Gotovina i gotovinski ekvivalenti: značenje koncepta, strukture i prezentacije u izvješćivanju

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Mnogim računovođama početnicima nije u potpunosti jasno što je uključeno u koncept koji ćemo analizirati u članku, kako je karakteriziran, kako ga prikazati u knjizi. Stoga ćemo pokušati detaljno opisati što su gotovina i novčani ekvivalenti. Na kraju članka dat ćemo i algoritam za njihovo predstavljanje u računovodstvenim dokumentima.

Definicija pojma

Gotovina je gotovina izravno na blagajni, kao i pohranjena na računima na zahtjev.

Novčani ekvivalenti su razna ulaganja s visokom likvidnošću. Lako se mogu pretvoriti u unaprijed očekivani iznos novca. U ovom slučaju, njihov se trošak u jednom ili drugom smjeru neznatno mijenja. Uglavnom se radi o kratkoročnim ulaganjima koja se mogu iskoristiti najkasnije tri mjeseca od dana kupnje. Važno je zapamtiti da novčani ekvivalenti služe samo jednoj svrsi - plaćanju kratkoročnih obveza.

I gotovina i novčani ekvivalenti se obračunavaju u Izvještaju o novčanim kolateralnim tokovima.

Sastavni elementi

Da vidimo što konkretno raščlanjeni koncepti uključuju. Gotovina i gotovinski ekvivalenti su:

• Novac u ladici za gotovinu.
• Gotovina u transportu. To također uključuje prikupljena sredstva koja još nisu pripisana bankovnim računima.
• Sredstva na računima u rubljama i stranoj valuti dostupna za korištenje u bilo kojem trenutku.
• Zadužnice (uključujući bankovne transfere) koje se mogu iskoristiti najkasnije 3 mjeseca nakon kupnje.
• Depoziti po viđenju, kao i oni koji se mogu koristiti najkasnije 3 mjeseca.
• Ostale vrijedne visoko likvidne dionice, obveznice i vrijednosni papiri koji se planiraju prodati najkasnije tri mjeseca.

Prekoračenja, koja treba otplatiti na prvi zahtjev banke, uključena su u stanje gotovine i novčanih ekvivalenata za pisanje izvještaja o kretanju potonjeg.

Ograničene kategorije

Sada za konkretnije kategorije. Novac i novčani ekvivalenti mogu postati ograničeni u sljedećim slučajevima:

• Ako su uključeniračune onih banaka kojima je oduzeta dozvola.
• Sredstva se blokiraju ili oduzimaju na zahtjev porezne uprave, kao uvjet u sudskom postupku, itd.
• Državno zakonodavstvo nameće neka ograničenja za njihovu upotrebu.
• Ugovor o kreditu ili zajmu podrazumijeva točno ograničenu upotrebu.
• Sklopljenim ugovorom s bankom predviđeno je očuvanje određenog stanja na računu. Sredstva koja ga čine bit će ograničena.

Sve gore navedeno isključeno je iz gotovine i novčanih ekvivalenata i dodano kratkotrajnoj ili dugotrajnoj imovini.

Izjava o financijskom položaju

Koncepti koje smo otkrili navedeni su u Izvještaju o financijskom položaju kao poseban redak. Bilješke uz njega označavaju:

• Komponente gotovine i gotovinskih ekvivalenata.
• Informacije o njihovom stanju u stranoj valuti.
• Ukupni iznos ograničene gotovine i gotovinskih ekvivalenata. Dodatno, napisan je komentar s objašnjenjem o razlozima takvog ograničenja.
• Odnos između opisanih kategorija u Izvještaju o novčanim tokovima i Izvještaju o financijskom položaju.

Izvještaj o novčanom toku

Izvještaj o novčanim tokovima i novčanim ekvivalentima je popis troškova i prihoda koji pomaže u usklađivanju ulaznog i odlaznog stanja novca i njihovih ekvivalenata u bilanci.račun. Takav dokument je potreban za procjenu financijske strukture, promjena u imovini određene organizacije, kao i njezine sposobnosti da utječe na volumen financijskih tokova – dolazni i odlazni promet gotovine i njihovih ekvivalenata.

Podaci u Izvješću prikazani su u tri skale:

1. Operativne aktivnosti. To je nešto što tvrtki donosi profit, a također ne spada u sljedeće dvije kategorije. Prihodi su ovdje prihodi od prodaje bilo kojeg artikla ili pružanja usluga. Troškovi - obračuni s dobavljačima, naknade zaposlenicima, itd. Novčani tokovi ovdje dolaze ili iz glavne djelatnosti, ili iz druge, ali, naravno, isplative.
2. Ulagačke aktivnosti. To uključuje stjecanje i naknadnu prodaju dugoročnih ulaganja. Oni po definiciji nisu novčani ekvivalenti (jer nisu kratkoročni).
3. Financijske aktivnosti. Utječe na promjenu veličine i punjenja kapitala društva, kao i njegovih posuđenih sredstava. Novčana štednja u ovoj kategoriji uključuje primitke od izdavanja raznih vrsta dionica, obveznica, zajmova, mjenica, kao i otplate zajmova.

U financijskim izvještajima gotovina za financijsku i investicijsku komponentu prikazana je izravnom metodom, a za operativnu komponentu - neizravnom metodom.

Prikaz u dokumentima

Gotovina i gotovinski ekvivalenti prikazani su u retku 1250 kako slijedi:

D (debit) na računu 50 "Blagajna"

+

Dprema sch. 51 "Računi za namirenje"

+

D na račun 52 "Računi u stranoj valuti"

+

D na račun 55 "Posebni bankovni računi" (ne uključuje depozite koji se ne mogu klasificirati kao gotovinski ekvivalenti)

+

D na račun 57 "Novac na putu"

+

D na račun 58 priloga

+

D na račun 76 "Namirenja s dužnicima i dužnicima".

Novac i novčani ekvivalenti često se pojavljuju u financijskim izvještajima. Njihove glavne komponente su gotovina na računima i blagajnama, kao i niz kratkoročnih obveza koje se lako i brzo mogu pretvoriti u očekivani iznos novca.