Putni troškovi: plaćanje, veličina, objave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Da bi ispunili svoje službene dužnosti, zaposlenici se često šalju na poslovna putovanja. Sve troškove putovanja, smještaja i prehrane snosi organizacija. Pročitajte više o tome kako se obračunavaju i plaćaju putni troškovi u 2018.

Zakonodavna regulativa

Dnevnica je trošak zaposlenika koji je povezan s njegovim životom izvan mjesta prebivališta. Prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, te troškove mora platiti poslodavac u iznosu propisanom statutarnom politikom organizacije.

Putni troškovi u Rusiji nisu naknada za rad, već kompenzacija. Dnevnice ne ovise o obavljanju radnih funkcija od strane radnika. Čak i ako ove dužnosti nisu obavljene tijekom službenog puta zbog zastoja, poduzeće i dalje mora plaćati dnevnice.

Na zakonodavnoj razini postoje norme za putne troškove koji se ne oporezuju. Prema čl. 217 Poreznog zakona, ako iznos naknade ne prelazi 700 rubalja za službena putovanja unutar zemlje i 2500 rubalja za službena putovanja u inozemstvo, tadaorganizacija možda ne plaća porez. To ne znači da organizacija nema pravo uspostaviti plaćanje iznad norme. Samo morate platiti porez na razliku. Ako računovodstvena politika poduzeća navodi iznos naknade za putovanje na razini od 1000 rubalja, tada se porez na dohodak treba zadržati od razlike (1000 - 700=300 rubalja).

Procedura isplate

Dnevnica se nadoknađuje za svaki dan proveden na poslovnom putu. Plaćaju se i vikendi, neradni, praznici i dani putovanja. Ako je zaposlenik otišao u nedjelju ujutro, a vratio se tjedan dana kasnije u subotu, tada se svi vikendi za to razdoblje (4 dana) moraju nadoknaditi. Zakonska regulativa ne predviđa isplatu jednodnevnih dnevnica, ali poslodavac, prema vlastitom nahođenju, može takvu klauzulu uvesti u računovodstvenu politiku. Ujedno je dužan izdati predujam prije putovanja.

Povratni troškovi:

• za putovanja i iznajmljivanje stanova;
• životni troškovi (dnevnica);
• ostali troškovi nastali prema uputama ili uz dopuštenje upravitelja, čak i ako nisu unaprijed dogovoreni.

Primjer 1

Računovodstvena politika tvrtke predviđa plaćanje od 45 eura (3.330 rubalja) po danu boravka na poslovnom putu u inozemstvu i 700 rubalja. - na teritoriju Ruske Federacije. Djelatnik je bio odsutan 10 dana: od 1. do 10. srpnja. Prvih 9 dana ima pravo na isplatu od 45 x 9=405 eura (29.965 rubalja). Dnevni povratak u Rusiju plaća se po stopi od 700 rubalja. Na dan plaćanja akontacije tečaj eura iznosio je 70 rubalja, a na dan odobrenjaunaprijed izvješće - 68 rubalja. Izračunajte iznos putnih troškova.

Budući da je zaposlenik primio naknadu prije puta, preračunavanje izdanih iznosa će se izvršiti po stopi izdavanja sredstava:

• 405 x 70=28.350 rubalja - za prvih 9 dana.
• Ukupno prikupljeno: 28.350 + 700=29.050 rubalja
• Stopa neoporezivih plaćanja prema zakonu=9 x 2500=22 500 rubalja.
• Razlika: 29.050 - 22.500=6.550 rubalja - porez na dohodak treba zadržati od ovog iznosa.

Dokumentacija

Osnova za odlazak na put je pisani nalog poslodavca - nalog. Organizacija može koristiti jedinstveni obrazac br. T-9 ili izraditi vlastiti. U dokumentu mora biti navedeno mjesto, datum, svrha putovanja, broj potvrde, zadatak. Isti zakon propisuje iznos dnevnica i drugih ograničenih isplata.

Prije puta zaposlenik mora primiti akontaciju, a po povratku dostaviti izvještaj o utrošku sredstava i obavljenom zadatku. Za izradu dokumenta predviđena su tri dana. Organizacija sama razvija obrazac izvješća. Uz dokument treba priložiti i originale svih potrošnih dokumenata.

Ako menadžer prihvati rad zaposlenika, tada je računovođa dužan sve troškove prikazati u bilanci. Ako svrha putovanja nije ispunjena, tada se dio troškova može odbiti od prihoda zaposlenika. Ako je zaposlenik potrošio više novca nego što je dobio iz blagajne, ondadošlo je do promjena u putnim troškovima, trebali biste platiti prekoračenje. Nepotrošeni iznos mora se vratiti na blagajnu, inače će se stanje odbiti od prihoda zaposlenika.

Inozemna poslovna putovanja

Na međunarodnim putovanjima datum prelaska granice je prvi dan službenog putovanja u inozemstvo, a prilikom putovanja u Rusku Federaciju plaća se po stopi predviđenoj za domaća poslovna putovanja. Izračuni se vrše prema oznakama graničnih vlasti u putovnici.

Ako zaposlenik ide na putovanje u inozemstvo, morat će kupiti valutu zemlje domaćina. Ovu funkciju organizacija može preuzeti propisujući lokalnim aktima isplatu sredstava u stranoj valuti. Dolari i eure mogu se zamijeniti u bilo kojoj banci u zemlji, za razliku od rjeđih nacionalnih jedinica. To treba uzeti u obzir pri izradi lokalnih akata. Ako je organizacija spremna platiti putne troškove u stranoj valuti, bolje je zamijeniti za dolar ili euro.

Obračun takvih iznosa u računovodstvenim evidencijama i dalje se provodi u rubljama, ali uzimajući u obzir sljedeće značajke:

• ako se avansno plaćanje prenosi na karticu u rubljama, tada se iznos treba izračunati po tečaju na dan plaćanja;
• ako se plaćanje vrši u gotovini, tada treba primijeniti tečaj rublja naveden u potvrdi o kupnji valute.

Broj dana

Stvarna duljina boravka na poslovnom putu utvrđuje se putnim ispravama, odnosno kartama. Ako je zaposlenik otišao na službeni put automobilom, onda izračunajtedana može biti na dopisu, koji je dužan dati po povratku. Uz to, potrebno je priložiti sve dokumente koji potvrđuju korištenje prijevoza (putni list, račune, potvrde, čekovi itd.).

Dnevni izleti

Ne postoji zakonski određeno minimalno razdoblje za poslovno putovanje. Zadatak voditelja može se izvršiti u jednom danu. Kako mogu povratiti troškove u ovom slučaju? Proces dokumentiranja službenog putovanja ne ovisi o njegovu trajanju. Računovodstvo mora sastaviti nalog, staviti oznaku u satnicu i izdati predujam zaposleniku. Nakon povratka dužan je izvijestiti o učinjenim troškovima, a razliku vratiti u blagajnu organizacije. Dnevnica za kratka putovanja nema. Međutim, ostaviti zaposlenika bez novca nije dobra ideja. U tom slučaju poslodavac mu može isplatiti određeni iznos, primjerice 50% dospjele naknade po danu. Ova naknada je oslobođena poreza.

zemlje ZND

Putovanja u zemlje ZND-a se posebno uzimaju u obzir. Budući da prilikom prelaska granice u putovnici nema pečata, rok se utvrđuje putnim ispravama. Dan polaska je datum polaska vozila, a dan dolaska je dan na koji pada vrijeme dolaska vozila u rodni grad. Visinu isplate utvrđuje poslodavac. Neoporezivi iznosi naknade ostaju isti - 700 i 2500 rubalja. Kašnjenja na putu plaćaju se odlukom voditelja ako postoje dokumenti koji potvrđuju činjenicu prisilnogkašnjenja.

Primjer 2

Zaposlenik ide na poslovni put na 3 dana.

• 10.08.17 u 22:10 zaposlenik je krenuo vlakom za Astanu.
• 11.08.17 u 11:00 vlak je stigao u Astanu. Odnosno, zaposlenik je prešao granicu već 11.08.17.
• 11.08 i 12.07 djelatnik je bio na dužnosti.
• 12.08 - vlak za Rusiju je krenuo u 15:05.
• 12.08 u 23:40 vlak je stigao u Rusiju. Odnosno, zaposlenik je prešao granicu već 12.08.17.

Dnevnica u Ruskoj Federaciji u iznosu od 700 rubalja naplaćena je za 10. i 12. kolovoza. Za 11. kolovoza treba obračunati uplatu od 2500 rubalja. Ukupno, za razdoblje poslovnog putovanja, zaposlenik će dobiti: 700 x 2 + 2500=3900 rubalja

Operacije u BU

Obračun putnih troškova u 2018. godini, kao i do sada, vodi se na temelju predujma. Iznosi rashoda iskazuju se u računima troškovnog računovodstva, budući da je službeno putovanje službeno.

Preduvjet za putovanje je prethodno izdavanje avansa. Računovođa može izdati sredstva iz blagajne ili prebaciti na bankovnu karticu. Akontacija se obračunava na temelju trajanja putovanja i okvirnih troškova službenog puta. U BU se ova operacija izvodi na sljedeći način:

• Dt 71 Ct 50 - izdavanje obračunskih iznosa iz blagajne.
• Dt 71 Ct 51 - prijenos odgovornih iznosa na karticu.

Daljnje knjiženje putnih troškova ovisi o svrsi putovanja. Troškovi će se teretiti troškovno računovodstvo jedinice čiji su problemi usmjereni.odlučiti zaposlenik. Na primjer:

• Dt 20 Kt 71 - zaposlenik je poslan na put radi obavljanja posla s kupcem.
• Dt 44 Kt 71 - putovanje je vezano uz prodaju robe.
• Dt 08 Ct 71 - zaposlenik odlazi na poslovni put kako bi dovršio transakciju za prodaju imovine.
• Dt 28 Kt 71 - potreba za poslovnim putovanjima radi povrata neispravnih proizvoda.
• Dt 19 Kt 71 - obračun PDV-a na iznose predujma.
• Dt 68 Ct 19 - porezni odbitak na fakturi.

Povrat nepotrošenih sredstava odražava se u sljedećim transakcijama:

• Dt 50 Kt 71 - plaćanje unaprijed na blagajnu.
• Dt 51 Kt 71 - polaganje stanja sredstava na tekući račun.
• Dt 70 Kt 71 - zadržavanje preostalog predujma od plaće.

Iznos možete zadržati samo ako je prošlo više od mjesec dana i ako se zaposlenik ne protivi ovoj operaciji. U suprotnom, poslodavac će morati ići na sud.

UST, socijalni doprinosi i drugi porezi

Prema saveznom zakonu br. 216 “O izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije”, od 01.01.2008. nadoknada putnih troškova koji prelaze 700 rubalja. i 2500 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije iu inozemstvu podliježu porezu na dohodak, UST-u i socijalnim doprinosima. Poslodavac sam određuje visinu naknade. Bez obzira na njihovu veličinu, osnovica poreza na dohodak umanjuje se za stvarnu isplatu naknade.

Za porezne svrhe, troškovi organizacije uključuju:

• Putovanje radnika uobje strane.
• Iznajmljivanje smještaja, uključujući dodatne usluge u hotelu (osim troškova usluge u barovima, u sobi, za korištenje wellness sadržaja).
• Izdavanje i izdavanje viza.
• Ulazak vozila.

Značajke izračuna

Zaposlenik nije dužan prijaviti gdje je koristio dnevnice. Međutim, Federalna porezna služba može provjeriti pošten izračun iznosa na temelju trajanja putovanja. To mogu biti dokumenti koji potvrđuju putovanje, smještaj ili putna isprava.

Tijekom poslovnog putovanja mogu postojati troškovi koji nisu unaprijed dogovoreni. Na primjer, trošak pakiranja prtljage. Naknada ovih troškova dopuštena je samo ako je mogućnost njihove naknade propisana lokalnim aktom i ako postoje dokazi da je radnja izvedena u svrhu proizvodnje. Odnosno, bilo je potrebno zapakirati dokumente, imovinu organizacije. U protivnom će se takvi troškovi morati pripisati primanjima zaposlenika s naknadnim odbitkom poreza na dohodak.

Nadoknada obroka nije povezana s poslovnim putovanjem. Podrazumijeva se da zaposlenik te troškove nadoknađuje samostalno u visini dnevnice. No, uprava može lokalnim aktima predvidjeti troškove plaćanja hrane uz dnevnicu i od tih iznosa zadržati porez na dohodak. Ako trošak smještaja u hotelu, leta ili putovanja uključuje troškove hrane, tada se porez ne zadržava.

Zasebno ćemo razmotriti situaciju u kojoj je putovanje inicirano od strane naručitelja. Vrlo često se strane u tome slažunaknada će se temeljiti na stvarnim troškovima. Međutim, organizacija može poslati samo svoje zaposlenike na poslovno putovanje. I u ovom slučaju, kupac ne vodi računovodstvene troškove, jer se to smatra plaćanjem usluga druge organizacije (izvršitelja). U tom slučaju, ugovor između poduzeća treba navesti da će naknada takvih troškova biti uključena u cijenu robe, kao i navesti zahtjeve za dokumente i rokove za njihovo podnošenje. Za putne karte i ostale čekove kupac može samo provjeriti ispravnost obračuna troška. Ako je izvođač na općem poreznom sustavu, tada se na cijenu usluga plaća PDV. Ako je kupac strana tvrtka, nema povrata poreza.

Zaključak

Ako je zaposlenik poslan na službeni put, treba mu nadoknaditi putne troškove. Dnevnicu utvrđuje poslodavac i utvrđuje je lokalnim aktima. Dnevnica se isplaćuje za svaki dan na službenom putu, uključujući slobodne dane, praznike. Prije puta zaposlenik mora obračunati i uplatiti predujam. Izvještava o svim obračunatim iznosima nakon putovanja. Nepotrošeni iznosi moraju se vratiti na blagajnu, a prekomjerna potrošnja mora se nadoknaditi zaposleniku odmah nakon odobrenja izvješća o putovanju.