Otpis potraživanja u poreznom računovodstvu: postupak otpisa, ispravnost registracije i primjeri s uzorcima

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Otpis potraživanja u poreznom računovodstvu je postupak koji redovito provode računovodstveni stručnjaci. Potraživanja su gotovina koju druge strane duguju organizaciji. Drugim riječima, potraživanja u Poreznom zakonu su imovina tvrtke koja je povučena iz prometa.

Značajke

S obzirom na inflaciju, ova pojava ima negativan utjecaj na financijski položaj poduzeća. Situacija se pogoršava kada postane nerealno naplatiti porezna potraživanja od onih koji duguju. Zbog brojnih značajki procesa, poduzeća uvijek imaju pitanja. Primjer naloga za otpis duga prikazan je na fotografijama u prilogu ispod.

Procedura radnji

Novac se povlači u skladu sa zakonima koji su na snazi na teritoriju Ruske Federacije, utvrđenim Građanskim zakonikom. To se radi po strogom redoslijedu. Od dana isteka zastarenapiši:

Debit 63 "Rezerve za sumnjive dugove"; Kredit 62 “Namirenja s kupcima i kupcima” (60 “Namirenja s dobavljačima i izvođačima”, 76 “Namirenja s ostalim dužnicima i vjerovnicima” itd.) - sredstva koja se ne mogu povući otpisuju se iz rezervi.

Ponekad se dogodi situacija kada nema dovoljno novca u rezervi. Zatim sastavite objave:

Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi”; Kredit 62 (60, 76 itd.) - otpisuje se dug koji se ne može povući. Debit 007 “Otpis duga na gubitku insolventnih dužnika” - uzeti u obzir dug koji se ne može naplatiti kako bi se čekao trenutak kada se situacija promijeni i to postane moguće.

Ako osoba naknadno uplati novac, upisuje na račun:

Debit 51 "Računi za namirenje"; Kredit 62 (60, 76 itd.) - primljena su sredstva od dužnika. Debit 62 (60, 76 itd.); Kredit 91 - primljeni dug uključuje se u ostale prihode; Kredit 007 - otpisan loš dug koji je otplatio dužnik.

Kako se priznaje loš dug?

Porezni broj za potraživanja regulira poseban popis postupaka. Članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se neposlovni troškovi smatraju gubicima koji su primljeni za različita razdoblja. To uključuje loše dugove. Ali situacija se poboljšava ako je organizacija već formirala rezerviranja za sumnjive dugove. Tada se novi otpisi kompenziraju rezervama, što postaje isplativoza pravnu osobu.

Objavite svoje posebne osnove za priznavanje potraživanja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu kao nenaplativih. Dakle, moguće ga je prepoznati kao takvog ako postoje sljedeće točke.

• Zastara ističe.
• Obveze prestaju zbog činjenice da se više ne mogu ispuniti.
• Obveze prestaju zbog odluke državne agencije.
• Obveze prestaju zbog ukidanja poduzeća.

Iz drugog razloga, potraživanja i obveze u poreznom računovodstvu ne smatraju se beznadnim.

Zanimljivo je da računovodstvo ne sadrži koncept "lošeg" duga. No PBU utvrđuje da ostali troškovi poduzeća uključuju potraživanja s isteklim rokom zastare i druge dugove koje više nije moguće naplatiti. Budući da zakoni Ruske Federacije ne daju koncept "nerealne naplate duga", poduzeća ga sama određuju i odobravaju. Ali treba imati na umu da osobna definicija koncepta ponekad dovodi do činjenice da postaje potrebno primijeniti PBU Stoga je najbolja situacija kada će kriteriji za otpis loših potraživanja u poreznom računovodstvu i u računovodstvu biti isti. Uvijek postoji razlog zašto utvrđuju njegovu bezizlaznost.

Rok zastare

U Građanskom zakonu Ruske Federacije, rok zastare je privremeni rok namijenjen zaštiti prava žrtve. Krenula je čim je muškarac priznaokršenje vaših prava.

Obično je rok trajanja 3 godine. Međutim, ponekad zakon predviđa različita vremenska razdoblja za različite slučajeve. Na primjer, ako je posao bio nepropisno izveden, tada je rok zastare 1 godina od trenutka kada je kupac prihvatio rezultate aktivnosti, odnosno od trenutka kada je objavio postojanje nedostataka u rezultatima.

Ako govorimo o otpremi, tada će također biti 1 godina. Trenutak od kojeg se počinje brojati određuje šifra, kao i prijevozna povelja. Na primjer, u slučajevima kada sporazum ne otkriva trenutak u kojem se obveza mora izvršiti, tada se smatra da se postupak mora provesti u razumnom roku.

Nije neuobičajeno da se zastara obustavi, a zatim ponovno pokrene. Vrijeme koje je proteklo prije stanke ne uzima se u obzir u novom terminu. Najčešće se to događa kada dužnik potvrdi da ima dug. To može učiniti na sljedeće načine:

• Plati dio duga.
• Plati zatezne kamate.
• Kontaktirajte zajmodavca po ovom pitanju.
• Potpišite akt o poravnanju dugova.
• Objavite nadoknadu međusobnih potraživanja.
• Pristati na restrukturiranje duga.

Obično, kada nadležna tijela pregledaju tijek predmeta, potrebna je potvrda od poreznih obveznika da je učinjeno sve što je moguće da se naplati iznos duga.

Zakoni koji su na snazi na teritoriju Ruske Federacije utvrđuju da ne postoji odnos izmeđuotpisi novca i prisutnost sličnih radnji poreznih obveznika. Budući da pravnu činjenicu da dug nije naplativ potvrđuje i okolnost koja je već utvrđena u predmetu, isti se ionako prepoznaje kao beznadan. A predstavnici porezne uprave to ne dovode u pitanje. Nema osnove za priznavanje da će se oporeziva dobit umanjiti otpisom duga na neposlovne troškove nakon isteka roka zastare.

Međutim, kako bi se prepoznala loša potraživanja na temelju ove osnove, tvrtka se obvezuje pružiti niz dokumenata koji će pomoći u identifikaciji datuma nastanka duga. Obično to uključuje račune za plaćanje, akte isporuke i prijema radova, pružanje usluga.

Službeni akt

Obveze podliježu raskidu kada ih nije moguće ispuniti, ako je to izazvano razlozima izvan kontrole aktera. To uključuje višu silu, okolnosti više sile: prirodne katastrofe, izvanredne situacije, požare. Na primjer, kada nekretnine za iznajmljivanje izgore, obveze najma prestaju.

Iste posljedice nastupaju i ako dužnik umre, a ovrha je nemoguća bez njegovog izravnog sudjelovanja. To se događa ako je obveza usko povezana s njegovom osobnošću.

Sljedeći uvjet koji vodi do prestanka obveza su posebni službeni akti. To uključuje akte Banke Ruske Federacije, pravne akte. Često se postavlja pitanje: kada je dužniku zbog gubitka licence lišeno prava na ispunjenje svoje obveze,onda se dugovi također smatraju lošima?

U ovim uvjetima morate uzeti u obzir brojne točke. Čini se da je nemogućnost ispunjenja obveze izazvana okolnošću za koju druge ugovorne strane nisu mogle biti u potpunosti odgovorne. No, licenca se oduzima samo kada osoba postupi protuzakonito. Stoga se neispunjenje obveze u ovom slučaju nikada ne smatra dobrim razlogom za priznavanje prestanka obveze na temelju akta službenog tijela. Stoga je važno uzeti u obzir krivnju onoga tko je izgubio dozvolu. Ako se, kao što se ponekad događa, krivnja ne dokaže, priznaje se beznađe dugova. Ali praksa pokazuje da je najčešće za to odgovoran nositelj licence.

Izvršni postupak

Ako vjerovnik dobije u suđenju, gubitnik plaća novac koji duguje po ovim osnovama. U protivnom, odluka se izvršava. Ovdje se postavlja važno pitanje: smatraju li se sudske presude dovoljnom osnovom za prepoznavanje loših dugova i njihovo klasificiranje kao neposlovni rashodi poduzeća?

Sudski izvršitelji ponekad vraćaju rješenje o ovrsi zbog nemogućnosti povrata iznosa, a drugi put možete zahtijevati povrat u sljedeće tri godine. Ovom radnjom prekida se vremensko ograničenje. Ovrhovoditelji nemaju razloga odbiti primanje isprava na ovrhu. Sudski izvršitelji će ponovno pokrenuti postupak, dati novi dokument ako nije moguće povrat novca.

Zbog toga, izdavanje akata ne dovodi do davanja prava dužniku da ne vraća dugove. Oni su samonaglasiti da u ovom trenutku ovrhovoditelj nije mogao povratiti sredstva od druge ugovorne strane. Kada proizvodnja završi, popratna dokumentacija je dostupna, to ne dovodi do oslobađanja druge ugovorne strane od ispunjenja obveze. Ostaje mu obveza vraćanja dugova.

Ukidanje poduzeća, koje bi trebalo

Drugi kriterij za nemogućnost ispunjenja obveze je ukidanje poduzeća, kada se prava i obveze ne prenose na druge osobe.

Poduzeće može prestati postojati kao rezultat:

• Prolazak kroz stečajni postupak.
• Odluke osnivača.
• Odluke pravosudnog tijela, ako su otkrivene povrede u osnivanju pravne osobe ili nedostatak licence. Organizacija se ukida ako grubo krši zakon.

U ovom slučaju vjerovnik je dužan izjaviti svoje pravo na ta sredstva. Otpisuju se nakon likvidacije poduzeća-dužnika. Tada se sudski nalog smatra osnovom za naplatu.

Zakon o državnoj registraciji navodi da se poduzeće smatra likvidiranim tek od trenutka kada se to potvrđuje u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Do ovog trenutka otkazivanje dugova smatra se nezakonitim.

Isključivanje pravne osobe iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba

Drugi poseban razlog je brisanje tvrtke iz registra. Sve pravne osobe koje nisu podnijele porezne prijave u posljednjih 12 mjeseci isključene su iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Također je potrebno da ne izvodenema radnji na vašim depozitima.

Kada su loši dugovi otpisani

Ponekad istekne rok zastare i porezni obveznik to otkrije mnogo kasnije. Kada se to dogodi, morate odlučiti za koje se razdoblje dugovi otpisuju i jesu li klasificirani kao neposlovni rashodi.

Člankom 272. Poreznog zakona utvrđeno je da se troškovi uključuju u razdoblje u kojem su nastali prema specifičnostima transakcije. Nenaplativa potraživanja uzimaju se u obzir prilikom formiranja porezne osnovice na dohodak. Također je uključeno u neposlovne troškove. Za klasificiranje duga kao nenaplativog potreban je barem jedan razlog.

Porezni zakon Ruske Federacije definira datum na koji su loša dugovanja priznata kao datum poreznog razdoblja u kojem su nastali gubici - rok zastare je istekao, a obveze su prestale zbog činjenice da je postalo nemoguće izvršiti ispuni ih.

Ne postoji drugi način prepoznavanja loših dugova. U slučajevima kada se popis ne izvrši pravodobno, ta činjenica ne utječe na datum priznavanja lošeg duga. Zbog toga se iznosi s zastarjelim potraživanjem vraćaju u poreznom razdoblju koje je već prošlo. Inače će biti protuzakonito. U Poreznom zakonu Ruske Federacije troškovi se pripisuju vremenskom razdoblju kada su obveze nastale. Obveze su bile razlog za utvrđivanje loših dugova.

Porezni obveznik se dalje obvezuje davati prijave poreza na dohodak za razdoblja u kojima je dug trebao biti otpisan. Ako se nađenetočnosti u oblikovanju poreznih osnovica koje se odnose na proteklo porezno razdoblje, zatim preračunati, izračunati iznos poreza. To se radi za razdoblje u kojem su napravljene netočnosti.

Bez obzira na razdoblja u kojima su otkrivene greške, tvrtka ima pravo podnijeti revidirane porezne prijave, uključujući iznos identificiranog duga u neposlovnim troškovima. Tako porezni obveznici iznova obračunavaju poreznu osnovicu za određeno razdoblje. To pomaže u smanjenju poreza na dohodak.

Međutim, brojni službenici kažu da se otpis nenaplativih potraživanja provodi u istom razdoblju u kojem je porezni obveznik na to počeo imati pravo. Druga su pravosuđa skloni misliti da zakoni o otpisu poreznog duga ne propisuju točan rok u kojem se novac može otpisati. Doista, ne postoje strogi propisi.

Koji dug je otpisan

U poreznom računovodstvu može se otpisati samo dio potraživanja. Njegovo beznađe za provedbu takve operacije nužno treba službeno priznanje. Također treba imati na umu da se takvim dugovima smatraju dugovi organizacija koje su nakon 1. rujna 2014. već isključene iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Ako je odatle isključeno prije ovog datuma, tada se otpis dospjelih potraživanja u poreznom računovodstvu događa na općoj osnovi.

Ako individualni poduzetnik duguje novac, tada se postupak ne provodi. To je zbog činjenice da je IP odgovoran zadug za osobnu imovinu. Otpis nenaplativih potraživanja u poreznom računovodstvu od trgovca provodi se samo u dva slučaja. Koje točno? Kad je bankrotirao ili umro. To su najvažniji razlozi za otpis potraživanja u Poreznom zakonu. Ponekad se ovaj postupak provodi nakon sudskog naloga. To se događa kada sud utvrdi da je nerealno otpisati dospjeli porez od trgovca, jer se ne zna gdje se on nalazi. Stoga je važno provjeriti postoje li okolnosti za postupak prije nego što to učinite.

Obveznička poduzeća

Ponekad partneri moraju postati jedno drugo. Tada se u svim slučajevima iznosi izračunavaju tako da se potraživanja umanje u iznos novca koji duguju partneru. Ako, nakon dovršetka ovog postupka, druga strana ostane dužna, tada se iznos smatra nemogućim za povlačenje, a porezni dugovi se otpisuju. Ako postoje informacije da je onaj koji duguje otišao u stečaj ili je izbačen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba nakon 1. rujna 2014., tada postaje jasno da se iznos ne vraća. Situacija je nešto drugačija kada nastupi zastara. Obavezno uzmite u obzir da traje 3 godine. Ako je obustavljen, pokrenut iznova, onda ni pod kojim okolnostima ne može prijeći 10 godina.

Dokumentacija

Kada je utvrđeno postojanje novca koji nije moguće podići, postupite na sljedeći način. U svrhu otpisa potraživanjadug Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijeva pripremu akta o popisu. Rezultati ovog rada upisuju se u list INV-17. Nadalje, rukovodeća osoba izdaje nalog o likvidaciji dugova pravne osobe. U računovodstvenim izvještajima upisuju se puni iznos, opis stanja, po čemu je dug otpisan, podaci naloga.

Morate znati da sav ovako otpisani novac s posebnom pažnjom provjeravaju predstavnici porezne uprave. Porez zahtijeva raščlambu potraživanja i obveza. Stoga ovoj točki treba posvetiti puno pažnje.

Iz tog razloga je za kompetentan otpis potraživanja u poreznom računovodstvu važno uz nalog priložiti povijest dugovanja, dokumente koji potvrđuju stvarnost transakcija. Obično paket dokumenata uključuje puno ugovora, faktura, faktura, akata o pružanju usluga, akata mirenja. Važna je aplikacija koja će pokazati beznadnost potraživanja za porezno računovodstvo. To uključuje izvode iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, kao i odluke sudskih izvršitelja.

U računovodstvu

Redoslijed radnji u računovodstvu poduzeća ovisit će o raspoloživosti rezervi za sumnjiva dugovanja najčešće. Ako ih ima, unesite: Debit 63; Kredit 62 (76 ili drugi računi za računovodstveni dug prema društvu). Oni se u poreznom računovodstvu nazivaju transakcije otpisa potraživanja.

Ako je iznos duga veći od pričuve, tada pišu: Debit 91,2; Kredit 62 (ili drugi račun duga). Ove objaveNeophodan je otpis potraživanja u poreznom računovodstvu.

Otpisani dugovi za 5 godina uračunavaju se na teret računa 007 u cijelosti. Kada rok istekne, trajno se otpisuje.

U slučajevima kada nema rezervi, knjiženja se vrše: Debit 91.2; Kredit 62 - nerealna sredstva potraživanja otpisana su kao rashodi; Debit 007 - otpisani dug se uračunava izvan bilance.

Svaki dokument koji služi kao potvrda naplate ovih sredstava čuva se najmanje 5 godina u računovodstvene svrhe. Analitičko računovodstvo vodi se na računu 007, uzimajući u obzir druge ugovorne strane.

U poreznom računovodstvu

Potraživanja za koja je nerealno primiti sredstva mogu pridodati rashodima pravne osobe koje priznaju porez na dobit po obračunskoj osnovi. Stoga je pojednostavljenim ljudima i obveznicima UTII-a nemoguće uzeti u obzir loše dugove u troškovima. Samostalni poduzetnici nemaju pravo provoditi postupak otpisa potraživanja u poreznoj evidenciji dobavljača, npr.

Likvidirati potraživanja, s obzirom na dostupnost rezervi za sumnjive dugove. Ako je dostupan, iznos se upisuje na njega, a preostali iznosi duga pripisuju se neposlovnim rashodima. Ako nema rezervi, tada se potraživanje otpisuje na teret neposlovnih troškova.

Rashodi se priznaju kao datumi najranijih događaja:

• Istek zastare.
• Prijava u Jedinstvenom državnom registru pravnih istraga evidencije da je rad dužnika prestao.
• Primanje dokumenata odsud.

Dokumente koji potvrđuju ove podatke, uzimajući u obzir zakone o otpisu poreznih dugova, treba čuvati još 4 godine za porezno računovodstvo. To se mora učiniti.

Porezne vlasti često zahtijevaju raščlambu potraživanja i obveza. Ako je predujam plaćen dobavljaču, ali je tada dug priznat kao nenaplativ, tada se vraća PDV (porez na dodanu vrijednost), koji je već bio odbijen.

Moramo imati na umu da ako tvrtka odluči priznati dug pojedinca kao nenaplativ i pripisati ga troškovima nakon otpisa, tada se porez sa iznosa duga prenosi na prihod pojedinca.

Porezne vlasti smatraju da je pojedinac imao koristi, a agent za porez na dohodak je poduzeće. Ako je pojedinac zaposlenik poduzeća, tada uz plaćanje poreza na dohodak za njega, organizacija prenosi punu premiju osiguranja iz oduzetog iznosa.

Osiguranje

Mnogi provode osiguranje potraživanja u poreznom računovodstvu. Njegovim izdavanjem možete smanjiti rizik koji ova pojava uzrokuje. Ako imate takvo osiguranje, posao se razvija u puno sigurnijem okruženju.

To se postiže procjenom financijske situacije svih s kojima tvrtka posluje. Uvijek postoji ograničenje iznosa novca koji će biti vraćen. Ako se partneri pokažu nepouzdanima, onda osiguravatelj plaća novac. Kada je politika na snazi, uvijek možete zatražiti povećanje limita za partnera ako postoji potreba za povećanjem prometa s njim. Osiguravajuća društvapregledajte povijest svake druge ugovorne strane, što vam omogućuje ispravnu procjenu rizika u isto vrijeme. Odobravaju ili odbijaju povećanje limita, na temelju primljenih informacija i obrazlažući time svoju odluku.

Ovakve usluge su zgodne jer osiguravajuća društva prikupljaju podatke iz svih izvora, koristeći sve dokumente kojima imaju pristup. Pregledavaju financijska izvješća, podatke o svim osiguravateljima koji posluju s istim partnerima. Također ih osobno upoznaju.

Informacije su podložne stalnom ažuriranju. Nakon otkrivanja financijskih poteškoća bilo koje druge ugovorne strane, osiguranik odmah dobiva informacije. Osiguravajuće društvo uključeno je u razvoj plana usmjerenog na sprječavanje ili smanjenje gubitaka.

U slučajevima kada su nastali gubici, osiguranik nadoknađuje gubitke u iznosu koji je unaprijed dogovoren.

Odgovori na porez

Morate zapamtiti da je nemoguće ostaviti poreznu upravu bez odgovora. Ako postoji potreba za dati odgovor na porez na povećanje potraživanja, treba ga dati. Profesionalci pomažu u rješavanju ovog problema. Međutim, važno je znati da način davanja odgovora nije strogo reguliran zakonom. To jest, može se pružiti u bilo kojem obliku, čak i usmeno. Ali kako biste se zaštitili, ipak je bolje odgovoriti pismenim putem kako bi se sačuvao dokaz odgovora.

Rezultati

Proces otpisa potraživanja ne smatra se teškim. Strogo je regulirano. Kršenja zakona dovode do pitanja odporezna tijela i dodatno obračunavanje poreza na dohodak, kazne za nedostatke u računovodstvu. Iz tih razloga važno je unaprijed osigurati da je inventura već obavljena, da je izdan potreban nalog.

Zakon je nedavno proširio popis razloga za otpis dugova. Osim toga, danas više nije potrebno čekati tri godine, već se dugovi pravnih osoba koje su isključene iz registra otpisuju na dan kada je dužnik isključen iz njega.

No nemojte izazivati povećanje troškova organizacije otpisom potraživanja. Potrebno je nastojati osigurati likvidaciju potraživanja od ugovornih strana. To se radi jednostavno: dovoljno je ponuditi restrukturiranje duga ili ga urediti na rate. Ova akcija će biti korisna za obje strane. Stoga mnogi pribjegavaju ovom rješenju. Ipak, važno je znati kako se potraživanja otpisuju prema Poreznom zakonu.