Ekonomski sadržaj poreza: vrste, principi oporezivanja i funkcije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Organizacija učinkovitog poreznog sustava ključna je zadaća fiskalne politike suvremene države. Ravnoteža u pristupima rješavanju pitanja nadopune proračuna putem naplate poreza izražava se u višesmjernom poštivanju interesa subjekata gospodarske infrastrukture. To je nužan uvjet za stabilan razvoj gospodarskih sustava. Otklanjanje nedostataka i rizika pretjeranog povećanja ovog tereta nemoguće je bez razumijevanja ekonomskog sadržaja poreza, posebno u kontekstu ciljeva usmjerenih na povećanje investicijske privlačnosti zemlje.

Porez u realnom sektoru gospodarstva

Svaka društveno-ekonomska formacija ima svoj sustav dohotka, određen premaproizvodni procesi, priroda robno-novčanih odnosa, funkcije i sama priroda državnog ustroja. Zauzvrat, oporezivanje je jedan od glavnih načina povećanja proračunskih prihoda. U većini država naplata poreza provodi se kako bi se osigurala likvidnost na svim razinama proizvodnje energije. Pa čak i ako izuzmemo podjelu prema smjerovima plaćanja u okviru proračunske potpore (na regionalnoj i federalnoj razini), principi raspodjele sredstava mogu se razlikovati. Primjerice, ekonomski sadržaj poreza izražava se ne samo u financiranju aktivnosti države i lokalne samouprave, već i u formiranju raznih fondova i organizacija koje su također dio struktura državne uprave.

Vrste poreza

Postoji nekoliko klasifikacijskih značajki modernog oporezivanja. Osnovni u ovom kontekstu su financijski i ekonomski znakovi, koji uključuju:

• Način povlačenja je neizravan i izravan.
• Prebacivanje tereta oporezivanja - izravno i neizravno.
• Način oporezivanja je porez od pravne ili fizičke osobe, kao i opći porezi.
• Jedinica oporezivanja je procijenjena i ekonomski porez.
• Porezna stopa - regresivna, progresivna, proporcionalna, višekratnik određenog pokazatelja ili paušalni porez.
• Područje primjene - posebni i obvezni porezi.
• Usredotočite se na specifične i apstraktne poreze.
• Način izražavanja - bezgotovinski i gotovinskiporezi.
• Izvor (kao opća naznaka) - porez na rashod ili prihod.

Također, ekonomski sadržaj poreza uopće ne isključuje njihovo razmatranje uz korištenje administrativnih i pravnih obilježja. U tom slučaju će doći do izražaja takva načela razdvajanja kao što su pravo korištenja plaćanja, strukturna i administrativna razina, način prijenosa itd. Manje značajne i prilično tehnološke klasifikacije odražavaju vremenske i prostorne karakteristike primjene poreznog sustava, uključujući učestalost, vrijeme i mjesto oporezivanja.

Vrste predmeta oporezivanja

Utvrđivanje parametara sustava naplate poreza nemoguće je bez uzimanja u obzir specifičnosti predmeta financijskog opterećenja. Glavni predmeti oporezivanja su:

• Takcize. U pravilu, skupine roba koje spadaju u kategorije trošarinskih proizvoda - na primjer, to uključuje alkohol, etilni alkohol, određene vrste parfumerijskih i kozmetičkih proizvoda, itd.
• Organizacije koje ostvaruju profit. Naime, ekonomski sadržaj poreza na dohodak iskazuje se u obliku prihoda dobivenih od svih vrsta poslovnih aktivnosti koje se ne odnose samo na prodaju dobara, već i na pružanje usluga. Ista grupa uključuje financijske aktivnosti koje podrazumijevaju primanje poslovnih prihoda.
• Prirodni resursi. Govorimo o korištenju prirodnih resursa - na primjer, to može biti sječa, crpljenje vode, rudarstvo itd.

Porezne funkcije

Sustav oporezivanja, osim izravnog punjenja proračuna, ima još nekoliko važnih zadataka, koji se, između ostalog, ostvaruju kroz načela ekonomskog sadržaja poreza. Funkcije, posebice, mogu biti sljedeće:

• Fiskalni. Tehnološki osigurava nadoknadu financijskih sredstava potrebnih za provedbu socijalnih, proračunskih i drugih programa, kao i za održavanje rada javnih ustanova.
• Reguliranje. Porez se može koristiti i kao sredstvo utjecaja na proces reprodukcije – na primjer, kao poticaj ili kočnica u razvoju poduzeća zbog određenih pokazatelja financijskog opterećenja.
• Kontrola. Prihodi i rashodi poreznih obveznika mogu se kontrolirati, između ostalog, praćenjem plaćanja poreza.

U srcu svake od ovih funkcija još uvijek je ekonomska komponenta. Najvažniji učinak primjene poreznog sustava oporezivanja može se postići uz pomoć društveno pravedne preraspodjele. Za to država mora formulirati jasnu fiskalnu politiku temeljenu na određenim državnim prioritetima. Općenito, društveno-ekonomska funkcija poreza može se predstaviti kao neizravni, ali ipak način reguliranja financijske aktivnosti.

Načela oporezivanja

Organizaciju poreznog sustava u bilo kojem obliku treba voditi niznačela koja omogućuju postizanje postavljenih ciljeva s najvećim učinkom.

Osnovna načela ove vrste uključuju:

• Smirenost - u procesu povlačenja poreza pretpostavlja se općenitost i jednaka napetost u skladu s jedinstvom državnih zahtjeva za porezne obveznike.
• Određenost - jasnoća, jasnoća i nedvosmislenost u određivanju temeljnih karakteristika poreznog sustava. Glavne karakteristike ekonomskog sadržaja poreza uključuju rentu, dobit, nadnice, itd.
• Neopterećen – načelo umjerenosti u oporezivanju.
• Stabilnost - stabilnost rada različitih vrsta poreznih stopa unutar određenog vremenskog razdoblja.

Porezna politika

U fiskalnom sustavu politika se shvaća kao skup mjera usmjerenih na postizanje strateških ciljeva u okviru ukupnog ekonomskog razvoja. U tom smislu, ekonomski sadržaj poreza također može odražavati prirodu državne intervencije u gospodarskoj sferi. Glavne zadaće reguliranja porezne politike su osiguravanje financijskih sredstava državnim tijelima, poticanje gospodarskog rasta, stvaranje povoljnih uvjeta za gospodarsku aktivnost u zemlji i ujednačavanje nejednakosti između različitih razina dohotka građana.

Mehanizmi oporezivanja

Praktična provedba porezne politike nemoguća je bez razvijenog mehanizma koji se temelji na organizacijskim i pravnim oblicima imetode. U Rusiji su osnovna načela za primjenu ovog mehanizma regulirana na razini saveznog zakonodavstva u smislu ekonomskog sadržaja poreza - posebno članak 8. Poreznog zakona Ruske Federacije otkriva koncept naplate poreza kao obvezni novčani doprinos. To je središnji koncept na temelju kojeg državna tijela provode povlačenje poreza. Međutim, kumulativni mehanizam predviđa i mogućnost usklađivanja naknade kroz uvođenje beneficija, uspostavu poreznog imuniteta, promjene stopa, smanjenje porezne plaće itd.

Porezno upravljanje

Jedan od oblika fiskalne aktivnosti države čiji je temelj zakonska regulativa. Na osnovnoj razini upravljanja, postupak oporezivanja utvrđuje se sukladno namjeni poreza i ekonomskom sadržaju naknade unutar određenog okruženja financijskog opterećenja. Posebno se utvrđuju postupci, oblici, nadležnosti i organizacijske metode u skladu s kojima će djelovati ovlaštena tijela u ovom području. Također je definiran skup funkcija s popisom zadataka koji će osigurati kontrolu uz kazneni progon osoba koje su prekršile porezni zakon.

Interakcija između porezne uprave i poreznih obveznika

Unatoč očitosti suštinskog procesa oporezivanja i mehanizama njegove proizvodnje, odnos između uvjetnih ubirača i poreznih obveznika može biti drugačije prirode. Konkretno, postoji nekoliko metoda takve interakcije:

• Administrativna prisila. Predviđena je uporaba instrumenata sankcija, zapljena imovine i financijskih računa.
• regulirane alternative. Porezni obveznik ima mogućnost izbora između različitih oblika plaćanja poreza po stopama.
• Prijateljsko partnerstvo. Relativno novi oblik, u kojem je ekonomski sadržaj poreza izražen odnosom između vlasti i poreznog obveznika, ne na razini administrativnog zahtjeva, već na temelju partnerske suradnje, koja može biti u obliku sporazuma. Što to znači? To znači da porezni obveznik, zbog određenih okolnosti, svoje obveze prema kontrolnim tijelima može ispuniti pod posebnim unaprijed dogovorenim uvjetima.

Zaključak

Globalni proces razvoja sustava oporezivanja sugerira da se mehanizmi prikupljanja poreza poboljšavaju, postaju fleksibilniji i učinkovitiji. U naprednim zemljama dolazi i do suštinskog ukidanja samog koncepta naplate. Financijska naplata pretvara se u složeniji oblik traženja optimalnog izvora za naplatu, koji se bitno razlikuje od suvremenog pristupa radu fiskalnog sustava. No, kao i prije, u Rusiji je ekonomski sadržaj poreza izražen odnosom između vlasti i građana s minimalnim rasponom sloboda u strogom okviru zakonske regulative. Čak se i inovacija u obliku oporezivanja s oblikom prijateljskog partnerstva još uvijek nevoljko prihvaća zbog niske razine administrativne sposobnosti. Međutim, ističu stručnjaciprogresivna priroda razvoja sfere oporezivanja u Ruskoj Federaciji, što ukazuje na uvođenje inovativnih tehnologija i općenito, interes vlade za revidiranje zastarjelih modela primjene zakonodavstva u ovom području.