Oporezivanje. UTII: prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Ljudi povezani s poslovnim sektorom dobro su svjesni dekodiranja UTII, STS, OSNO. Prilikom registracije poslovni subjekti mogu odabrati porezni režim.

Dešifriranje UTII - jedinstveni porez na imputirani dohodak, USN - pojednostavljeni i BASIC - opći porezni sustav. Međutim, članak će uzeti u obzir UTII.

Opće informacije

Oporezivanje prema UTII-u poseban je režim predviđen za pojedinačne poduzetnike i organizacije koje se bave određenim vrstama djelatnosti. Za razliku od pojednostavljenog poreznog sustava, dohodak koji je subjekt stvarno primio nije bitan. Izračun UTII-a za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe temelji se na dobiti koju utvrđuje (odnosno imputira) država.

Značajke

Kao i svaki drugi poseban porezni režim, UTII uključuje zamjenu nekoliko osnovnih odbitaka jednim plaćanjem.

Subjekti koji koriste "imputaciju" izuzeti su od plaćanja:

• NDFL (za poduzetnike).
• Porez na dohodak (za pravne osobe).
• PDV (bezizvoz).
• Porez na nekretnine (osim na objekte čija se osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost).

Pravni subjekti

Da bi primijenili UTII, poslovni subjekti moraju ispunjavati određene zahtjeve:

1. Broj zaposlenih ne smije biti veći od 100. Međutim, ovo ograničenje, do 31. prosinca 2017., ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva osnovana od strane Potrošačke unije (društva).
2. Udio učešća ostalih pravnih osoba ne prelazi 25%. Iznimka od pravila su organizacije čiji se temeljni kapital formira prilozima javnih organizacija invalida.

Treba napomenuti da se predmetni porez (UTII) može koristiti do 2021. Nakon toga se planira ukidanje. U nekim regijama (na primjer, u Moskvi) režim oporezivanja UTII nije uspostavljen.

Aktivnosti

Prije svega, poduzeća koja pružaju usluge mogu prijeći na "imputaciju". UTII se odnosi na:

1. Veterinarske i kućanske usluge.
2. Održavanje, popravak, pranje vozila.
3. Pružanje skladišnih ili parkirnih mjesta za vozila.
4. prijevoz tereta i putnika. U tom slučaju, broj rabljenih vozila ne smije biti veći od 20.
5. Pružanje prostora za život/smještaj na određeno vrijeme. Površina objekta ne smije biti veća od 500 četvornih metara. m.

Druga vrsta djelatnosti obuhvaćena UTII-om je trgovina na malo. Trgovačka poduzeća koja obavljajuprodaja proizvoda putem:

1. Paviljoni i trgovine s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara. m.
2. Prostor (stacionarni) bez dvorana i nestacionarnih objekata.

UTII porez mogu platiti i subjekti koji rade u oblasti ugostiteljstva u objektima s površinom hale ne većom od 150 četvornih metara. m, ili bez hodnika.

"Vmenenka" je također predviđena za aktivnosti kao što su:

1. Postavljanje reklama na vozila ili vanjske konstrukcije.
2. Prijenos na privremenu upotrebu/vlasništvo nad trgovačkim mjestima ili zemljišnim parcelama.

Važne točke

Krajem studenog 2016. godine, odlukom Vlade, odobren je novi popis šifri djelatnosti za usluge u kućanstvu.

U svakoj općini, lokalne vlasti imaju pravo samostalno utvrditi popis aktivnosti koje su predmet "imputacije". Sukladno tome, ovaj se popis može razlikovati u različitim administrativno-teritorijalnim jedinicama.

Kako početi koristiti način rada?

Zahtjev za prijelaz na UTII podnosi se u roku od 5 dana od početka relevantne aktivnosti. Poslovni subjekt mora izdati dva primjerka dokumenta.

Za organizacije, obrazac za prijavu UTII-1, za individualne poduzetnike - UTII-2.

Dokument treba predati poreznoj upravi u mjestu poslovanja. Ako subjekt obavlja trgovinu ili distribuciju, oglašavanje u prijevozu, bavi se teretnim i putničkim prometomprijevoz, zatim se zahtjev šalje IFTS-u na adresu sjedišta (za pravne osobe) ili prebivališta (za fizičke poduzetnike).

Dešava se da se aktivnosti provode u nekoliko četvrti jednog grada ili na više točaka u okrugu odjednom. U takvim slučajevima nema potrebe za registracijom kod svakog IFTS-a.

U roku od pet dana nakon zaprimanja zahtjeva, porezna uprava šalje obavijest. Potvrđuju registraciju subjekta kao obveznika UTII-a.

Pravila izračuna

Subjekti koji koriste režim oporezivanja UTII određuju iznos odbitaka u proračun prema formuli:

Porez=Osnovni prinos x Fizički indikator x K1 x K2 x 15%.

• Osnovnu profitabilnost postavlja država za 1 jedinicu fizičkog pokazatelja, ovisno o vrsti šifre aktivnosti.
• Phys. pokazatelj se u pravilu izražava u broju zaposlenih, kvadratu itd.
• K1 je koeficijent deflatora. Vrijednost ovog pokazatelja godišnje utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja. Za 2017. koeficijent je isti kao u 2015.-2016. To je jednako 1798.
• K2 je faktor korekcije. Općinske vlasti postavljaju ga za smanjenje iznosa plaćanja.

Korekcioni faktor možete saznati na web stranici Federalne porezne službe. Odaberite regiju na vrhu stranice. Dogodit će se preusmjeravanje, nakon čega će se u odjeljku "Osobitnosti regionalnog zakonodavstva" (ispod) pojaviti normativni akt s potrebnim podacima.

Vrijedi to napomenutiod 1. listopada. 2015. lokalne vlasti dobile su priliku promijeniti stopu UTII. Vrijednost može biti u rasponu od 7,5 do 15%. Pokazatelj ovisi o kategoriji platitelja i vrsti djelatnosti.

Obračun za kvartal i za mjesec

Da biste izračunali tromjesečni iznos, morate dodati iznos poreza izračunat za mjesece. Također možete pomnožiti iznos za 1 mjesec. za 3. Međutim, to je dopušteno samo ako je fizički pokazatelj ostao nepromijenjen tijekom cijelog tromjesečja. Ako je bilo prilagodbi, nova vrijednost se uzima u obzir od mjeseca iz kojeg je promijenjena.

Za izračun poreza za nepun mjesec, odbitak za cijelo razdoblje množi se s brojem dana tijekom kojih je aktivnost stvarno provedena. Dobivena vrijednost podijeljena je s brojem kalendarskih dana.

Ako subjekt obavlja nekoliko vrsta aktivnosti koje potpadaju pod UTII, obračun se za svaku vrši zasebno. Nakon toga se primljeni iznosi moraju zbrojiti.

Pri obavljanju aktivnosti u različitim MO, obračun i plaćanje se vrše za svaki OKTMO.

Smanjenje odbitka

Poslovni subjekti koji obavljaju djelatnosti podložne UTII-u, bez zaposlenika, mogu za sebe smanjiti 100% poreza za iznos fiksnih iznosa uplaćenih u izvještajnom razdoblju.

Poduzetnici mogu odabrati optimalan raspored za odbijanje premija osiguranja. Glavna stvar je da se potreban iznos pripisuje na račun Fonda od 1. siječnja do 31. prosinca godine.

Osim toga, kako je navedeno u dopisu Ministarstva financija od 26.siječnja. 2016., poslovni subjekti mogu smanjiti iznos doprinosa koji se odbija u drugom tromjesečju ako je uplata izvršena prije podnošenja UTII izjave za proteklo razdoblje.

Dakle, poduzetnik može smanjiti iznos odbitaka za 1 tromjesečje na premije osiguranja plaćene prije 25. travnja.

Ako su odbici napravljeni u jednom izvještajnom razdoblju, u drugom (na primjer, u četvrtom tromjesečju) oni se također mogu uzeti u obzir pri izračunu iznosa poreza.

Poslovni subjekti sa zaposlenicima imaju pravo smanjiti iznos odbitka za 50%. Ovo pravilo stupilo je na snagu 1. siječnja. 2017. Granica smanjenja od 50% primjenjuje se na kvartale u kojima je osoba imala zaposlene.

Primjer

Razmotrimo izračun smanjenja iznosa poreza za premije osiguranja. Uzmimo sljedeće početne podatke:

• U 2017. godini, pojedinačni poduzetnik u Balashikhi (Moskovska regija) pružao je usluge popravka cipela.
• Osnovni prinos - 7500 rubalja.
• Kao fizički. pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući i samog poduzetnika). Tijekom godine iznosio je 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Svaki mjesec, poduzetnik je plaćao premije osiguranja za zaposlenika. Ukupno je plaćeno 86 tisuća rubalja
• Za sebe je poduzetnik odbio 27992 rubalja. (fiksno plaćanje od 6998 rubalja tromjesečno).

Sada izračunajmo porez.

Budući da je fizički pokazatelj ostao isti tijekom cijele godine, iznos će se izračunati na isti način:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Ovu vrijednost treba smanjiti zadoprinose za radnika i fiksni iznos za poduzetnika, ali ne više od 50%. Prema tome, 9709 x 50%=4855 rubalja

Primjer izračuna bez zaposlenika

Uzmite sljedeće početne podatke:

• Subjekt pruža veterinarske usluge u Smolensku 2017.
• Vrijednost osnovnog prinosa je 7500 rubalja.
• Fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući poduzetnika. Tijekom godine nije se mijenjao i iznosio je 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Svako tromjesečje subjekt je za sebe odbijao osigurane svote. Njihova ukupna veličina je 27992 rubalja

Kao u prethodnom primjeru, iznos mjesečne uplate je isti, budući da je fizički. indikator se nije promijenio. Prema tome:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ovaj iznos se može smanjiti za puni plaćeni iznos. Budući da je iznos doprinosa za osiguranje veći od poreza, poduzetnik na kraju tromjesečja ne duguje ništa u proračun.

Vrijeme

Kvart se koristi kao porezno razdoblje za odbitke. Rokovi za plaćanje obračunatog iznosa i podnošenje UTII deklaracije navedeni su u tablici:

Kvart	Plaćanje	Izvještavanje
1	25.04.2017.	20.04.2017.
2	25.07.2017.	20.07.2017.
3	25.10.2017.	20.10.2017.
4	25.01.2018.	22.01.2018.

Blagajna za pojedinačne poduzetnike na UTII

Pitanje potrebe za ugradnjom kasa od strane poduzetnika na "imputaciju" i danas ostaje diskutabilno. Unatoč kontroverzi, stručnjaci preporučuju da poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII uvedu novu opremu u svoje aktivnosti. Okrenimo se zakonodavstvu.

U 2016. godini donesen je zakon koji predviđa postupno uvođenje nove opreme u djelatnost poduzetnika.

Za velika poduzeća, lance trgovina koji prodaju robu u maloprodaji ili pružaju usluge, prijelaz na nove blagajne trebao je završiti prije 1. siječnja 2017.

Što se tiče malih i srednjih pojedinačnih poduzetnika koji posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu ili UTII-u, propisi za njih predviđaju određena olaksanja. Ovi poduzetnici trebaju instalirati opremu tijekom 2017.

Vrijedi reći i da sva poduzeća moraju svake godine mijenjati fiskalne pogone. Poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII to moraju činiti svake 3 godine.

Prednosti i nedostaci UTII

Prednosti načina uključuju:

1. Pojednostavljeno računovodstvo, porezno i računovodstveno.
2. Mogućnost kombiniranja UTII-a s drugim načinima, ovisno o vrsti aktivnosti.
3. Neovisnost iznosa plaćanja od primljenog prihoda.
4. Mogućnost smanjenja odbitka za iznos premije osiguranja.

Međunapomene analitičara o nedostacima:

1. Fiksni prihod koji je odredila vlada. Poduzetnik može dobiti manji iznos dobiti nego što mu se naplaćuje, ali i dalje mora platiti porez.
2. Ograničenja fizičkih pokazatelja. Neki poduzetnici ne mogu primijeniti UTII upravo zbog njih.
3. Obvezna registracija na mjestu poslovanja (uz neke iznimke).

Kućanske usluge

U ovom sektoru poduzetnici na UTII-u imaju puno poteškoća.

Prije svega, mora se reći da se usluge u kućanstvu mogu pružati isključivo pojedincima. To znači da ako među klijentima poduzeća postoje organizacije, UTII se ne može primijeniti.

Kao što je navedeno u čl. 346.26 Poreznog zakona, točan popis usluga koje potpadaju pod UTII mora se odrediti prema OKUN-u (Sve-ruski klasifikator usluga). U međuvremenu, ovaj klasifikator, prema mišljenju stručnjaka, nije razvijen za korištenje u porezne svrhe. Iste usluge, na primjer, mogu se naći u različitim odjeljcima, određene su vrste opisane vrlo detaljno, dok se druge uopće ne spominju.

Na primjer, poduzetnik prodaje plastična vrata i prozore i pruža usluge montaže. Ako radi s organizacijama, onda ne može primijeniti UTII. Međutim, ako se s osobom sklopi ugovor i naznači u nalogu za ugradnju, takva se aktivnost više neće smatrati prodajom, već pružanjem usluge.

Časnici imaju tendenciju da doslovno tumače zakone. Na primjer, u jednom oddopise iz odjela Ministarstva financija objašnjavaju da se ugradnja prozora u privatnoj kući tijekom izgradnje ne može smatrati osobnom uslugom.

Postoji, međutim, još jedno mišljenje. Drugi dopis iz istog odjela bavi se uslugama solarija. Oni se, valja reći, ne spominju u OKUN-u. Logično je pretpostaviti da usluge solarija ne pripadaju kućanstvu. Međutim, oni se spominju u OKVED-u (klasifikator vrsta gospodarske djelatnosti). Usluge solarija nalaze se u istom odjeljku kao i usluge saune i kupke. Uzimajući to u obzir, dužnosnici izvode sljedeći zaključak. Ako se usluge solarija pružaju u sauni ili kadi, onda su domaće, a ako u kozmetičkom salonu ili frizeru, onda nisu. Sukladno tome, u potonjem slučaju, UTII se ne može primijeniti.

Veterinarske usluge

Oporezivanje kada su odobreni ne ovisi o statusu gospodarskog subjekta. Može djelovati i kao pojedinačni poduzetnik i kao organizacija.

Popis usluga, međutim, mora se pogledati na OKUN-u. Slično pravilo vrijedi za usluge održavanja, popravka i pranja vozila.

Maloprodaja

Definicija ove vrste djelatnosti u Poreznom zakonu je data kroz ugovore o maloprodaji. Međutim, njihove značajke nisu fiksirane u Kodeksu. Sukladno tome, primjenjuju se odredbe Građanskog zakonika.

Prema članku 492, kod maloprodaje proizvodi se prenose na kupca za obiteljsku, kućnu, osobnu ili drugu neposlovnu upotrebu.

Može li poslovni subjekt obavljati transakcije koje to nisuvezano uz poduzetništvo? Dosta. Na primjer, to može biti dobrotvorna aktivnost. Osim toga, neke pravne osobe nemaju pravo obavljati poduzetničku djelatnost. Sukladno tome, njihova upotreba proizvoda koji se prodaje u maloprodaji može se smatrati "drugim", nekomercijalnim. Znači li to da se UTII može koristiti?

Nakon izvjesnog oklijevanja, Ministarstvo financija je došlo do zaključka da se može primijeniti poseban režim, s iznimkom poslova po ugovorima o nabavi.

Računovodstvo i izvješćivanje

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje koriste UTII moraju voditi evidenciju o fizičkim. pokazatelji. Kako to točno treba učiniti nije objašnjeno u Poreznom kodu.

Organizacije moraju podnijeti izjavu, dostaviti izvješća. Pojedinačni poduzetnici oslobođeni su ovih dužnosti.

Računovodstveni izvještaji se razlikuju ovisno o kategoriji organizacije. Općenito, uključuje:

1. Stanje (f. 1).

2. Izvještava o:

• financijski rezultati (f. 2);
• tok novca (f. 4);
• namjensko korištenje financijskih sredstava (f. 6);
• promjene kapitala (f. 3).

3. Objašnjenja u tekstualnom i tabelarnom obliku.

Kombinacija s drugim načinima

UTII se može koristiti bez ikakvih problema sa sustavima kao što su USN, ESHN, OSNO.

Potrebno je uzeti u obzir da nije dopušteno obavljanje jedne aktivnosti na različite načine. Za svaki sustav vodi se zasebno računovodstvo, podnose se izvješća i plaćaju porezi.

Gubitak pravakoristiti UTII

Samostalni poduzetnik ili pravna osoba gubi mogućnost primjene posebnog režima ako prosječan broj zaposlenih na kraju godine prelazi 100 osoba. ili je udio sudjelovanja trećih strana veći od 25%.

Ako gospodarski subjekt koristi samo UTII, tada će se, ako se otkriju kršenja, prenijeti na OSNO iz tromjesečja u kojem su počinjeni. Ako se dodatno primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, dolazi do automatskog prijelaza na "pojednostavljeni". Ne morate ponovno podnositi zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.