USN porez - što je to jednostavnim riječima, kako se izračunava

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Rusko zakonodavstvo pruža komercijalnim poduzećima mogućnost rada u pojednostavljenom poreznom sustavu. Što je? Riječ je o posebnom mehanizmu oporezivanja koji podrazumijeva značajno smanjenje financijskog opterećenja poduzeća. To se događa smanjenjem osnovice za obračun relevantnih naknada u riznicu, kao i smanjenjem osnovice za određivanje njenih pojedinačnih sastavnica. Istodobno, tvrtka zadržava niz obveza čije će ispunjenje zahtijevati porezna tijela. Pojednostavljeni sustav oporezivanja je režim koji uvelike olakšava rad ruskih tvrtki, ali ne podrazumijeva njihovo potpuno oslobađanje od plaćanja pristojbi propisanih zakonom, kao i od podnošenja potrebnih izvješća nadležnim tijelima. Koja je specifičnost "pojednostavljenja"? Koje nijanse njegove primjene u praksi zaslužuju posebnu pozornost?

Opći podaci o pojednostavljenom poreznom sustavu

Razmotrite osnovne informacije o USN-u. Što je? USN, ili pojednostavljeni sustav oporezivanja, predviđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Najpopularniji među poduzetnicima početnicima. Činjenica je da je pojednostavljeni sustav oporezivanja, po većini znakova, mnogo isplativiji od općeg sustava oporezivanja - DOS-a, koji se koristi u velikim poduzećima.

Jednostavnost u razmatranom poreznom režimuizraženo ne samo u smislu iznosa naknada koje treba platiti, već iu odnosu na postupke izvješćivanja. U pojednostavljenom poreznom sustavu ih je vrlo malo.

Uvjeti za primjenu USN

Proučimo bit USN-a (što je to) detaljnije. Razmotrimo "pojednostavljenje" u pogledu pravila za njegovu primjenu predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Kao što smo već napomenuli, na korištenje ovog sustava plaćanja naknade mogu računati uglavnom poduzetnici početnici, oni koji imaju na raspolaganju malu tvrtku. Ali koji su kriteriji ovdje? Kako bi se odgovarajući sustav po kojem se plaća porez primijenio na pojednostavljeni porezni sustav, poduzeće mora ispuniti sljedeće osnovne kriterije:

- ne radi više od 100 zaposlenika;

- godišnji prihod tvrtke ne prelazi 60 milijuna rubalja. (u nekim tumačenjima - 45 milijuna rubalja za 9 mjeseci porezne godine);

- preostala vrijednost imovine - ne više od 100 milijuna rubalja.

Postoje dodatni kriteriji. Dakle, udio u vlasništvu nad temeljnim kapitalom drugih poduzeća u društvu koje se prijavljuje za rad u pojednostavljenom poreznom sustavu ne bi trebao biti veći od 25%. Također, tvrtka ne može imati podružnice kako bi iskoristila prednosti pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Koji se porezi mogu izbjeći

Kako bismo bolje razumjeli specifičnosti pojednostavljenog poreznog sustava, što je to, pogledajmo pobliže pogodnosti koje prima poduzeće koje posluje u odgovarajućem poreznom režimu. Glavna značajka pojednostavljenog poreznog sustava je da ovaj sustav obračuna i plaćanja naknada u proračun zamjenjuje nekoliko poreza koji su tipični za porezni sustav. To uključuje porez na dohodak(bez naknada od dividendi i pojedinih vrsta obveza), imovine, PDV-a, poreza na dohodak od poduzetnika - ako je poduzetnik pojedinac. Međutim, u nekim slučajevima, obveza plaćanja odgovarajućih vrsta naknada ostaje na tvrtki – na primjer, ako djeluje u statusu agenta po odbitku. Ili ako generira dokumente koji odražavaju potrebu plaćanja određenih poreza. Takve ćemo scenarije pogledati malo kasnije.

Vrste poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Što će vlasnik tvrtke platiti u zamjenu za ove naknade? Zakonodavstvo predviđa 2 sheme za njegova naselja s državom. U okviru prvog od njih, porezna osnovica se formira na teret prihoda poduzeća. Od toga 6% podliježe uplati u blagajnu. Troškovi prema STS-u se ne uzimaju u obzir. Druga shema je izračun naknada na temelju pokazatelja dobiti poduzeća. Od toga 15% podliježe uplati u blagajnu. U okviru ove sheme, troškovi pojednostavljenog poreznog sustava su od velike važnosti. Dakle, ako su jednaki prihodu ili ga premašuju, onda se ne formira porezna osnovica.

Koju je od dvije označene sheme za poduzetnika bolje izabrati? Očito je to određeno industrijskim specifičnostima poslovanja. Ako se bavi pružanjem usluga, onda će imati malo troškova. U ovom slučaju isplativije je platiti porez na prihod. Ako je osoba vlasnik trgovine, tada će troškovi u ovom slučaju biti opipljivi. U maloprodaji je prosječna profitabilnost oko 10-15%. U ovom slučaju isplativije je plaćati naknade na dobit. Razmotrite primjer koji će vam jasno omogućiti da vidite u kojim je slučajevima jedna shema isplativija, a u kojoj- ostalo.

Primjer izračunavanja pojednostavljenog poreznog sustava

Naš zadatak je pronaći formulu koja nam omogućuje da odredimo optimalnu osnovu za izračun USN-a. Prihodi, rashodi poduzeća čimbenici su koji u odlučujućoj mjeri utječu na postavljanje odgovarajućih prioriteta. Razmotrimo primjer koji će jasno odražavati specifičnosti korištenja prve ili druge sheme za izračun USN-a.

Pretpostavimo da tvrtka pruža usluge za ispis i skeniranje dokumenata. Njegovi procijenjeni troškovi formirat će se kupnjom papira i tinte za MFP (suglasni smo da ih imamo 2 i poklonjeni su tvrtki, te stoga nisu uključeni u troškove), plaćanjem struje, kao i kao prijenos naknade za rad na zaposlenike.

Počnimo s analizom mogućih troškova tvrtke. Recimo da tvrtka zapošljava 2 osobe s plaćom od 25 tisuća rubalja. Trošak papira i boje s prosječnim intenzitetom komercijalnog rada jednog uređaja od oko 700 stranica dnevno bit će oko 10 tisuća rubalja. na mjesec. Neophodni doprinosi u PFR, FSS i FZO za zaposlenike iznose oko 30% njihove plaće. Dakle, troškovi temeljeni na iznosima koji idu za naknadu zaposlenika tvrtke i ispunjenje društvenih obveza iznosit će 65 tisuća rubalja. (plaća za dvoje i 30% doprinosa u fondove). Dodamo im 10 tisuća rubalja, koje će se koristiti za kupnju papira i boje. Ispada da su ukupni mjesečni troškovi tvrtke 75 tisuća rubalja.

Kolika bi mogla biti očekivana zarada tvrtke? Prosječna cijena ispisa 1 lista u velikim gradovima iznosi 3 rublje. Ovo množimoindikator za 700, a zatim za 30 (slažemo se da tvrtka radi svaki dan). Ispada 63 tisuće rubalja. Ali imamo 2 printera. Ukupno će donijeti 126 tisuća rubalja. prihod. Pretpostavimo da također skeniramo oko 100 slika dnevno. Trošak obrade svakog u prosjeku iznosi 5 rubalja. Kao rezultat toga, od skeniranja zarađujemo oko 15 tisuća rubalja. na mjesec. Ukupni prihod tvrtke za sve usluge je 141 tisuća. Dobit, uzimajući u obzir troškove, iznosi 66 tisuća rubalja.

Koju shemu odabrati za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava? Prihodi, rashodi su nam poznati. Ako platimo državni porez na prihod - 6% od 141 tisuću rubalja, tada ćemo imati 132 tisuće 540 rubalja. Neto dobit u ovom slučaju iznosit će 57.540 rubalja. Ako platimo državni porez na razliku između prihoda i rashoda - 15% od 66 tisuća rubalja, onda će nam ostati 56.100 rubalja. neto dobit. Očito je da je plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava pri obračunu poreza na dohodak u ovom slučaju isplativije.

Naravno, ovi izračuni su vrlo približan uzorak. Pojednostavljeni porezni sustav može postati neisplativ ako iz nekog razloga, primjerice, zbog sezonskih kolebanja potražnje, neće biti tolikih prihoda kao u našem primjeru. Jasno je da se glavni klijenti tvrtki za tiskanje i skeniranje: studenti, učenici škola, liceja - odmaraju ljeti. Ali zakonodavstvo ne predviđa privremenu promjenu režima oporezivanja tijekom ljeta. Stoga bi vlasnik tvrtke koja pruža odgovarajuću vrstu usluge trebao izračunati odgovarajuće promjene u dinamici potražnje prilikom određivanja optimalne sheme rada u pojednostavljenom poreznom sustavu.

Porezi i naknade prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema obje sheme, poduzeće mora ispuniti svojeobveze ne samo prijenosa poreza Federalnoj poreznoj službi, već i plaćanja potrebnih doprinosa u državne fondove - PFR, FSS i MHIF. Ako je pravni oblik poslovanja doo, tada poduzetnik prenosi relevantne naknade u riznicu samo za svoje zaposlenike. Ako osoba posluje kao samostalni poduzetnik, tada također mora za sebe prenijeti doprinose u PFR, FSS i FZO. Istodobno, on ima pravo 100% njih kreditirati za plaćanje poreza - računato i na prihod i na dobit. Zahvaljujući ovoj prilici, mnogi poduzetnici zapravo ne osjećaju dodatno financijsko opterećenje zbog potrebe da sami plaćaju odgovarajuće naknade.

Poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu u pravilu ne plaćaju doprinose i poreze druge vrste. Međutim, postoji niz zakonskih osnova za utvrđivanje dodatnih financijskih obveza trgovačkih društava po "pojednostavljenju". Među njima su i naknade vezane uz trošarine. Njihovo formiranje može biti povezano s uvozom na teritorij Ruske Federacije robe za koju su potrebni odgovarajući dokumenti, kupnjom naftnih derivata, prodajom alkoholnih pića i drugih akciznih proizvoda (uključujući zaplijenjene ili loše upravljane), kao i prodajom proizvodi uvezeni u Rusku Federaciju iz Republike Bjelorusije. Neka poduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju državne i carine, poreze na zemljište, promet i vodu, kao i zakonom propisane naknade za korištenje bioloških resursa.

Plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i postupcima izvješćivanja

Proučili smo osnovne informacije o pojednostavljenom poreznom režimu za ruska poduzeća, USN. Što je to, koje su njegove glavne prednosti, razmotrili smo. Sada možemo istražiti neke praktične nijanse korištenja mogućnosti "pojednostavljenja". Zanimljiv aspekt u vezi postupka plaćanja relevantnog poreza.

U vezi s ovom obvezom, zakonodavstvo utvrđuje posebne rokove. USN - režim koji uključuje tromjesečni prijenos potrebnih naknada u proračun od strane poduzeća. Zakonodavstvo zahtijeva od poduzetnika koji rade na "pojednostavljenom" sustavu da prenesu predujam - u roku od 25 dana od završetka relevantnog poreznog razdoblja. To može biti prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci. Naknada nakon završetka porezne godine može se prenijeti u proračun do 31. ožujka - za vlasnike doo, do 30. travnja - za pojedinačne poduzetnike.

Još jedan važan aspekt praktičnog rada poduzeća u USN načinu rada je izvještavanje. Gore smo napomenuli da su odgovarajuće obveze vlasnika poduzeća pojednostavljene - odnosno neće biti potrebno slanje velikog broja obrazaca za izvješćivanje Federalnoj poreznoj službi. Zapravo, glavni dokument koji je potrebno povremeno slati poduzetniku Federalnoj poreznoj službi je porezna prijava. Mora se dostaviti do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine - vlasnicima doo, do 30. travnja - pojedinačnim poduzetnicima. Porezna prijava je standardizirani obrazac, a Federalna porezna služba uvijek će moći izdati njezin uzorak. USN - režim koji je povezan s minimalnom količinom prijavnih postupaka. Međutim, zaboravite na potrebu pružanjaizjava poduzetniku nije dopuštena. Primjer ispunjavanja prve stranice mogao bi izgledati otprilike ovako.

Struktura dokumenta je vrlo jednostavna. Glavna stvar je ne pogriješiti u navođenju osobnih podataka i brojki koje odražavaju poslovni promet.

Ako je tvrtka porezni agent

Za tvrtke koje imaju status poreznog agenta, zakonom su unaprijed određene dodatne obveze u pogledu plaćanja raznih naknada u riznicu. Stoga tvrtke koje zapošljavaju zaposlenike na temelju ugovora o radu ili naručuju usluge prema ugovorima iz građanskog prava moraju platiti porez na dohodak na odgovarajuću naknadu zaposlenicima ili izvođačima.

Tvrtke u statusu poreznog agenta također su dužne izvršiti niz prijavnih postupaka koji mogu dopuniti gore naveden popis. Tako, primjerice, odgovarajuća vrsta poduzeća mora FSS-u dostaviti platni list sastavljen na propisanom obrascu - prije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja. Porezni agenti imaju obvezu izvješćivanja FOJ-u, moraju ovoj instituciji dostaviti obrazac RSV-1 - prije 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja. Istodobno, pojedinačne informacije također se dostavljaju FOJ-u. U nekim slučajevima poduzeće ima status poreznog agenta u smislu plaćanja PDV-a. U ovoj situaciji, tvrtka mora podnijeti odgovarajuću izjavu Federalnoj poreznoj službi do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako društvo isplaćuje dividende, potrebno je dostaviti i izjavu koja će odražavati iznose poreza nadobit.

u FIU (do 15. veljače); potvrde u obrascu 2-NDFL (do 1. travnja), deklaracije o porezima na zemljište i prijevoz (do 1. veljače).

Kako se prebaciti na USN

Dakle, ako pokušate objasniti bit pojednostavljenog poreznog sustava (što je to) jednostavnim riječima, možete se ograničiti na sljedeće riječi: pojednostavljeni porezni sustav je režim plaćanja naknada u riznicu, što podrazumijeva minimalno porezno opterećenje, a predstavlja i snažan poticaj za pokretanje posla. Ali kako vlasnik poduzeća može iskoristiti "pojednostavljenje"? Postoje dvije glavne sheme za prijenos aktivnosti tvrtke na odgovarajući način.

Prvi pretpostavlja aktiviranje pojednostavljenog poreznog sustava u trenutku registracije tvrtke u Federalnoj poreznoj službi. U tom slučaju, poduzetnik mora, zajedno s paketom dokumenata potrebnih za izdavanje potvrde o upisu tvrtke u državne registre, podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi. U odnosu na odgovarajući dokument utvrđuje se poseban uzorak popunjavanja. USN - režim u kojem se poduzeće može prebaciti u roku od 30 dana nakon državne registracije slanjem odgovarajućeg dokumenta Federalnoj poreznoj službi. Moglo bi izgledati ovako.

Druga shema pretpostavlja da će tvrtka biti prebačena u pojednostavljeni porezni sustav iz drugih poreznih režima. Glavna stvar je imati na umuda su određene granice određene zakonom. Pojednostavljeni porezni sustav aktivira se tek od početka sljedeće porezne godine. Prema drugoj shemi, poduzetnik također mora podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi.

Nedostaci USN-a

Dakle, proučili smo bit USN poreza, što je to i kako se izračunava. Prednosti "pojednostavljenja" su očite. Ali postoje i neki nedostaci USN-a. Dakle, poduzeće čiji je promet naglo porastao, na primjer, nakon sklapanja većeg ugovora, može izgubiti pravo na rad pod pojednostavljenim poreznim režimom. U praksi to može značiti potrebu hitnog plaćanja dodatnih naknada – primjerice onih vezanih uz porez na dohodak. Ako se poduzeće vrati iz pojednostavljenog poreznog sustava u fiksni porezni sustav, tada će to biti popraćeno potrebom za podnošenjem velikog broja izvještajnih dokumenata Federalnoj poreznoj službi. To može biti popraćeno značajnim troškovima rada za stručnjake tvrtke da ih popune. Prilikom prelaska na ovaj režim, pojednostavljeni porezni sustav zahtijevat će obnovu izvještavanja, kao i PDV-a na kapitaliziranu imovinu.

Poduzeća koja posluju pod DOS-om plaćaju PDV. Zauzvrat, tvrtke na “pojednostavljenom” sustavu nisu dužne ovaj porez prenijeti državi. Pojednostavljeni porezni sustav u tom smislu uvelike olakšava financijsko opterećenje poduzeća, ali u isto vrijeme može unaprijed odrediti nespremnost na rad s njim za one druge ugovorne strane koje plaćaju PDV. To je zbog specifičnosti zakonodavstva u području obračuna i plaćanja poreza na dodanu vrijednost. Činjenica je da u nekim slučajevima tvrtke mogu računati na njegovu naknadu - pod uvjetom da druga strana koristi PDV. Budući da ga tvrtka ne prenosi u proračun na „pojednostavljenoj“osnovi, broj njegovih potencijalnih partnera može se smanjiti, jer suradnja nekima od njih možda neće biti isplativa ako druga strana radi bez PDV-a.

Ponekad se poduzetnici pokušavaju prilagoditi ovom aspektu zakona pokušavajući izdati račune koji sadrže zaseban redak s PDV-om. To je neučinkovito, kažu odvjetnici. Činjenica je da takav dokument unaprijed određuje obvezu samog poduzeća da prenese odgovarajući iznos PDV-a u proračun. Slično, odgovarajuća izjava se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi.

Također se može primijetiti da se iznos PDV-a s "pojednostavljenjem" ne može umanjiti od oporezive osnovice ako vlasnik poduzeća plaća naknade iz dobiti tvrtke. Štoviše, ako poduzetnik koji radi po pojednostavljenom poreznom sustavu, kako bi povećao lojalnost druge ugovorne strane, ispostavlja račune u kojima je fiksni PDV, tada se odgovarajući iznosi novca koji idu na njegov tekući račun mogu evidentirati kao prihod u tumačenju poreznih vlasti, a kod njih u ovom slučaju, porezi se moraju platiti.

Ako poduzetnik koji radi na "pojednostavljenom" sustavu generira fakturu za drugu stranu, u kojoj će se evidentirati PDV, ali ne prenosi odgovarajući iznos u proračun, tada Federalna porezna služba može, nakon što je to otkrila kršenje, vratiti ta sredstva od tvrtke. Također, Federalna porezna služba može naplatiti kaznu na temelju toga što tvrtka nije platila porez predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije. SličnoPoduzećima se mogu nametnuti sankcije predviđene Poreznim zakonom RF zbog propuštanja povrata PDV-a.

Tako su u praksi pokušaji poduzetnika da zaobiđu norme utvrđene zakonom o radu s PDV-om uvelike komplicirane drugim odredbama zakona. Stoga mnoge tvrtke ne rade po "pojednostavljenom", jer žele zadržati pravo na korištenje odbitaka povezanih s izračunima, koji uključuju PDV. Međutim, prema mnogim poduzetnicima, druge ugovorne strane uvijek mogu privući niža cijena roba i usluga - i neće ih zanimati hoće li se PDV nadoknaditi ili ne.

Iznad, odgovor na pitanje: "USN - što je to?" - napomenuli smo da tvrtke mogu računati na rad na ovaj način samo ako nemaju podružnice. Mnogi predstavnici poduzeća ovaj kriterij smatraju nedostatkom “pojednostavljenosti”, budući da će poduzetnik, kako posao raste, najvjerojatnije morati otvoriti podružnice u drugim gradovima.