Pojednostavljeni sustav oporezivanja za individualne poduzetnike: vrste djelatnosti, primjena

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike bira se vrlo često, jer se radi o posebnom režimu koji ima za cilj smanjenje fiskalnog opterećenja poduzetnika i pojednostavljenje njihovog računovodstva.

Izbor USN

Prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja provodi individualni poduzetnik podnošenjem prijave inspekciji. Ovaj poseban način rada ne može se koristiti u sljedećim slučajevima:

• Osoblje prelazi stotinu ljudi.
• Ukupni kumulativni operativni prihod za izvještajno razdoblje premašio je utvrđenu granicu (u prethodnoj i tekućoj godini ograničenje je sto pedeset milijuna rubalja).
• Vlasnici poduzeća nisu obavijestili inspekciju o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav.
• EAT primijenjen u aktivnostima.
• Obavlja se vrsta IP djelatnosti, koja nije predviđena pojednostavljenim sustavom oporezivanja.

Ako uvjeti nisu ispunjeni, vlasnici poduzeća moraju se odreći posebnog poreznog režima. To moraju činiti počevši od izvještajnog razdoblja kada nisu ispunjeni uvjeti pojednostavljenog poreznog sustava. Prijelaz na zajednički sustav poduzetnik mora prijaviti najkasnije petnaest dana od dana prestanka primjene posebnog režima.

Razlozi za ukidanje primjene pojednostavljenog poreznog sustava:

• 100 zaposlenika prekoračeno;
• premašen prihod;
• otvorite nove aktivnosti (na primjer, praksa privatnih bilježnika, odvjetnika).

Vlasnici poduzeća koja su tek započela s poslovanjem imaju pravo primijeniti poseban režim oporezivanja tako da popune prijavu za pojednostavljeni sustav oporezivanja za poduzetnike pojedinca i o tome unaprijed obavijesti Poreznu upravu. Rok za davanje informacija o izboru poreznog režima od trenutka prijave inspekciji je trideset kalendarskih dana.

Vrste izvješćivanja

Posebni režim za samostalne poduzetnike uključuje podnošenje samo porezne prijave.

Poduzetnici moraju tiskati i voditi papirnatu knjigu prihoda i rashoda. Ako je tijekom godine knjiga vođena u elektroničkom obliku, tada se mora pripremiti, ispisati, prošiti i numerirati.

Predmet oporezivanja

Prijavu podnosi poduzetnik, bez obzira koji je predmet oporezivanja odabran.

Pojedinačni poduzetnik samostalno utvrđuje predmet oporezivanja: 6% dohotka ili od 5% do 15% razlike "prihodi - rashodi". Porez koji porezni obveznik plaća u proračun ovisi o učinjenom izboru. Predmet oporezivanja može se mijenjati neograničen broj puta tijekom obavljanja poduzetničke djelatnosti.

Kako podnijeti poreznu prijavu

Može se dostaviti izvješćivanje IFTS-u:

• objavom;
• predaja poreznom inspektoru;
• slanjem putem interneta, ako tvrtka održava elektroničko upravljanje dokumentima s pregledom.

Obrazac za prijavu

Poduzetnici, koristeći pojednostavljeni sustav oporezivanja za individualne poduzetnike, prijavljuju svoje prihode i rashode inspekciji putem porezne prijave. Obrazac usvojen u proljeće 2016. godine koristi se i u 2018. godini. Koristeći zastarjeli obrazac za izjavu, vlasnik tvrtke krši zakon i njegove radnje izjednačavaju se s nepodnošenjem izvješća.

Kako ispuniti obrazac

Osnovna pravila za unos podataka u obrazac prijave za pojednostavljeni sustav oporezivanja za poduzetnike:

• informacije se unose u obrazac tiskanim slovima (na računalu veličina Courier New je 16-18 bodova);
• obrazac je ispunjen tamnom tintom (crnom ili plavom);
• na obrascu nisu dopuštene mrlje, pogreške ili tipkarske pogreške;
• zaglavlje ispisano kada se koristi jednostrani ispis;
• obrazacnije spojeno ili prošiveno;
• u obrascu su numerirani samo dovršeni listovi;
• digitalne vrijednosti (vrijednost) se unose kao cijeli broj (u rubljama bez kopejki, iznosi do pedeset kopejki se odbacuju, a pedeset kopejki ili više se unose u rublju) i poravnavaju udesno;
• datum se popunjava po principu: dan - dvije znamenke, mjesec - dvije znamenke, godina - četiri znamenke;
• porezna stopa popunjava se prema principu: dva znaka odvojena sa ".";
• prazne ćelije su ispunjene sa "-".

Ovisno o objektu oporezivanja, u obrascu se popunjavaju različiti blokovi:

Prihod	Prihodi - Troškovi
Prvi list
Odjeljak 1.1	Odjeljak 1.2
Odjeljak 2.1.1-2.1.2	Odjeljak 2.2
Blok 3 (ako postoje razlozi - primanje bespovratnih sredstava, donacija, dobrotvornih priloga)

Najprije se podaci unose u blok 2.1 ili 2.2, a zatim, na temelju izračuna, u blok 1.1 ili 1.2 obrasca za izvješćivanje.

Naslovna stranica obrasca

Glavna polja za popunjavanje naslovne stranice izvješćivanja:

• PIB poduzetnika;
• Checkpoint stavi crticu;
• broj ispravka;
• porezno razdoblje;
• godina izvješća;
• IFTS kod;
• lokacijski kod;
• podaci o putovnici poduzetnika;
• kod osnovne aktivnosti;
• broj telefona za kontakt;
• broj listova;
• potpis poreznog obveznika(šifra 1) ili njegov predstavnik (šifra 2);
• datum potpisivanja.

Kako ispuniti izjavu s predmetom prihoda

Glavna polja za popunjavanje deklaracije:

• ispunite naslovnu stranicu 1;
• idite na stranicu 2;
• navedite OKTMO kod;
• unesite podatke u odjeljak 2.1.1: na stranicama 110-113 navedite ukupan prihod po obračunskoj osnovi, na stranicama 120-123 navedite poreznu stopu od 6%, na stranicama 130-133 navedite iznos porez izračunat prema formuli p. 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• unesite podatke u odjeljak 2.1.1: na stranicama 140–143 navedite iznos doprinosa za osiguranje koje je uplatio pojedini poduzetnik, ali ne više od iznosa poreza navedenog na stranicama 130–133, za odgovarajuće porezno razdoblje;
• unesite podatke u odjeljak 2.1.2 (podliježu plaćanju poreza na promet);
• ispunite odjeljak 1.1: na stranici 020 navedite iznos uplate za 1 kvartal, na stranici 040 - za pola godine, na stranici 070 - za tri kvartala, na stranici 100 - za godinu;
• idite na stranicu 3.

Kako ispuniti deklaraciju s objektom prihod minus troškovi

Pojednostavljeni sustav oporezivanja prihoda od intelektualne svojine predviđa sljedeća polja za popunjavanje:

• ispunite naslovnu stranicu 1;
• idite na stranicu 2;
• navedite točan OKTMO kod;
• unesite podatke u odjeljak 2.2: u redovima 210-213 navedite iznos prihoda po obračunskoj osnovi, u redovima 220-223 navedite rashode, u retku 230 navedite gubitke iz prethodne godine, u redovima 240-243 navedite iznos, dobiven nakon oduzimanja troškova od prihoda, na str. 250-253 možetepopraviti gubitak tekuće godine, u redovima 260-263 navesti poreznu stopu, u redovima 270-273 navesti iznos poreza predviđen posebnim režimom;
• unesite podatke u odjeljak 2.2: u retku 280 navedite minimalni iznos poreza (red 2131%) ako je veći od poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
• ispunite odjeljak 1.2: na stranici 020 navedite iznos akontacije za 1 kvartal, u retku 040 - za pola godine, u redu 070 - za devet mjeseci, na stranici 100 - za godinu dana;
• idite na stranicu 3 ako je poduzetnik primio potporu, donaciju, dobrotvorni prilog;
• ispunite odjeljak 3: navedite kod za vrstu računa, datum kada su sredstva doznačena na tekući bankovni račun i uvjete njihovog korištenja, iznos potrošen na vrijeme i kršeći uvjete korištenja sredstva, iznos preostalih sredstava.

Nulta deklaracija na USN

Ako poduzetnik tijekom godine nije ostvario prihod i nije napravio rashode, dužan je inspektoru dostaviti praznu izjavu. U nultom izvješću popunjava se samo naslovna stranica, redovi 010 bloka 1.1 i 102 bloka 2.1. Svi ostali redovi izvješćivanja ispunjeni su crticom.

Rokovi za plaćanje poreza

Ako poduzetnik dobrovoljno prestane koristiti poseban režim, potrebno je poreznom inspektoru dostaviti izjavu o odrađenim satima najkasnije do dvadeset i petog u mjesecu nakon prestanka rada.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike u 2018. godini utvrđuje sljedeće rokove za prijenos poreza:

• 30. travnjauplata za 2017. (zbog praznika, rok se postavlja na prvi sljedeći radni dan);
• Uplata 25. travnja za 1 tromjesečje;
• 25. srpnja 1. poluvrijeme plaćanja;
• Uplata 25. listopada za 9 mjeseci.

Ako poduzetnik više nema pravo na primjenu pojednostavljenog režima, tada se izjava mora podnijeti najkasnije do dvadeset i petog dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je pravo na takav režim izgubljeno.

Ostali porezi prema USN

Doprinosi za osiguranje za tekuću poreznu godinu, vlasnici vlastitog poslovanja moraju prenijeti prije kraja godine. U 2017. zadnji radni dan padao je na vikend, nedjelju, pa je rok za prijenos poreza pomaknut na prvi dan rada sljedeće godine, 9. siječnja 2018.

Ako poduzetnik nema zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada mora plaćati fiksne doprinose samo za sebe. Ove isplate se obračunavaju na temelju minimalne plaće. Ako prihod poslovnog čovjeka za godinu prelazi tristo tisuća rubalja, tada će, osim navedenih iznosa, morati platiti još jedan posto viška iznosa mirovinskom fondu Rusije.

Ako individualni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i za predmet oporezivanja je odabrao dohodak umanjen za rashode, tada su zakonom predviđeni doprinosi kojima se smanjuje porezna osnovica:

• uplaćeni doprinosi za obvezno osiguranje u izvanproračunske fondove za zaposlenike, kao i za samog poduzetnika;
• isplata naknade za bolovanje zaposlenicima od prvog do trećeg danabolesti (osim plaćanja za nezgode koje su se dogodile tijekom radnog vremena i profesionalne bolesti);
• iznosi plaćeni po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju u korist zaposlenika u slučaju bolovanja.

Pri utvrđivanju dohotka kao predmeta oporezivanja, poduzetnik može umanjiti obračunate akontacije i sam porez za iznos uplaćenih doprinosa za sebe i za zaposlene. U tom slučaju, plaćanje poreza može se smanjiti samo za pedeset posto. Ako poduzetnik nema zaposlenih u osoblju, tada se porez može u potpunosti smanjiti.

SP odgovornost

Kršenje u ispunjavanju deklaracija, nepoštivanje rokova za prijavu predviđa kaznu za vlasnike poduzeća.

Vrsta pogreške	Kazna
Bez izvješćivanja, uključujući "nulto" izvješće u IFTS	Kazna u iznosu od 5 do 30% neplaćenog poreza za svaki kalendarski mjesec prekršaja, ali ne manje od 1.000 rubalja
Kršenje rokova za prijavu
Produljeno kašnjenje u podnošenju izjave (više od deset dana)	Blokiranje IP tekućeg računa
Pružanje izjave na zastarjelom obrascu	Fina ili blokiranje IP računa

Poduzetnici pokušavaju izbjeći novčane kazne i zamrzavanje računa i pravodobno prijavljivati.