Oporezivanje poduzetničke djelatnosti: značajke, načini, oblici

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Svatko tko planira otvoriti vlastiti posao mora riješiti mnoge značajne probleme. To uključuje odabir smjera rada, izradu poslovnog plana, pronalaženje sredstava za ulaganje u posao, kao i odabir sustava oporezivanja. Svaki poduzetnik mora platiti porez u proračun. Oporezivanje poduzetničke djelatnosti omogućuje državi da dobije značajan iznos sredstava. Vrste poreza koje plaćaju poduzeća i poduzetnici su brojne, stoga je važno unaprijed razumjeti sve porezne sustave kako biste odabrali najprikladniji režim.

Vrste sustava

Prije svega, trebali biste shvatiti koji su porezni režimi dostupni u Ruskoj Federaciji. Oni su predstavljeni u nekoliko oblika, svaki sa svojim nijansama i značajkama.

Sustavi oporezivanja poslovanja u Ruskoj Federaciji predstavljeni su u sljedećim oblicima:

• BASIC. Takav sustav standardno se dodjeljuje svakoj tvrtki odnpoduzetnik nakon registracije. Smatra se najsloženijim i specifičnim. Zahtijeva plaćanje velikog broja poreza koji uključuje PDV, porez na dohodak i porez na imovinu. Može se primijeniti dodatni porez na vodu ili porez na rudarstvo. Trgovačka društva i samostalni poduzetnici plaćaju naknadu za prijevoz. Da biste radili po ovom režimu, morate angažirati računovođu koji će biti odgovoran za obračun naknada i pripremu deklaracija i izvještaja.
• USN. Ovaj pojednostavljeni sustav smatra se najčešćim među mnogim ruskim poduzetnicima. Predmet oporezivanja u poduzetničkoj djelatnosti je dohodak ili dobit od rada. Stoga je ovaj način rada predstavljen u dvije verzije. Ovaj sustav ima mnoge prednosti, jer ga je lako izračunati, a samo jednom godišnje trebate podnijeti prijavu koju je lako ispuniti Federalnoj poreznoj službi. Poduzetnici često vode svoje računovodstvo na početku svog rada, što im omogućuje uštedu novca na račun računovođe.
• UTII. Imputirani prihod može se koristiti samo za ograničen broj poslova. Značajke oporezivanja poduzetničke djelatnosti prema ovom režimu su da se visina naknade utvrđuje ovisno o različitim fizičkim pokazateljima. To uključuje veličinu trgovačkog prostora, broj sjedala u autobusu ili druge parametre. Osim toga, u obzir se uzima i osnovni prihod. Određuje se za svaku vrstu djelatnosti posebno, a također se može značajno razlikovati u različitim regijama. Iskoristite ovaj porezni režimpoduzetnička aktivnost moguća je samo u nekim gradovima zemlje.
• ESKhN. Ovaj režim mogu primjenjivati isključivo tvrtke i poduzetnici koji posluju u području poljoprivrede. Smatra se da je lako izračunati. Također, ne morate pripremati mnogo različitih izvješća. Stopa je niska, pa je stvarno isplativo koristiti porez. No koristi ga mali broj visoko specijaliziranih organizacija.
• PSN. Patenti se smatraju neuobičajenim režimima oporezivanja. Koriste ih samo poduzetnici koji rade u standardnim i jednostavnim područjima djelatnosti. Takvo oporezivanje pojedinaca koji se bave poduzetničkim aktivnostima smatra se jednostavnim i korisnim. Patent se kupuje na period od mjesec dana do godinu dana. Za to vrijeme poduzetnici nisu dužni posjećivati Federalnu poreznu službu niti podnositi bilo kakve dokumente i izvješća ovoj instituciji. Stoga SP često bira takav pojednostavljeni način rada. Nedostatak je što je nemoguće smanjiti trošak patenta za prenesene doprinose u mirovinski fond ili druge fondove.

Dakle, oporezivanje individualne poduzetničke djelatnosti ili poduzeća može se vršiti na temelju različitih sustava i oblika. Odabir određenog načina rada ovisi o smjeru rada, kao io tome na koju je ciljnu publiku poslovanje usmjereno. Ako trebate redovito surađivati s drugim tvrtkama koje plaćaju PDV, tada ćete morati odabrati samo BASIC.

Karakteristike OSNOVNE

Standard je opći sustav oporezivanja. Dodjeljuje se svakoj tvrtki ili poduzetniku odmah nakon registracije. Stoga, ako postoji potreba za radom na drugačiji način, potrebno je dostaviti odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi u roku od mjesec dana nakon registracije.

Oporezivanje poduzetničke djelatnosti prema OSNO-u smatra se prilično kompliciranim. To je zbog činjenice da pri korištenju ovog režima poduzetnik ili tvrtka mora platiti zaista velik broj raznih poreza i naknada. Oslobođenje od plaćanja raznih naknada može se dobiti samo ako odaberete preferencijalni posao.

BASIC za IP

Oporezivanje individualnih poduzetničkih djelatnosti prema OSNO-u podrazumijeva potrebu plaćanja raznih vrsta poreza individualnim poduzetnicima:

• PDV, a u nekim situacijama prijenos ove naknade smatra se potrebnim za poduzetnika, na primjer, ako radi s velikim brojem tvrtki koje vraćaju PDV;
• trošarine plaćene na proizvodnju ili prodaju alkohola ili duhanskih proizvoda, motornih vozila ili zapaljivih materijala;
• Porez na dohodak, koji se obračunava ovisno o prihodu poduzetnika, a koji je evidentiran u financijskim izvještajima;
• prilozi za sebe i sve službeno zaposlene zaposlenike u PF-u, FSS-u i MZZO-u;
• porez na vađenje minerala, ako poduzetnik u procesu djelatnosti koristi različita podzemlja za dobivanje određenih materijala;
• vodanaknada se naplaćuje ako je potrebno koristiti veliku količinu vodnih resursa za aktivnosti;
• carine, ako se planira transport robe preko granice Ruske Federacije;
• naknada za korištenje objekata divljih životinja;
• porez na kockanje, ako je posao poduzetnika vezan uz ovo područje djelatnosti;
• porez na promet plaćaju individualni poduzetnici na isti način kao i fizičke osobe, stoga su zaposlenici Federalne porezne službe odgovorni za obračun ove naknade, nakon čega poduzetnik dobiva samo potvrdu;
• porez na zemljište obračunava se ako poduzetnik posjeduje određene zemljišne čestice;
• porez na imovinu se obračunava i plaća na isti način kao i sve druge osobe s različitim vrijednostima koje su službeno registrirane na njima.

Većina gore navedenih naknada izračunava se i otplaćuje samo ako postoji relevantan predmet oporezivanja, kao što je automobil, zemljište, nestambeni ili stambeni prostori ili drugi predmeti. U pravilu, kada koriste OSNO sustav oporezivanja poslovanja, poduzetnici plaćaju PDV, porez na dohodak i porez na imovinu.

Tvrtke koje posluju na OSNO plaćaju iste poreze, ali umjesto poreza na dohodak obračunavaju porez na dohodak. Da bi ga utvrdio, računovođa tvrtke mora ispravno voditi različita specifična i složena izvješća, prikazana u bilanci i računu dobiti i gubitka.

Značajke obračuna i plaćanja PDV-a

Stopa za ovaj porez je 18%. Izračunava se iz dodane vrijednosti robe. Određeni artikli koji su hrana ili predmeti namijenjeni djeci podliježu sniženoj stopi od 10%.

Za robu poslanu za izvoz uopće se postavlja nulta stopa.

Kako se obračunava porez na dohodak?

Naplaćuje se na OSNO samo kod pojedinačnih poduzetnika. Prilikom odabira takvog sustava oporezivanja koji se koristi u poslovnim aktivnostima, neće biti moguće odbiti plaćanje poreza na dohodak.

Da biste izračunali ovu naknadu, morate izračunati 13% primljenog prihoda. Pod određenim uvjetima, kamatna stopa može porasti do 35%, na primjer, ako poduzetnik osvoji bilo koju nagradu čija vrijednost prelazi 4 tisuće rubalja.

BASIC za tvrtke

Opći sustav oporezivanja poslovanja mogu primjenjivati ne samo pojedinačni poduzetnici, već i različite tvrtke. Smatra se najčešćim među LLC ili drugim tvrtkama. To je zbog činjenice da se primjenjuje PDV koji se može vratiti iz porezne uprave.

Ako tvrtka koristi ovaj režim, tada mora izračunati i prenijeti veliki broj različitih doprinosa, koji uključuju:

• Porez na dohodak. Zahtijeva mjesečna plaćanja unaprijed. Da biste to učinili, sredstva se prenose do 28. dana sljedećeg mjeseca. Dodatno, tromjesečnoakontacije izvršene prije 28. dana u mjesecu nakon završetka tromjesečja. Na kraju godine porez se plaća do 28. ožujka sljedeće godine.
• PDV. Ova vrsta poreza obvezna je za opći sustav oporezivanja poslovanja. Naplaćuje se i poduzetnicima i vlasnicima poduzeća. Zahtijeva uplatu doprinosa do 20. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog razdoblja.
• Premije osiguranja. Plaćaju ih i tvrtke i poduzetnici. Sredstva se doznačuju u FSS, TFOMS i FFOMS mjesečno do 15. dana sljedećeg mjeseca. Na kraju godine se obračunava konačna uplata koja se plaća prije 15. travnja sljedeće godine.
• Takcize. Moraju se obračunati i prenijeti ako je rad poduzeća vezan uz uvoz robe u zemlju. Plaćaju se u jednakim obrocima do 25. dana sljedećeg mjeseca.
• NDFL. Plaćeno za sve zaposlenike službeno zaposlene u tvrtki. Njegova veličina ovisi o stvarnom prihodu svakog zaposlenika. Oporezivanje dohotka od poduzetničke djelatnosti podrazumijeva naplatu poreza na dohodak od poduzeća, pa čelnik poduzeća mora sam sebi imenovati određenu poziciju i odrediti plaću od koje će se dodatno obračunavati porez na dohodak.

Dakle, ako tvrtke izaberu OSNO za posao, tada bi u početku trebale angažirati iskusnog računovođu, jer će samo on moći shvatiti koje poreze i kada prenijeti. Ne treba zaboraviti na prijavu, budući da svaki dodatnimjesec, kvartal i godinu za prijenos različitih vrsta dokumentacije u Federalnu poreznu službu. Izvješća moraju biti ispravno popunjena, pa se oporezivanje poslovnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji smatra prilično kompliciranim procesom. Ali često izbor pada samo na OSNO, jer tvrtke moraju surađivati s drugim organizacijama koje primjenjuju PDV tijekom svojih aktivnosti.

Karakteristike USN

Pojednostavljeni sustav oporezivanja poslovanja mogu koristiti i poduzetnici i različite tvrtke. Smatra se prilično jednostavnim za korištenje, pa se poduzetnici početnici često sami nose s izračunima i ispunjavanjem deklaracije.

Ovaj porezni režim je poseban, a o potrebi njegove upotrebe odlučuju sami poduzetnici i tvrtke. Za prelazak na ovaj način oporezivanja poduzetničke djelatnosti potrebno je uzeti u obzir neke uvjete:

• broj službeno zaposlenih u organizaciji ili kod individualnog poduzetnika ne može biti veći od 100 ljudi;
• za 9 mjeseci koji prethode podnošenju zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, nije dopušteno da prihod od rada prelazi 112,5 milijuna rubalja, što je navedeno u čl. 248 NK;
• vrijednost imovine u vlasništvu tvrtke ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja.

Samo pod takvim uvjetima moguće je primijeniti takav režim. Korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja poslovanja omogućujegospodarstvenici zamijeniti mnoge naknade jednim porezom i jednom deklaracijom, predanom jednom godišnje. Nema potrebe za obračunom i plaćanjem PDV-a, poreza na dohodak ili drugih vrsta poreza.

Iznimka je porez na imovinu, koji također obračunavaju i plaćaju poduzetnici ili tvrtke ako posjeduju imovinu koja se procjenjuje na temelju katastarske vrijednosti.

Prilikom odabira pojednostavljenog poreznog sustava, svaki poduzetnik može samostalno odlučiti koja će porezna stopa biti naplaćena:

• 6% naplaćuje se na sav prihod koji tvrtka ili pojedinačni poduzetnik primi tijekom godine;
• 15% se izračunava isključivo iz neto dobiti, za što će se prvo morati utvrditi oduzimanjem svih službeno potvrđenih troškova poduzeća od prihoda.

Na regionalnoj razini, vlasti raznih gradova imaju priliku malo sniziti gore navedene stope. Stoga je često takav sustav oporezivanja poslovnih subjekata doista koristan. No mogu ga koristiti samo poduzetnici koji ispunjavaju određene zahtjeve.

Pojedinačni poduzetnici i tvrtke koje su se odlučile za pojednostavljeni porezni sustav moraju uzeti u obzir neke zahtjeve:

• plaćanja se vrše u odabranom načinu tromjesečno, a na kraju godine potrebna je konačna naplata;
• morate slijediti osnovne zahtjeve za proces obavljanja gotovinskih transakcija;
• statističko izvješćivanjemora se osigurati godišnje, a nije dopušteno da broj zaposlenih u tvrtki za godinu dana rada prelazi 100 ljudi;
• obavezno za sve zaposlene radnike i samog vlasnika poduzeća, premije osiguranja moraju se prenijeti;
• pod takvim uvjetima, poslodavac djeluje kao porezni agent za sve zaposlenike, stoga je on dužan obračunati i prenijeti porez na dohodak iz plaće angažiranih stručnjaka.

Na ovaj način možete se prebaciti odmah nakon registracije tvrtke ili od početka nove godine.

Prednosti i nedostaci USN-a

Nerijetko se bira pojednostavljeni sustav oporezivanja poslovnih subjekata. Smatra se atraktivnim i za pojedinačne poduzetnike i za vlasnike prilično velikih tvrtki. Pozitivni parametri korištenja pojednostavljenog poreznog sustava uključuju:

• firme moraju platiti samo jedan porez, što značajno smanjuje porezno opterećenje poduzetnika;
• Samo jedna prijava se daje Federalnoj poreznoj službi jednom godišnje, stoga se računovodstvo smatra pojednostavljenim, što omogućuje poduzetniku da samostalno sastavlja svu dokumentaciju;
• nema potrebe za računovodstvom;
• Iznos poreza u potpunosti ovisi o primljenoj dobiti.

Ali korištenje jednostavnog načina rada ima neke značajne nedostatke. To uključuje:

• pravo na rad u okviru ovog sustava može se izgubiti u bilo kojem trenutku, pa se morate prebacitina BASIC-u;
• tvrtke često moraju izgubiti važne suradnike, pa čak i kupce kojima je potreban povrat PDV-a;
• ako se odabere stopa od 15% dobiti, tada ćete morati potrošiti dosta vremena na prikupljanje dokumentacije koja službeno potvrđuje troškove poslovanja, a neki troškovi se neće moći iskoristiti u procesu obračuna porezne osnovice, što će dovesti do povećanja porezne stope;
• Tvrtka ne može otvarati različite odjele ili raditi na određenim vrstama djelatnosti.

Stoga, prije nego što odaberete ovaj način, trebate pažljivo procijeniti sve njegove karakteristike.

Značajke UTII

Svaki pojedinačni poduzetnik, pri odabiru sustava oporezivanja u području poduzetničke djelatnosti, može raditi na UTII ako odabere djelatnost koja odgovara ovom režimu. Rad na ovom sustavu dopušten je samo u nekim regijama zemlje, tako da prvo morate biti sigurni da je ovaj način dopušten u određenom gradu.

Pri korištenju ovog oblika oporezivanja osobnog dohotka od poduzetničke djelatnosti uzimaju se u obzir posebni fizički pokazatelji, kao i osnovna isplativost koju nadležni organi utvrđuju za svako područje posebno. Osnovni parametri za korištenje ovog načina rada:

• iznos naknade se ne mijenja tijekom vremena, tako da isplata ne ovisi o prihodu poduzetnika;
• samo poduzetnici mogu koristiti ovaj režim, tako da tvrtke ne koristemoći će raditi na ovom sustavu;
• nije potrebno obračunavati i plaćati druge vrste poreza koje predstavljaju porez na dohodak, PDV ili druge naknade, budući da UTII u potpunosti zamjenjuje sve ostale transfere;
• porez se plaća tromjesečno, a svaka tri mjeseca potrebno je sastaviti i predati odgovarajuću izjavu Federalnoj poreznoj službi;
• računovodstvo se smatra pojednostavljenim, često su i sami poduzetnici uključeni u ovaj proces, tako da nema potrebe angažirati profesionalne računovođe;
• obvezno platiti premije osiguranja za samog poduzetnika i njegove službeno zaposlene zaposlenike.

Pod ovim režimom možete raditi samo u strogo određenim područjima poslovanja. Vrste oporezivanja su brojne, ali za mnoge poduzetnike, UTII se često smatra najoptimalnijim izborom.

Prednosti i nedostaci UTII

Odabir ovog načina rada ima neke prednosti. To uključuje:

• jednostavnost računovodstva, što smanjuje opterećenje za računovođu, a sam poduzetnik se može nositi s tim procesom;
• smanjuje porezno opterećenje, jer morate platiti samo jedan porez umjesto brojnih naknada;
• plaćanje ne ovisi o prihodima, pa su za neke uspješne poslovne ljude takvi transferi stvarno niski.

Nedostaci korištenja ovog oblika oporezivanja poslovanja uključuju činjenicu da ga je dopušteno koristiti samo kada se radi u određenim područjima. Takođerpoduzetnici se često susreću s činjenicom da velike ugovorne strane koje plaćaju PDV odbijaju suradnju, jer nemaju mogućnost vratiti dio prethodno plaćene naknade.

Naknada se mora prenositi tromjesečno do 25. dana u mjesecu nakon kraja tromjesečja. Do 20. dana ovog mjeseca potrebno je dodatno dostaviti ispravno popunjenu deklaraciju odjelu FTS-a. Sadrži podatke o samom poduzetniku, odabranom smjeru rada i točan izračun iznosa plaćanja. Neplaćanje ili prijava teški je porezni prekršaj za koji se poduzetnici privode administrativnoj odgovornosti pa plaćaju značajne kazne.

Značajke upotrebe PSN-a

Patentni sustav smatra se prilično specifičnim izborom. Mogu ga koristiti samo privatni poduzetnici. Prikladno samo za ograničen broj područja rada. Obavlja pojednostavljene poslovne aktivnosti. Vrsta oporezivanja prema PSN-u predstavlja kupnja patenta za razdoblje od mjesec dana do godinu dana. Tijekom tog razdoblja nema potrebe za plaćanjem pristojbe niti podnošenjem dokumentacije Federalnoj poreznoj službi.

Ova opcija je prikladna za razne vrste poslova koje predstavljaju frizerske ili kućanske usluge. Zbog pojednostavljenog računovodstva nije potrebno koristiti usluge knjigovođe. Značajke korištenja PSN-a uključuju:

• prijelaz na režim je dobrovoljan, pa onpoduzetnik odluči koristiti SPE;
• možete izdati dokument na razdoblje od 1 do 12 mjeseci;
• nije potrebno plaćati dodatne poreze predstavljene porezom na dohodak, PDV-om ili drugim naknadama;
• pri izračunu cijene patenta uzima se u obzir stopa od 6% porezne osnovice koju predstavljaju mogući prihodi od djelatnosti;
• patent se može izdati pri odabiru 47 područja rada;
• poduzetnik ne bi trebao službeno zapošljavati više od 15 ljudi;
• godišnje, prihod od rada ne može premašiti 60 milijuna rubalja.

Prednosti ovog načina rada uključuju nepostojanje potrebe za podnošenjem izvješća Federalnoj poreznoj službi. Ne možete koristiti KKM, a cijena patenta se smatra prihvatljivom. Nedostatak je što je nemoguće smanjiti trošak dokumenta na račun premija osiguranja. Možete ga kupiti na najviše godinu dana, a takav sustav mogu koristiti samo individualni poduzetnici.

Tko koristi ESHN?

Jedinstveni poljoprivredni porez namijenjen je isključivo proizvođačima ili prodavačima poljoprivrednih proizvoda. Platitelji ove naknade mogu postati samo individualni poduzetnici, KFK ili tvrtke. Da biste to učinili, trebate napisati zahtjev Federalnoj poreznoj službi o prijelazu na ovaj režim.

Kada koristite ESHN, nije potrebno obračunati i prenijeti druge vrste poreza. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice potrebno je od prihoda oduzeti rashode, nakon čega se dobivena vrijednost množi sa 6%.

ESKhN se uzima u obzirpovoljniji režim, ali za njegovu primjenu potrebno je da porezni obveznik bude proizvođač ili prodavač poljoprivrednih proizvoda, a udio njegove prodaje u ukupnom prihodu ne smije biti manji od 70%. Da biste se prebacili na ovaj način rada, morate poslati obavijest u roku od mjesec dana nakon registracije ili prije 31. prosinca sljedeće godine.

Dopušteno je kombinirati ESHN s drugim poreznim režimima. Ovaj režim se smatra korisnim za izravne proizvođače poljoprivrednih proizvoda, ali je prijelaz na njega dobrovoljan, stoga je dopušten rad u ovom području djelatnosti korištenjem drugih sustava.

Zaključak

Tako su porezi i oporezivanje poduzetničke djelatnosti značajan trenutak za svakog početnika ili dugogodišnjeg poduzetnika. Potrebno je pravilno odabrati režim na temelju kojeg će se porezi uplaćivati u proračun. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir odabrani smjer rada, sposobnost primjene pojednostavljenih sustava, kao i želje samog poduzetnika.

U većini slučajeva morate raditi po općem režimu kako biste mogli surađivati s drugim tvrtkama koje plaćaju PDV. Ovaj način rada smatra se najtežim, pa morate angažirati računovođu. U drugim situacijama idealno rješenje bi bili pojednostavljeni režimi, koji ne zahtijevaju plaćanje puno naknada i pripremu velikog broja različitih izvješća.