Kontrolna funkcija poreza: opis i primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Suština i ciljevi poreza prvenstveno su izraženi u funkcijama koje obavljaju. Mnogo je potonjih. Okarakterizirat ćemo svaki od njih, detaljno se zadržavajući na kontrolnoj funkciji poreza i Federalne porezne službe. Ovdje je njegov opis, primjeri.

Što se računa kao porez?

Dalje ćemo analizirati kontrolnu funkciju porezne uprave i poreza. Prvo razmotrite karakteristike pojma.

Porez je pojedinačna besplatna obvezna plaćanja koju prisilno naplaćuju posebna državna tijela od pojedinaca i raznih organizacija. Svrha takvog prikupljanja je osigurati financijske aktivnosti kako države općenito, tako i njezinih općina.

Pri tome se porezi razlikuju od svih vrsta naknada i dažbina, čija naplata nije besplatna, već je uvjet da platitelji obavljaju određene radnje, pružaju im javne usluge, izvlače gore bilo kakvu dokumentaciju, itd.

Naplata poreza u Ruskoj Federaciji regulirana je Poreznim zakonom. Svi su podijeljeni na savezne, lokalne i regionalne. Popis određenih poreza u svakoj od njihiz grupa odobrenih u Poreznom kodu.

Skupina svih utvrđenih poreza, oblika, metoda, načela njihovog prikupljanja, uspostavljanja, ukidanja, kontrole i promjene je porezni sustav države.

Važno je istaknuti takve porezne elemente kao što su:

• Porezni obveznici.
• Porezna osnovica.
• Predmeti oporezivanja.
• Porezne olakšice.
• Porezne jedinice.
• Nalozi računa.
• Porezne stope.
• Izvori poreza.
• Porezna razdoblja.
• Postupci plaćanja.
• Porezne plaće.
• Rokovi za plaćanje poreza.

Ovi prilozi u državnu blagajnu vrlo su česta kategorija. Stoga je uvedeno nekoliko klasifikacija u pogledu poreza:

• Izravno i neizravno.
• Akord i prihod.
• Regresivno, progresivno i proporcionalno.

Spektar funkcija

Kontrolna funkcija poreza samo je jedna od komponenti. Ukupno ih je nekoliko:

• Fiskalno.
• Regulativna.
• Društveno.
• Kontrolna funkcija poreza.

Sada izrazimo karakteristike kategorija s ovog popisa.

Kontrolna soba

Analizirajmo bit funkcije porezne kontrole. Ova funkcija osmišljena je za stvaranje preduvjeta za održavanje proporcija vrijednosti u procesu formiranja i daljnje raspodjele dohotka različitih gospodarskih subjekata. Zahvaljujući njoj moguće je jasno procijeniti učinkovitostovaj ili onaj porezni kanal, kao i porezni "pritisak" na stanovništvo. Moguće je identificirati potrebu za izmjenama porezne politike.

Kontrolna funkcija poreza omogućuje državi da prati i pravovremenost i potpunost primitka sredstava u državni proračun. Prilikom prikupljanja također pomaže pratiti i uspoređivati njihove vrijednosti.

Porezi omogućuju državi kontrolu nad financijskim i gospodarskim aktivnostima svojih građana. Pratite njihove izvore prihoda i rashoda.

Primjer kontrolne funkcije poreza: postoji procjena iznosa novca primljenog od pojedinaca i organizacija. Zatim - kvantitativna usporedba pokazatelja prihoda s potrebama države za financijskim sredstvima. Nakon toga, na temelju tih podataka, ocjenjuje se učinkovitost stvorenog poreznog sustava, osigurava kontrola financijskih tokova i različitih vrsta aktivnosti građana. Ova funkcija također omogućuje prepoznavanje potrebe za ispravkom Poreznog zakona i proračunske politike države u cjelini.

Znajući što je kontrolna funkcija poreza, nećemo je identificirati s poreznom kontrolom. Provode ga i porezna i carinska tijela, pojedine jedinice izvanproračunskih fondova. Zadatak svih ovih odjela je praćenje poštivanja poreznih zakona kroz različite oblike poreznih revizija.

Društveno

Analizirali smo koja je kontrolna funkcija poreza. Društveno je donekleodvojen od nje, ali istodobno usko povezan s regulatornim i fiskalnim. Izražava se kroz naplatu poreza na imovinu i dohodak. U većem iznosu takve naknade plaća imućniji dio stanovništva, tako da taj novac u vidu socijalnih davanja ide siromašnim građanima.

Konkretni mehanizmi za provedbu ove društvene funkcije - plaćanja osiguranja. Što se tiče posebno poreza na dohodak, postoje sljedeće liste:

• Dohodak koji nije oporeziv.
• Standardni porezni odbici.
• Profesionalni porezni odbici.

Osim toga, uvodi se popis prihoda koji podliježu povećanim poreznim stopama.

Fiskalni

Može se reći da fiskalna funkcija proizlazi iz same prirode poreza. To je tipično za države različitih sustava i različitih era. Tijekom njegove provedbe formiraju se državni resursi i stvaraju potrebna materijalna sredstva za osiguranje postojanja države.

Glavni zadatak u provedbi ove funkcije je osigurati stabilnu stavku prihoda za proračune svih razina. Ovo je najširi koncept od svih funkcija identificiranih u ovom članku. To se podrazumijeva ne samo da bi se osiguralo sudjelovanje građana u formiranju proračuna iz kojeg se financiraju nacionalne potrebe.

Napominjemo da provedba funkcije fiskalnog poreza također ima niz subjektivnih, objektivnih ograničenja. Ako su porezni prihodi nedostatni, a državna potrošnja postane nemogućasmanjiti, onda morate posegnuti za drugim oblicima privlačenja prihoda u riznicu. Najvećim dijelom to su vanjski i unutarnji državni, lokalni, regionalni zajmovi. Negativna točka je što doprinose gomilanju javnog duga.

Njegovo održavanje u budućnosti na račun proračunskih sredstava često dovodi do povećanja poreznog opterećenja stanovništva. To izaziva nezadovoljstvo poreznih obveznika i dovodi do pada proizvodnje. Posljedica je uzimanje novih državnih kredita. Kao rezultat toga, gradi se financijska piramida, koja u svojoj biti nije beskonačna. U određenom trenutku se urušava, pretvarajući se u kolaps i za državni proračun i za štednju građana. Mnogo je primjera u povijesti.

Regulatorno

Ne manje od kontrolne funkcije poreza, važno je i regulirati. U suvremenim antikriznim uvjetima u Ruskoj Federaciji, to je od posebne važnosti. Ovo je utjelovljenje aktivnog utjecaja države na društveni i ekonomski život.

Ova funkcija je privremeno povezana s preraspodjelom plaćanja poreza između pravnih i fizičkih osoba, različitih gospodarskih sektora, države i njenih teritorijalnih jedinica. Njegova je glavna zadaća regulirati razinu dohotka različitih kategorija stanovništva. To je utjelovljeno kroz sustav prikupljanja poreza, beneficija i plaćanja.

Svrha primjene olakšica je smanjenje poreznih obveza pojedinih skupina građana. Ovdje se ističe sljedeće:

• Povlačenja. Povlastica usmjerena na uklanjanje iz oporezivanjaodređene vrste objekata.
• Popusti. Riječ je o pogodnostima koje imaju za cilj smanjenje porezne osnovice.
• Porezni kredit. Povlastica usmjerena na smanjenje plaća ili poreznih stopa.

Za porezne olakšice mogu imati sljedeće oblike:

• Smanjenje poreznih stopa.
• Smanjenje plaće.
• Porezni praznici - potpuno oslobođenje od poreza za određeno vremensko razdoblje.
• Povrat prethodno plaćenog poreza - cijeli ili djelomičan.
• Odgoda ili obročni plan plaćanja poreza. To uključuje olakšice za porez na ulaganja.
• Krediti za prethodne poreze.
• Zamjena plaćanja poreza (ili plaćanja nekog njegovog dijela) prirodnim izrazom.

Ova je funkcija usmjerena na reguliranje financijskih i gospodarskih aktivnosti različitih poduzeća i poduzeća kroz sustav poreznih plaćanja koje akumulira država, a namijenjene su obnavljanju utrošenih resursa (uglavnom prirodnih), kako bi ih više uključili u budućnost u proizvodnji, za ubrzanje gospodarskog rasta.

Regulatorni porezi obično uključuju sljedeće:

• Porez na reprodukciju mineralnih sirovina.
• Porez na korištenje podzemlja.
• Porez na stjecanje prava korištenja objekata životinjskog svijeta, vodenih bioloških resursa.
• Porez na vodu.
• Šumski porez.
• Porez na okoliš.
• Cestovna pristojba.
• Porez na imovinu.
• Porez na prijevoz.
• Zemljaporez.

Važno je napomenuti da se regulatorna porezna funkcija očituje ne samo u sferi proizvodnje. Također djeluje kroz solventnost pojedinaca.

Porezne podfunkcije

Kontrolna funkcija poreza je ocijeniti učinkovitost poreznih kanala i naknadno prilagoditi relevantno zakonodavstvo na toj osnovi.

Ali osim ove i drugih funkcija, postoje i podfunkcije poreza. Dolaze iz regulatora. Ima ih tri:

• Reproduktivno.
• stimulirajuće.
• Destimulirajuće.

Analizirajmo ove potkategorije detaljno.

Stimulirajuća podfunkcija

Svrha ove porezne podfunkcije je podrška razvoju različitih ekonomskih procesa. Provedba se odvija kroz sustav povlastica i poreznih izuzeća.

Na primjer, moderni porezni sustav Ruske Federacije pruža cijeli niz preferencija malim poduzećima, udrugama invalida, poduzetnicima koji se bave poljoprivredom, organizacijama koje se bave dobrotvornim radom i tako dalje.

Destimulirajuća podfunkcija

Kao što naziv govori, to je suprotno od prethodne, poticajne porezne podfunkcije. Koja je poanta ovdje? Uz pomoć destabilizirajuće podfunkcije država, naprotiv, usporava neke ekonomske procese.

Podfunkcija reprodukcije

Glavni zadatak takve porezne podfunkcije je akumulirati sredstva za obnovu nacionalnih resursa.

Ovdje su primjeri odbitakadoprinosi za reprodukciju baze mineralnih sirovina, obnovu vodnih resursa zemlje, itd.

Poticajna značajka

U nekim sustavima i klasifikacijama, osim kontrolne, društvene (redistributivne), regulatorne i fiskalne, ponekad postoji i poticajna funkcija. Izražava državno priznanje zasluga pojedinih kategorija stanovništva. U Ruskoj Federaciji to su npr. sudionici Drugog svjetskog rata, heroji Rusije, Sovjetskog Saveza itd.

U svojoj biti, ova funkcija je prilagodba poreznog sustava socijalnoj politici države. Tako se od oporezivog dohotka građana vrše odbici za uzdržavanje uzdržavane, malodobne djece, izgradnju i kupnju stambenog prostora te provedbu dobrotvorne pomoći. Porezna osnovica se također smanjuje u vezi sa socijalnim izdacima građanina - kupnja lijekova, plaćeno školovanje djece i sl.

Funkcije porezne uprave

Iznad smo analizirali kontrolne i druge oblike poreznih funkcija. Oni su različiti u odnosu na porezne organe. Na primjer, kontrolne funkcije Federalne porezne službe Ruske Federacije bit će nešto drugačije od samog poreza.

Razmotrimo njihov raspon u odnosu na porezne vlasti:

• Fiskalni. Osigurati da se naknade koje plaćaju građani i organizacije pravovremeno i u cijelosti pripisuju na račune Federalne porezne službe.
• Provedba zakona. To je utvrđivanje kršenja poreznih zakona, kao i njihovo pravovremeno suzbijanje. Na primjer, uvođenje raznih kazni za kašnjenje u plaćanju poreza,kršenja u izvještajnoj dokumentaciji itd.
• Savjetovanje (ili informativno). Porezna uprava ima izravnu obvezu informirati obveznike o pravilima plaćanja poreza, normama i promjenama Poreznog zakona.
• Kontrolna funkcija poreznih tijela. Praćenje poštivanja Poreznog zakona, obračun poreznih obveznika.

Dodatni zadaci Federalne porezne službe

Nabrojimo dodatne kontrolne funkcije porezne uprave:

• Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i pravovremenosti plaćanja poreza u državnu blagajnu.
• Kontrola nad proizvodnjom i naknadnim prometom etilnog alkohola, alkoholnih i duhanskih proizvoda.
• Kontrola nad poštivanjem valutnog zakonodavstva u nadležnosti Federalne porezne službe.
• Praćenje informacija o poreznim obveznicima.

Kontrolna funkcija poreza omogućuje državi da prati obim i potpunost primitka ovih plaćanja, da analizira kvalitetu poreznih kanala. I na temelju tih podataka prilagoditi porezni zakon i proračunsku politiku. Što se tiče kontrolnih funkcija Federalne porezne službe, one se razlikuju od funkcija samih poreza.