Što su dividende? Prihodi od vrijednosnih papira: obračun i oporezivanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Dividende su dio dobiti koja se raspoređuje među osnivače. Obračunato po dionici. Isplaćena dobit raspoređuje se razmjerno broju vrijednosnih papira u vlasništvu određene osobe. Cijeli proces vezan za obračun i obračun iznosa reguliran je Saveznim zakonom br. 26 “O dioničkim društvima.”

Oporezivanje

Prema čl. 43. Poreznog zakona Ruske Federacije, dividenda je prihod koji je sudionik primio od poduzeća u raspodjeli sredstava koja ostaju nakon oporezivanja, ovisno o vrsti i broju vrijednosnih papira.

Dividende ne uključuju plaćanja:

• koji se provode tijekom likvidacije poduzeća, sudioniku u naturi, u novcu, koji ne prelazi iznos udjela dioničara u kapitalu;
• u obliku prijenosa vlasništva Centralne banke;
• neprofitna struktura za obavljanje nepoduzetničkih aktivnosti ili koju proizvode tvrtke čiji se kapital sastoji od doprinosa.

Tko ima pravo na primanje dividende? Prihodi se isplaćuju samo vlasnicima vrijednosnih papira.

Vrste dionica

Sigurnost potvrđuje doprinos pojedinca poduzeću i daje pravo na primanje udjela u dobiti. Dakle, kapital dioničkog društva sastoji se od nominalne vrijednosti plasiranih dionica. Savezni zakon br. 26 definira dvije vrste ovih vrijednosnih papira: obične i privilegirane. Udio potonjeg u ukupnom kapitalu organizacije ne smije prelaziti 25%.

Sve dionice su upisane, tj. dodijeljene su vlasnicima. Prilikom ostvarivanja prava sudionika na kupnju vrijednosnih papira koje proda drugi sudionik, te pri konsolidaciji udjela mogu nastati djelomični vrijednosni papiri. Njihovo računovodstvo se provodi prema općim pravilima. Ako osoba kupi dva ili više djelomičnih vrijednosnih papira iste vrste, oni čine jednu cjelinu.

Obične dionice omogućuju njihovim vlasnicima sudjelovanje na skupu sudionika, glasovanje, primanje prihoda u obliku dividende, au slučaju reorganizacije - dio imovine. Iznos plaćanja ovisi o financijskom stanju organizacije.

Preferencijalna dionica daje vlasniku pravo na fiksno plaćanje. Njegova veličina je određena kao postotak vrijednosti vrijednosnog papira. Ne mogu sudjelovati na sastancima niti na neki način utjecati na aktivnosti organizacije. Visina plaćanja pri likvidaciji poduzeća regulirana je statutom. Ako organizacija predviđa dionice nekoliko vrsta, povelja također mora odrediti redoslijed, vrijeme i iznos plaćanja.

Kako se izračunavaju dividende?

Prihodi se mogu isplaćivati svako tromjesečje, polugodište ili godinu. Odluka o prijenosu sredstava mora se donijeti u sljedećem kvartalu nakon togaizvještajno razdoblje na skupštini dioničara. Iznos isplate ne bi trebao biti veći od preporučenog od strane Upravnog odbora. Rok i postupak nagodbe utvrđuju se statutom. Ako ovi uvjeti nisu navedeni u dokumentu, tada razdoblje ne smije biti dulje od dva mjeseca od datuma odluke o plaćanju.

Ograničenja

U umjetnosti. 43 Saveznog zakona br. 26 opisuje ograničenja plaćanja. Konkretno, organizacija ne može objaviti isplatu prihoda središnjoj banci:

• do pune isplate UK;
• prije otkupa vrijednosnih papira koji se mogu otkupiti;
• ako na dan donošenja odluke postoji opasnost od stečaja poduzeća ili ako može nastati nakon prijenosa sredstava;
• ako je vrijednost neto imovine manja od njegovog UK, rezervnog fonda ili ako takva situacija može nastati nakon prijenosa sredstava;
• ako je riječ o Centralnoj banci čiji iznos plaćanja nije definiran poveljom.

Također je zabranjeno isplaćivanje dividende na povlaštene dionice ako prihod nije prethodno isplaćen vlasnicima običnih vrijednosnih papira. Obično se odluka o isplati donosi na temelju rezultata rada za godinu.

Kako se izračunavaju dividende?

Prihod koji se plaća utvrđuje se na temelju kamatne stope:

- %=profit / UK x 100%.

Primjer

22 tisuće rubalja dodijeljeno je za isplatu dividendi za 2015. Kapital organizacije je 10 tisuća rubalja, nominalna vrijednost je 20 rubalja, broj vrijednosnih papira je 50 tisuća komada.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubalja po dionici. (22:50).

BU

Dividende su prihodi koji se isplaćuju iz neto dobiti preostale nakon oporezivanja. Mogu se akumulirati u posebnom rezervnom fondu. Plaćanje se vrši gotovinom ili drugom imovinom. Razmotrimo kako se vrši izračun i računovodstvo prihoda od dividendi u BU:

• DT84 "Nepokriveni gubitak" CT75 "Obračuni o isplati prihoda" - dividende su pripisane dioničarima koji nisu zaposleni.
• DT84 KT70 “Poravnanja s osobljem” – obračunati prihod dioničarima zaposlenika.
• DT75 (70) KT68 “Namirenja poreza na dohodak” - porez na dohodak po odbitku od naplaćenih iznosa.
• DT75 (70) KT51 (50) – obračunavanje "neto" dividendi dioničarima.

Razmotrimo kako se obračunava prihod (dividende) isplaćen od imovine:

• DT84 KT75 (70) – obračun dividende.
• DT75 (70) KT68 - porez na dohodak po odbitku od obračunatih iznosa.
• DT75 (70) KT90 (91 "Ostali prihodi") - vrijednost imovine s PDV-om, koja je prenesena radi otplate duga za dividende.
• DT90 (91) KT68 - PDV uključen na prenesenu nekretninu.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - trošak prenesene imovine je otpisan.
• DT91 KT01 (10) - otpisana je vrijednost imovine izdane u obliku dividende.

U slučaju likvidacije DD, isplata obračunatih dividendi na sve dionice, osim na obične, vrši se na drugom mjestu, istovremeno s otplatom likvidacijske vrijednosti Centralne banke.

Primjer

Postupak oporezivanjadividende ovise o prihodu organizacije od udjela u kapitalu u drugim poduzećima i o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije za pojedinca.

Pretpostavimo da je tvrtka tijekom godine primila prihod od kapitala. MC se sastoji od 1.000 dionica. Od toga, 700 komada pripada ruskim poduzećima, 50 komada. - strana poduzeća, 200 kom. - rezidentne osobe i 50 kom. - fizička osoba nerezident. Skupština dioničara odlučila je platiti 100 rubalja po dionici. Organizacija je primila dividende u iznosu od 10 tisuća rubalja od treće strane. Iznos za distribuciju je: 100 x 1.000=100.000 RUB

Prihod koji se plaća nerezidentima iznosi 5 tisuća rubalja (100 rubalja x 50 predmeta). Budući da pojedinci i organizacije posjeduju 50 kom. dionica, tada je ukupni iznos uplate 10 tisuća rubalja. Prema tome, stanovnici imaju pravo na 90 tisuća rubalja. (100 rubalja x (700 + 200) komada).

NU

Oporezivanje dohotka u obliku dividendi koje primaju pojedinci regulirano je pismom Ministarstva poreza Ruske Federacije br. SA-6-04/942. NPP se računa za kalendarsku godinu, a svako tromjesečje se smatra izvještajnim razdobljem. Za poduzeća koja svaki mjesec obračunavaju akontaciju na temelju primljene dobiti, isto razdoblje je obračunsko razdoblje. Tako će za obračun NPP-a u raspodjeli prihoda za drugi kvartal 2015. godine izvještajno razdoblje biti šest mjeseci 2015. godine, a prethodno - prvo tromjesečje 2015. godine. Porez po odbitku na prihod od dividende obračunava se po stopi od 9%.

Sredstva u proračun ne smiju se prenositikasnije od dana prijema novca u banci ili dana prijema sredstava na račun. Ovisi koji je od navedenih datuma došao prvi. Ako se dividende prenose na kreditnu instituciju ili šalju poštom, datum primitka prihoda je dan prijenosa sredstava.

Primjer

U 2015. CJSC je ostvario dobit u iznosu od 266 tisuća rubalja. Skupština dioničara odlučila je da se ovaj iznos namijeni za isplatu prihoda osnivačima. Kazneni zakon podijeljen je na 100 dionica, od čega 60 dionica pripada čelniku organizacije, 40 dionica. - fizička osoba nerezident. U bilanci se formiraju sljedeće transakcije:

- DT84 KT70 - 159,6 tisuća rubalja. (266: 100 x 60) - dividende akumulirane direktoru.

Iznos poreza na dohodak koji se plaća je: 159,6 x 0,09=14,364 rubalja.

Ožičenje:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisuće rubalja. (266: 100 x 40) - akumulirani prihod nerezidentu.

Oporezivanje dohotka nerezidenta

Ako je sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sklopljen između Ruske Federacije i druge zemlje, porezna stopa iznosi 9%. Ako takav zakonski akt ne postoji, tada se plaćeni iznos oporezuje po stopi od 15%. Ako navedeni akt postoji, tada se iznos poreza izračunava po formuli:

Porez na osobni dohodak koji treba zadržati=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - akumulirane dividende;
• Od - ukupan iznos isplate;
• Pd - iznos primljenih dividendi.

Primjer

U 2015. CJSC je ostvario dobit u iznosu od 266 tisuća rubalja. Ovaj iznos uključuje 150.000 dolara.trljati. udio prihoda. Skupština dioničara donijela je odluku o isplati dividende. Prihod će se podijeliti između dva osnivača: direktora i nerezidenta. Prvi posjeduje 60 dionica, a drugi 40 dionica. Uzmite u obzir unose u BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisuća rubalja. (266: 100 x 60) - dividende akumulirane na glavu.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisuće rubalja. (266: 100 x 40) - dividende su akumulirane nerezidentu.

Iznos poreza na dohodak osnivača izračunava se na sljedeći način:

- 106,4 x 0,15=15,96 tisuća rubalja

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tisuća rubalja

NDFL po stopi od 30%

Oporezivanje dohotka po povećanoj stopi se daje samo ako nema podataka o vlasnicima Središnje banke. Takva situacija može nastati ako interese osnivača zastupa ovlaštena osoba ili depozitar. Svi izračuni se provode prema formuli:

NDFL=iznos dividende x 30%.

Iznos poreza mora se prenijeti u roku od mjesec dana od datuma jednog od sljedećih događaja:

• kraj poreznog razdoblja;
• istek ugovora prema kojem agent isplaćuje prihod imaocu;
• isplata sredstava.

Posebne prilike

Čak i ako je jedan od osnivača druga organizacija, i dalje morate zadržati porez na dohodak. Zakon ne predviđa nikakva ograničenja u ovom slučaju. Ovisno o tome je li osnivač rezident ili ne, u pravilu se oporezujudividende.

Dohodak dobiven nasljedstvom podliježe oporezivanju pod posebnim uvjetima. Predmet nasljeđivanja je pravo na primanje novčanih sredstava. Stoga je od uplaćenog iznosa potrebno odbiti porez na dohodak po stopi od 9% ili 15% i pravovremeno ih prenijeti u proračun.

Osnovica za obračun poreza je stvarno primljeni novac i iznos sredstava kojim su osnivači dobili pravo raspolaganja. Datum primitka prihoda je datum uplate. Stoga se dan kada je dioničar odbio primiti prihod smatra datumom primitka sredstava od strane organizacije. Takvi iznosi također podliježu oporezivanju na općoj osnovi.