Teorija poreza i oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Teorija poreza ima svoje korijene u ekonomskim spisima osamnaestog stoljeća. Tada je porezna neutralnost bila u središtu pozornosti istaknutog engleskog znanstvenika Smitha, kao i ekonomista Ricarda. Pritom se mora priznati da su temelji teorije poreza postavljeni mnogo ranije, već u sedamnaestom stoljeću, u raspravi o naknadama i porezima koju je napisao ugledni znanstvenik Petty. U njegovom su djelu bile izražene te ideje i odredbe, koje su tada činile temelj punopravne ekonomske discipline.

Povijesni aspekti

Klasična teorija poreza temelji se na studijama koje su proučavale odnos između troškova i cijene rada. Upravo je to učinio engleski ekonomist Smith, koji je opravdao zasnivanje cijena ne samo na troškovima rada, već i na zemljišnoj renti, kamatama na kapital i dobiti. Tada se prvi put obratila pozornost na činjenicu da cijena treba uzeti u obzir sve troškove proizvodnje svojstvene poduzeću.

Rad nije bio jedini faktor koji je privukao pozornost britanskih znanstvenika. Pritom su doznali da bi važan čimbenik bio kapital iz kojeg proizlazi i visina dobiti i zemljište koje zbog rente daje priljev novca. Stoga se porezi ne bi trebali pripisivati strogo definiranoj društvenoj klasi (takvo gledištepostojao među fiziokratima), ali na čimbenicima koji izazivaju profit. Istodobno, teorija poreza i oporezivanja pretpostavlja da jednako prikuplja "harač" od kapitala, rada i zemlje.

Britanski znanstvenici su dokazali da…

U svojim spisima o teoriji poreza, Smith je pružio opsežnu bazu dokaza za ekonomski liberalizam, obraćajući posebnu pozornost na zakone izgradnje tržišta. Upravo je on skrenuo pozornost znanstvene zajednice na činjenicu da ispravno formuliran zakonodavni okvir omogućuje učinkovit razvoj gospodarstva, dok privatne porezne teorije, individualni interes pojedinca ne mogu u potpunosti odražavati, vrednovati i pokrivati trendove. svojstvene društvu. Pritom bi se tržišna situacija trebala razvijati za dobrobit svakog sudionika u odnosu, jer je prirodno da se čovjek prije svega brine o vlastitoj dobrobiti. Kao što osnovna teorija poreza sugerira, kada se radi kako treba, želja za osiguranjem najvećeg profita za sebe koristi društvu u cjelini.

U svojim je spisima Smith govorio protiv državne kontrole nad gospodarskim sektorom, posebice tržištem. Prema ovom istaknutom analitičaru, glavna uloga državne vlasti je "noćni čuvar", koji štiti državu od vanjskih i unutarnjih čimbenika, osigurava pravdu suda, brine o javnim i društvenim institucijama. Država bi za sve svoje zadaće trebala dobivati sredstva iz različitih izvora. Ova je izjava kasnije naišla na određeni odjek u djelima Turgenjeva o teoriji poreza.

Porezi i porezi

Kao što kaže teorija poreza, sredstva koja riznica dobije na taj način treba prvenstveno utrošiti na osiguranje sposobnosti obrane od vanjskih prijetnji. Upravo to govori Smithov ekonomski rad objavljen 1776. godine. Zadao si je istražiti mogućnost trošenja javnih sredstava na različita javna pitanja te je u svojoj teoriji poreznog prava zaključio da tako prikupljeni novac treba razumno usmjeriti na održavanje dostojanstva vlasti u zemlji, kao i na javnu zaštitu. Istovremeno je formulirano da je porezima dostupna samo fiskalna funkcija.

Kao što opće porezne teorije kažu, financijske mogućnosti za zadovoljavanje drugih vladinih potreba moraju se platiti pribjegavanjem drugim naknadama i naknadama. Ta sredstva trebaju plaćati oni koji koriste beneficije, usluge koje se ostvaruju kroz državne funkcije. Smithovi su se radovi također doticali pitanja osiguravanja sredstava za vjerski odgoj i naglašavali potrebu za posebnim naknadama kako bi se ovo područje osiguralo resursima. Međutim, kako u Smithovom radu, tako iu privatnim teorijama poreza koje su ga kasnije podržavale, spominje se da je u slučaju nedovoljne ciljane financijske potpore dopušteno obratiti se za pomoć poreznom sustavu.

Ne treba biti zabune

Kao što se može razumjeti iz gore navedenog, klasične porezne teorije forsiraju strogu razliku između poreza i drugih plaćanja. NAglavni čimbenik za podjelu u skupine je namjena novca, odnosno smjer u kojem se troše. Danas mnogi ekonomisti zauzimaju stav da je ovaj pristup distribuciji previše površan, umjetan, ali je u osamnaestom stoljeću bio stvarno popularan.

Iz klasične porezne teorije proizlazi da se rad može podijeliti na produktivan i neproduktivan. U prvu kategoriju spadaju takve, uslijed kojih se povećava trošak recikliranog materijala, a u drugu spadaju usluge koje nestaju u trenutku prodaje. U drugu skupinu spadaju javne usluge, za čiju provedbu društvo plaća porez.

Svađati se ili ne?

Kao što se može vidjeti iz povijesti, opće teorije poreza u početku su u potpunosti odgovarale konceptu engleskog ekonomista Smitha. Većina stručnjaka tog vremena, kao i kasnijih razdoblja, prihvatila je pravila koja je on u svojim spisima utvrdila kao ne zahtijevaju dodatne dokaze i primjenjivala se bezuvjetno. U ovom trenutku se rodio stav prema javnim službama kao neproduktivnim. Kao što se može vidjeti iz općih teorija poreza, plaćanja su postala nužno zlo tijekom tog razdoblja, uzrokujući raširene negativne stavove.

Godine 1817. Ricardo, u jednom od svojih ekonomskih djela, priznaje da porezi odgađaju rast štednje, ometaju proizvodnju. Također tvrdi da je učinak svakog poreza sličan učinku loše klime, loše kvalitete tla ili nedostatka radne snage, kapaciteta i opreme za provedbu uspješnogpoduzeća. Na takve oštre napade u iskustvu teorije poreza naišao je ne samo Ricardo, već i drugi poznati ekonomisti njegova vremena. Postojalo je uvjerenje da porez koji je društvo prisiljeno plaćati pada na teret poduzetnika, zbog čega se smanjuje profit, a proces proizvodnje gubi mogućnosti za razvoj.

Sporazum i proturječje

Iz radova koji su preživjeli do danas, materijala posvećenih iskustvu teorije poreza, jasno je da su se Smith i Ricardo, koji su u početku pošli od istog koncepta, na kraju razišli u svojim pogledima na tu temu pod proučavanjem. Prosudbe svojstvene radu obojice analitičara uvelike su slične, a istodobno su međusobno proturječne u smislu značenja zaključaka. Dvostrukost je došla do izražaja kroz odnos prema javnim službama kao neproduktivnim, odvraćajući financijska sredstva države od stvarnih zadataka i djela. U isto vrijeme, oboje priznaju da je porez plaćanje za usluge koje pruža država, što je poštena nagrada.

Smith piše u svojim spisima da je državna potrošnja na građane neke zemlje slična upravljačkoj potrošnji na vlasnike zgrada. Naravno, svaka imovina donosi određeni prihod, ali samo ako njezini vlasnici održavaju svoju imovinu u dobrom stanju, što zahtijeva ulaganje truda, rada i novca. To je u potpunosti primjenjivo na ljestvici cijele zemlje, gdje se država pretvara u posjed, a stanovnici koji plaćaju porez - u vlasnike. Međutim, istovremeno Smith kaže da su porezi za društvoneto minus. Čak je iznenađujuće da nitko od poznatih ekonomista tog vremena u tim mišljenjima nije vidio kontradikciju tako očitu suvremenom analitičaru.

Nedostatak teorijske osnove

Mnogi moderni ekonomisti se slažu da je nedosljednost Smithovih zaključaka i baze dokaza posljedica nedostatka teorijskih mogućnosti u to vrijeme. Ekonomija kao znanost još nije postojala u obliku u kojem je sada poznajemo, nije postojala skupina pojmova s kojima se povezuju porezi i oporezivanje. Zapravo, u Smithovim spisima ne možemo pronaći čak ni definiciju pojma "porez".

Ako pažljivo, detaljno pročitate postulate koje Smith formulira u svojim spisima, možete vidjeti da je promicao principe uživanja, ekvivalencije. Ricardo, koji se tada pridružio Smithu u postavljanju temelja za ekonomiju kao znanost, također je zauzeo poziciju ekvivalenta. Mnogi se znanstvenici slažu da je Smith bio vrlo uspješan u artikuliranju temeljnih načela na kojima počiva moderna znanost o porezima. Ovo je pravda i sigurnost, ekonomičnost, udobnost. Sve se to ubuduće nazivalo pravima poreznog obveznika i deklariralo u službenoj dokumentaciji. Ali prije Smitha, nitko nije razmišljao o nečem takvom, dapače, postao je pionir na ovom području.

Razvoj zahtijeva kapacitet

Analitičari, ekonomisti koji su slijedili Smithovu teoriju i poduzeli njezin razvoj, u svojim istraživanjima nisu se mogli približiti ekonomskoj biti poreza. Suvremeni znanstvenici u djelima i izmišljotinama nekih od utemeljitelja ekonomske teorije nalaze određena točna zrnca bliska istini - iako nisu postigli pravi uspjeh, ipak su iznijeli neke razumne ideje za opću raspravu. Klasičan primjer je rad Francuza Saya. Ovaj znanstvenik bio je sljedbenik klasične teorije poreza, ali je proturječio fiziokratima koji su bili uvjereni da je produktivnost karakteristična samo za poljoprivredu. U isto vrijeme, Sei je bio spreman suprotstaviti se Smithu, koji je vjerovao da se samo materijalna proizvodnja može smatrati produktivnom.

Say je formulirao drugačiji pristup kriteriju korisnosti. Predložio je da se proizvodnja smatra ljudskom djelatnošću, čija je svrha stvoriti nešto korisno. Prema tome, nije bitan materijalni rezultat procesa, već rezultat proizvodne aktivnosti. Ako uzmemo u obzir javne usluge, onda ih karakteriziraju nematerijalne koristi, ali ipak postoje - s tom činjenicom nitko nije bio spreman ni u to vrijeme raspravljati. To znači da se ljudi uključeni u stvaranje beneficija bave produktivnim radom, a to se plaća. Tu u pomoć priskaču porezi kao financijska prava prilika za zahvalu onima koji rade za dobrobit društva. Međutim, Say, unatoč određenim uspjesima, nije otišao daleko u svojim izmišljotinama, te nije mogao razviti racionalne preduvjete. Ovaj izvanredni francuski ekonomist bio je lik svog vremena, stoga je, unatoč originalnosti razmišljanja, vjerovao da je porez zao, a optimalan financijski plan uključujesmanjenje potrošnje, što omogućuje reći da je najbolji porez onaj koji je najmanji od svih ostalih.

Mišljenja se razlikuju

Kada je riječ o klasičnoj teoriji oporezivanja, mišljenja o korisnosti istraživanja iz osamnaestog stoljeća za moderno gospodarstvo prilično se razlikuju. Neki su uvjereni da je to bilo gubljenje vremena i da je najistaknutije umove europskih sila dugo skrenulo u krivom smjeru. Drugi su uvjereni da su upravo tada postavljeni temelji na kojima se temelji suvremeni gospodarski sustav, pa ih se ne može podcijeniti, unatoč relativno niskoj produktivnosti impresivnih količina ekonomskih i analitičkih istraživanja tog vremena..

Najtočnijom se čini kompromisna procjena koja dopušta uzimanje u obzir i pozitivnih i negativnih aspekata teorije poreza i oporezivanja koja je postavljena u prethodnim stoljećima. Priroda poreza s ekonomske točke gledišta tada nije bila otkrivena, ali je bilo moguće formulirati načela koja su se pokazala stvarno korisnima za analitičare - one koji su mogli razumjeti bit poreza. Koncept pravde zaslužuje posebnu pozornost, budući da je bio usko povezan s porezima i pristojbama koje je država naplaćivala od društva još u razdoblju formiranja znanosti o tržišnoj ekonomiji.

Klasično razumijevanje poreza

Ako sistematiziramo sve odredbe koje su formulirali pristaše klasične teorije poreza, možemo formulirati sljedeću definiciju pojma "porez": individualno plaćanje premadržava, plaća se na obveznoj osnovi, ekvivalent, troši se na obranu i održavanje vlasti. Porez se mora naplatiti pošteno, ekonomično, definitivno.

Moderni pristup

Trenutačno teorija poreza posvećuje dosta pažnje terminologiji. Pod poreznim odnosima, posebice, razumiju takve financijske odnose unutar kojih se sredstva preraspodijele. Ovi odnosi spadaju u proračunsku kategoriju i razlikuju se od drugih, čija je zadaća također preraspodjela sredstava, neopoziv, jednostrani red i besplatnost.

Porez - plaćanje je strogo individualno. Plaćaju ga fizičke i pravne osobe. Zapravo, dolazi do otuđenja novca od onih koji imaju neku imovinu, a i upravljaju nečim brzo ili na pravu gospodarskog upravljanja. Plaćanje poreza za sve pravne osobe, fizičke osobe države je obavezno.

Porezne funkcije

Suvremeni pristup teoriji poreza uključuje im dodjelu distributivne, regulatorne, fiskalne funkcije. U isto vrijeme, porezi su odgovorni za kontrolu i sredstvo su stimuliranja gospodarskog razvoja zemlje.

Zahvaljujući oporezivanju država ima sredstva akumulirana u proračunu i utrošena na potrebe društva. To podrazumijeva distributivnu poreznu funkciju, koja podrazumijeva govor o takvoj kategoriji financija, kroz koju se formira jedinstveni fond. Već se iz njega, po potrebi, izdvajaju određena sredstva za njihili druge svrhe. Regulacija putem poreza uključuje utjecaj na subjekte u gospodarskom prostoru, ekonomske procese koji se odvijaju u društvu. To podrazumijeva bit poticajne funkcije oporezivanja - preferencijalni sustav koji vam omogućuje stvaranje najugodnije klime za određenu industriju kako biste je promovirali. Konačno, kontrolna funkcija poreza uključuje ocjenjivanje postojećih mehanizama naplate u smislu učinka. Istodobno se mogu izvući zaključci o potrebi prilagodbe postojećeg sustava oporezivanja ili socijalne, financijske i porezne politike zemlje.

Sumiranje

Klasična porezna teorija važan je aspekt povijesti istraživanja tržišta, neophodna za svakog ekonomista koji poštuje sebe. Pritom se mora razumjeti da se moderne teorije, iako temeljene na nizu ideja, postulata formuliranih još u osamnaestom stoljeću, bitno razlikuju od pristupa korištenog u to vrijeme. Dakle, proučavanje klasične teorije, iako pruža korisne informacije, mora se koristiti mudro, bez primjene zaključaka tih vremena kao relevantnih za modernu tržišnu zajednicu.