Porezni subjekti: koncept, vrste

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezni pravni odnosi podrazumijevaju obvezno sudjelovanje subjekata u različitim statusima. Što oni mogu biti? U vezi s čime građanin ili organizacija može steći status sudionika u poreznim pravnim odnosima?

Što se podrazumijeva pod predmetom poreza?

Subjekti poreza (odnosno pravni odnosi u sferi ispunjenja relevantnih obveza plaćanja prema proračunu) su fizičke i pravne osobe koje imaju pravo sudjelovanja u raznim poreznim pravnim odnosima, imaju prava i obveze koje su im predviđene jer regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije na saveznoj, regionalnoj ili općinskoj razini.

Osoba, tvrtka ili vlast najčešće postaju obveznici poreza na temelju ulaska u građanskopravne odnose. Na primjer, nakon što je sklopila ugovor i primila naknadu prema njemu, ugovorna strana u pravilu je dužna obračunati poreze na primljeni dohodak i platiti ih u proračun Ruske Federacije. Osim toga, osoba ili tvrtka može imati neki izvor poreza na imovinu - na primjer, nekretninu. Dakle, ne sudjelujući u građanskim pravnim odnosima, oni su ipak subjekti poreznih pravnih odnosa. U ovom slučaju, zbog djelovanja određenih pravnih propisa. Njihov sadržajutvrđeno poreznom politikom države.

Ovisno o prioritetima zakonodavca, u propise se mogu uvoditi nove naknade, a postojeće se ukidati ili prilagođavati, utvrđuju se određene stope i značajke obračuna plaćanja. S obzirom na niz poreza koje građani i organizacije plaćaju u proračun Ruske Federacije, utvrđuju se beneficije i odbici.

Glavne karakteristike porezne osobnosti

Stručnjaci identificiraju niz ključnih karakteristika porezne pravne osobnosti. Prije svega, ovaj status podrazumijeva da osoba ili organizacija ima zakonska prava i obveze iz područja imovinsko-pravnih odnosa, a koji se mogu odnositi na obračun, plaćanje, obračun poreza i naknada, izvještavanje o uplatama u proračun Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Porezna pravna osobnost može podrazumijevati pojavu osobe ili organizacije statusa objekta porezne kontrole i utvrđivanje određenih mjera odgovornosti za porezne prekršaje za njih. U pravilu pravne osobe imaju više obveza u tom smislu.

Porezni obveznik (LE) može stupiti u širok raspon pravnih odnosa - biti zakupnik ili najmodavac, izvođač, kupac, vlasnik, poslodavac. Pojedinac, pak, u mnogim slučajevima ima veći opseg prava. Ali u granicama koje mogu biti utvrđene određenim ugovorom koji zaključuje ili statusom koji mu određuje pojedinacodredbe zakona.

Glavni ruski porezi, kao i pravni status njihovih subjekata, utvrđeni su na razini saveznog zakonodavstva. Regionalni i općinski pravni akti mogu definirati karakteristike pojedinih elemenata poreza - na primjer, njihove stope.

Sudionici u pravnim odnosima u području poreza

Razmotrimo detaljnije statuse u kojima porezni subjekti mogu biti zastupljeni u raznim pravnim odnosima. Sudionici relevantnih komunikacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije mogu biti:

• fizičke i pravne osobe u statusu poreznog obveznika;
• fizičke i pravne osobe koje su porezni agenti;
• državne i općinske vlasti;
• izvanproračunske strukture;
• kreditne i financijske institucije.

Ovaj popis potencijalnih sudionika u poreznim pravnim odnosima u načelu se može smatrati zatvorenim. Gotovo svaki predmet poreza, na ovaj ili onaj način, pripadat će bilo kojoj od gore navedenih kategorija obveznika.

Vrijedi napomenuti da sve skupine sudionika u poreznim pravnim odnosima mogu predstavljati strani subjekti koji djeluju na području Ruske Federacije ili, na primjer, posjeduju bilo koju imovinu u Rusiji.

Bilo bi korisno razmotriti osobitosti statusa poreznih obveznika u odnosu na uobičajene obveze plaćanja, kao što su, na primjer, porez na dohodak i imovinu.

Predmet plaćanja porezaza profit: nijanse

Tko prenosi porez na dohodak u proračun? Glavni porezni obveznik u ovom slučaju je pravna osoba (pravna osoba). Porez na dohodak u iznosu od 20% moraju prenijeti sve tvrtke koje posluju pod DOS-om (opći sustav za formiranje obveza plaćanja prema proračunu Ruske Federacije).

Ako je poduzeće zauzvrat prešlo na pojednostavljeni porezni sustav, tada će plaćati smanjeni porez - 6% na prihod ili 15% na razliku između prihoda i troškova u izvještajnom razdoblju. Individualni poduzetnici ne plaćaju predmetnu naknadu. Oni su obveznici poreza na dohodak, pod uvjetom da rade na DOS-u. Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu zauzvrat plaćaju porez u istom iznosu kao i pravna osoba.

Tko prenosi porez na imovinu u proračun?

Predmet poreza na imovinu može imati status pojedinca i tvrtke. Međutim, iznos se izračunava za svaku vrstu obveznika prema različitim načelima. Ako je relevantni subjekt poreza porezni obveznik u statusu pojedinca, tada se obveza plaćanja naplaćuje na nekretninu u vlasništvu građanina, na temelju njezine katastarske i inventarne vrijednosti u skladu s normama poglavlja 32. Poreznog zakona.. Zauzvrat, porez na imovinu pravnih osoba određen je odredbama poglavlja 30. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacija kao subjekt poreza na dohodak u pravilu plaća naknadu izračunatu na temelju prosječne godišnje vrijednosti objekta. I to, naravno, nije jedina razlika u pristupima zakonodavca uređenju prava vlasništva.porez za fizička i pravna lica. Načela za obračun i obveza plaćanja i postupak polaganja sredstava u proračun se razlikuju.

Odnos obveza pravnih i fizičkih osoba kao subjekata poreza

Dakle, pravne osobe su dužne samostalno utvrditi iznos poreza na imovinu. Za građane relevantne poslove obavlja Federalna porezna služba Ruske Federacije. Sličan obrazac, u principu, karakterističan je za mnoge druge poreze. Primjerice, onu koju tvrtka plaća po primitku komercijalne dobiti, tvrtka izračunava samostalno. A ako govorimo o porezu na dohodak iz plaće građanina, obvezu utvrđivanja njegove vrijednosti i uplate u proračun ima poslodavac. Ova nijansa potvrđuje činjenicu da je popis obveza nametnutih pravnim osobama kao subjektima poreza, u pravilu, širi od one definirane za građane.

Razmatrajući suštinu predmeta poreznih pravnih odnosa, možemo proučiti i specifičnosti njihovog predmeta.

Što je porezni predmet?

Pod takvim se podrazumijeva imovina, prihod ili dobit pojedinca ili organizacije koja ima određenu vrijednost i podliježe oporezivanju na temelju odredbi zakona. U slučaju poreza na imovinu to bi mogle biti nekretnine. U slučaju komercijalnih djelatnosti, prihod od prodaje proizvoda ili pružanja usluge. Na njih se porez najčešće obračunava u postocima - prema stopi koja je za pojedini objekt određena zakonom.

Objekt i subjekt poreza su pojmovi koji su usko povezanisami. Drugi je zapravo nositelj prvog, što pak predodređuje status subjekta kao sudionika u pravnim odnosima. Ako je predmet oporezivanja u imovini neke osobe ili organizacije odsutan ili nije primio kao rezultat trgovačkih transakcija, tada neće postati subjektom obveze plaćanja.

Objekt i subjekt kao porezni elementi

Može se primijetiti da pored objekta i subjekta postoji niz drugih elemenata u strukturi poreza. Naime: osnovica, stopa, obračunsko razdoblje, postupak, kao i uvjeti plaćanja. Također, kao element poreza u pravilu se smatraju davanja koja su za njega utvrđena. Sve komponente obveza plaćanja građana i organizacija prema proračunu Ruske Federacije određene su državnim zakonodavstvom.