovom odjelu za povrat odgovarajućih iznosa, koji se formiraju na temelju odluka Federalne porezne službe. Porezni obveznici mogu poslati zahtjev za povrat viška naknada Federalnoj poreznoj službi u roku od mjesec dana od trenutka kada su saznali za činjenice o preplaćivanju u proračun.

U nekim slučajevima, pravo na provedbu odgovarajuće naknade subjektima plaćanja pristojbe mora se dokazati na sudu. Tužbu, čiji je predmet potvrda zakonske osnove za povrat poreza, može se sastaviti u roku od 3 godine odu trenutku kada porezni obveznik otkrije činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenicu da proračun sadrži prekomjerno naplaćen porez, Federalna porezna služba mora samostalno obavijestiti, kako slijedi iz normi stavka 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet ispunjavanja obveza prema proračunu u roku koji ne prelazi 10 dana nakon utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza koji je naplaćen u proračunu iznad traženog iznosa mora se vratiti podnositelju zahtjeva, na temelju normi stavka 4. čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije u roku od mjesec dana od dana slanja prijave Federalnoj poreznoj službi na propisanom obrascu. Također, u nekim slučajevima, na njega se obračunava kamata u korelaciji s pokazateljem stope refinanciranja Centralne banke.

Ako je predmet interakcije s Federalnom poreznom službom konsolidirana grupa poduzeća, tada se porez vraća na račune odgovornog sudionika u ovom udruženju.

Teritorijalna struktura Federalnog trezora mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o obračunima s poreznim obveznikom, kao u slučaju postupka prebijanja viška poreza prema članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.