Obilježja poreza: funkcije, metode i principi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezni sustav je skup poreza i pristojbi koji se naplaćuju od građana i organizacija u skladu sa zakonom propisanom procedurom. Potreba za karakterizacijom poreznog sustava proizlazi iz temeljnih zadataka zemlje. Povijesna obilježja razvoja države određuju svaku fazu razvoja sustava fiskalnog oporezivanja. Struktura, organizacija, karakteristike poreznog sustava države ukazuju na stupanj njezine razvijenosti u gospodarstvu. U ovom članku ćemo govoriti o aktualnom fiskalnom oporezivanju u našoj zemlji. Dajemo i opišemo kratak opis državnih poreza.

Porezna načela

Glavne dogme izgradnje fiskalnog sustava u Rusiji definirane su glavnim zakonom u poreznom zakonodavstvu - Kodeksom. U Rusiji postoji porezni sustav koji se sastoji od tri razine:

• federal;
• regionalni;
• lokalno.

Porezni zakon, koji je trenutno glavni zakonodavni dokument o fiskalnim naplatama, sastoji se od dva dijela, koji opisuju:

• glavna načela sustava poreza i pristojbi;
• odnosi između građana, organizacija i države o određenim vrstama plaćanja.

Načela oporezivanja

Učinkovitost fiskalnog sustava osigurava se striktnim poštivanjem pravila oporezivanja koja su propisana zakonom. Mnogi postojeći porezni sustavi temelje se na četiri osnovna načela:

• Pravda.
• Definičnost.
• Pogodnost.
• Štednja.

Načela sustava poreza i pristojbi u našoj zemlji formulirana su u prvom dijelu Kodeksa. Treći članak ovog dijela opisuje glavne karakteristike poreza i naknada:

• Svi obveznici moraju platiti zakonske poreze.
• Fiskalne naknade ne bi trebale diskriminirati ili kršiti ničija prava.
• Nije dopušteno utvrđivanje različitih stopa poreza i pristojbi ili fiskalnih poticaja ovisno o imovini ili nacionalnosti osoba.
• Porezi moraju biti opravdani.
• Porezi i naknade koji krše ekonomski prostor zemlje ne smiju se uvoditi.
• Nije dopušteno naplaćivati poreze i naknade koji imaju obilježja poreza u našoj zemlji, ali nisu predviđeni fiskalnim zakonodavstvom.
• Prilikom uvođenja poreza svi elementi fiskalnog oporezivanja trebaju biti navedeni u zakonu.
• Sva sporna pitanja o posvojenimporezi i pristojbe na ovrhu rješavaju se u korist platitelja pristojbe.

Porezne stavke

Definicija pojma "porez" i opće karakteristike poreza predstavljeni su u osmom članku Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez je obvezna naknada koju plaća organizacija ili građanin u obliku povlačenja u riznicu sredstava koja im pripadaju po pravu vlasništva, profesionalnom upravljanju ili operativnom upravljanju sredstvima radi osiguranja djelovanja države, općinskih formacija.

Svi elementi poreza moraju biti utvrđeni zakonom:

• predmet;
• objekt;
• osnova za porez;
• bet;
• razdoblje;
• pogodnosti;
• obračunski nalog;
• procedura i uvjeti plaćanja.

Predmet fiskalne naplate je osoba koja je dužna plaćati porez u državnu blagajnu. Ponekad se porez prema predmetu naplate može prebaciti na drugu osobu. To se odnosi na neizravne poreze. Subjekt poreza shvaća se kao pojedinac koji ga formalno mora platiti. Nositelj fiskalnog poreza je osoba koja ga stvarno plaća. Ova razlika igra važnu ulogu u karakterizaciji poreza.

Fiskalno zakonodavstvo utvrđuje da se kao subjekti priznaju sljedeće:

• pravne osobe i građani;
• pojedinačni vlasnici poduzeća.

Predmet fiskalnog oporezivanja važna je karakteristika poreza i predmet je oporezivanja. Sljedeći objekti legalizirani su fiskalnim zakonodavstvom:

• profit;
• trošak robe ili usluga;
• ukupni prihodi građana;
• prijevozno sredstvo;
• vlasništvo.

Porezna osnovica je još jedna vrijednost, fizička karakteristika poreza. Služi za mjerenje predmeta fiskalnog oporezivanja i predstavlja iznos s kojim se obračunava porez.

Porezna stopa je iznos fiskalnih razgraničenja po osnovnoj jedinici za izračun poreza.

Porezne stope su postotne i fiksne. Kamatne stope su izravno vezane uz obračunsku osnovicu. Fiksne stope određuju se u apsolutnom iznosu po jedinici porezne osnovice.

Za razdoblje plaćanja poreza uzima se godina ili drugo vremensko razdoblje nakon čega se utvrđuje osnovica za porez i obračunava iznos koji se plaća. Za svaku fiskalnu naknadu određeno je vlastito razdoblje, može biti godina, kvartal ili neko drugo vremensko razdoblje.

Porezne olakšice su pogodnosti koje se pružaju određenim kategorijama obveznika u usporedbi s drugim obveznicima.

Do danas fiskalno zakonodavstvo predviđa sljedeći preferencijalni sustav:

• neoporezivi minimum;
• prilika da se ne plaća porez;
• smanjenje stopa;
• oslobađanje od oporezivanja određenih elemenata predmeta naplate.

Da bi se predmet oporezivanja smatrao takvim, opći opis poreza mora sadržavati naznaku da uz prisutnost ovog predmeta obveznik ima obveze platiti ih.

Kadahelp elementima u fiskalnom zakonodavstvu utvrđuje se postupak koji predviđa postupak obračuna naknada. Gore navedeni elementi su opći opis poreza.

Kriteriji za rad poreznog sustava

Kriteriji kvalitete koji su opća karakteristika fiskalnog sustava:

• Uravnotežen proračun zemlje.
• Učinkovitost. Fiskalna politika koja se vodi trebala bi pogodovati održivom gospodarskom razvoju određenih industrija.
• Niska inflacija. Fiskalna politika koja se vodi trebala bi osigurati ispravan omjer svih naknada kako bi se postigla stabilnost cijena i spriječila inflacija.
• Učinkovitost socijalne politike.
• Pravovremeno i potpuno plaćanje poreza.

Izgledi za razvoj

Glavni trendovi u razvoju sustava poreza i naknada:

• Smanjenje fiskalnog opterećenja.
• Uklonite proturječnosti u zakonima koji uređuju fiskalne odnose.
• Postupni prijenos fiskalnog tereta s poduzeća na obveznu najamninu za korištenje prirodnih resursa.
• Povećanje težine izravnih naknada, smanjenje udjela neizravnih poreza.
• Razvoj fiskalnog federalizma.
• Unapređenje i striktno poštivanje načela izgradnje sustava poreza i pristojbi u zemlji.
• Povećana politička odgovornost.
• Fleksibilan odgovor poreznog sustava na promjene tržišnih uvjeta uekonomičnost.
• Poboljšanje fiskalne discipline i porezne kulture obveznika.
• Izjednačavanje uvjeta oporezivanja smanjenjem i strukturiranjem fiskalnih pogodnosti.
• Unaprjeđenje sustava kontrole i odgovornosti za činjenje prekršaja iz područja fiskalnog zakonodavstva.

Vrste poreza

U našoj se zemlji fiskalne naknade određuju ovisno o njihovoj pripisivanju na jednu ili drugu razinu proračuna:

• Porezi na saveznoj razini utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni za plaćanje u cijeloj našoj zemlji.
• Regionalni i lokalni porezi i naknade utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, regionalnim zakonima konstitutivnih entiteta zemlje, kao i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Porezi na regionalnoj razini obvezni su za plaćanje građana i organizacija koje se nalaze na teritoriju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, a porezi na lokalnoj razini - za općine.

Pri usvajanju poreza na regionalnoj ili lokalnoj razini određuju se:

• stope fiskalne naknade;
• narudžba i rokovi plaćanja;
• obrasci za prijavu, postupak i rokovi za njihovo podnošenje.

Zakonodavna tijela subjekata zemlje i lokalne samouprave mogu također osigurati fiskalne pogodnosti i pravila za njihovo korištenje od strane građana ili organizacije.

Federalni porezi i pristojbe

Napišimo fiskalne naknade vezane uz savezni proračun:

• PDV. Neizravni porez tjoblik povlačenja u državnu blagajnu dijela troškova robe stvorenih u svim fazama proizvodnje, doprinose proračunu kako se roba prodaje.
• Takcize. Još jedan neizravni porez nametnut u vrijeme proizvodnje na duhan, vino i druge proizvode masovne proizvodnje u državi.
• Porez na financijski rezultat organizacija. Osnovna stopa je 20% (3% se prenosi u savezni proračun, a 17% u regionalni proračun).
• Porez na kapitalnu dobit. Naknada na dohodak fizičkih i pravnih osoba, naplaćen na ostvareni kapitalni dobitak, koji se ostvaruje prodajom vrijednosnih papira, plemenitih metala i imovine.
• Porez na dohodak građana.
• Doprinosi društvenim izvanproračunskim fondovima zemlje. To uglavnom uključuje UST.
• Državna pristojba. Ovo je naknada koju porezni obveznici naplaćuju kada se prijave državnim agencijama na određenoj razini.
• Carine i naknade. Riječ je o obveznim davanjima koja se plaćaju carinskim tijelima u svezi s prijevozom robe preko državne granice. Plaćanje carine je preduvjet za prelazak robe preko granice i osigurava se, po potrebi, mjerama prisile.
• Fiskalna naknada za korištenje utrobe zemlje. Ovo je, na primjer, plaćanje za kopno ili more.
• Fiskalna naknada za reprodukciju mineralne baze i rezervi sirovina.
• Fiskalna naknada za dodatni novčani rezultat proizvodnje nafte i tako dalje.
• Porez na pravo korištenja objekata prirodnog, vodenog svijeta.
• Šumska fiskalna naknada. Organizacije su priznate kao porezni obveznicii građani koji koriste šumski fond.
• Fiskalni porez na vodu. Porezni obveznici su organizacije i građani koji obavljaju posebno korištenje voda u skladu sa zakonodavstvom zemlje.
• Fiskalna naknada za okoliš. Plaćanje od strane organizacija za negativan utjecaj na prirodu koji imaju u obavljanju svojih aktivnosti.
• Naknade za licencu na državnoj razini. Maksimalna stopa naknade je 10%.

Porezi i naknade na regionalnoj razini

Napišimo fiskalne naknade vezane uz proračun regija:

• Porez na imovinu tvrtke. Objekt je pokretna i nepokretna imovina organizacije, iskazana u bilanci u obliku dugotrajne imovine.
• Porez na imovinu. Naknada će se izračunavati na temelju prosječne tržišne vrijednosti po kvadratnom metru nekretnine i uzimajući u obzir stopu koja može varirati od 0,1 do 2%.

• Fiskalni porez na ceste. Ovo je naknada za štetu na stazi.
• Fiskalna naknada za prijevoz. Porez naplaćen vlasnicima vozila.

• Fiskalni porez na promet. Neizravna naknada naplaćuje se u trenutku kupnje robe. U pravilu se izračunava kao udio u cijeni prodane robe.
• Regionalne naknade za licencu. Uplatiteljima se priznaju organizacije i vlasnici obrta koji steknu licence od ovlaštenih tijela, propisane propisima za provedbuteritoriju subjekta određenih vrsta djelatnosti.

Porezi na lokalnoj razini

Napišimo fiskalne naknade za popunjavanje lokalnih proračuna:

• Porez na zemljište. Ovu fiskalnu naknadu plaćaju organizacije i građani koji posjeduju zemljišne čestice na pravu vlasništva, trajnog korištenja ili doživotnog vlasništva.
• Porez na imovinu građana. Obveznici su vlasnici imovine koja je priznata kao predmet fiskalnog oporezivanja.

• Porez na oglase. Uplatitelji su organizacije i pojedinci koji oglašavaju proizvode. Predmet naplate naknade je trošak radova i usluga za distribuciju i proizvodnju reklama.
• Porez na nasljedstvo ili dar. Građani koji dobiju vlasništvo nad imovinom od drugih osoba priznaju se kao obveznici naknade za nasljedstvo i darivanje.
• Lokalne naknade za licencu. Uplatitelji su organizacije i vlasnici poduzeća koji stječu dozvole za obavljanje određenih vrsta djelatnosti na lokalnom teritoriju.

Porezi

Okarakterizirajmo poreze organizacija. U našoj zemlji organizacije plaćaju sljedeće poreze:

• Federalne naknade: PDV, trošarine, porez na financijski rezultat, na vađenje minerala, državna pristojba, porez na vodu, naknada za korištenje objekata prirodnog svijeta.
• Naknade na regionalnoj razini: porez na imovinu poduzeća, porez na vozila.
• Lokalna razina: porez na zemljište.

Razlozi za atribucijuporezi na različite razine proračuna

Komparativna obilježja poreza omogućuju nam da zaključimo da mnoge fiskalne naknade, koje, zapravo, imaju jedan predmet oporezivanja, pripadaju različitim razinama vlasti.

Treba napomenuti da Porezni zakon Ruske Federacije stvara mogućnost neslaganja između interesa subjekata i lokalnih vlasti. U slučaju uvođenja poreza na područnoj razini na nekretnine na području subjekta, utjecat će se učinak lokalnih naknada na imovinu građana i poreza na zemljište, koji su glavni izvori sredstava za lokalne proračune. kraj.

Rezultati

Obilježja poreza Ruske Federacije omogućuju nam da zaključimo da oni, kao složena pojava, uključuju kombinaciju određenih elemenata. Svaki od njih ima svoje pravno značenje. Porezni zakon Ruske Federacije uveo je pravilo: porez se smatra ustanovljenim kada relevantno fiskalno zakonodavstvo definira bitne elemente oporezivanja. To određuje pravnu karakterizaciju poreza. U nekim slučajevima mogu se osigurati i porezne olakšice.

Poseban fiskalni režim je poseban sustav za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeno vremensko razdoblje, koji se primjenjuje u skladu s postupkom utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije i zakonima donesenim u skladu s njim.

Koncept svakog elementa fiskalne naknade je univerzalan, koristi se u procesima svih država. Ovi elementi se koriste od samog početkastanje.