Porez na imovinu: rok za plaćanje unaprijed

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Među onih nekoliko naknada u državnu blagajnu Ruske Federacije koje su klasificirane kao regionalne je porez na imovinu organizacija. Moraju ga platiti i ruske i strane tvrtke. Kakva je priroda ovog poreza? Kako se to izračunava u praksi? Koliko često bi poduzeća trebala uplaćivati odgovarajuće iznose u državnu blagajnu?

Suština poreza

Što je porez na imovinu poduzeća? Je li uplata u proračun obvezna za sve vrste poduzeća ili samo za organizacije koje potpadaju pod određene kriterije? Porez na imovinu poduzeća kategoriziran je kao regionalni.

Postavljen je na razini odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije i obavezan je za tvrtke koje posluju na području određenog subjekta Ruske Federacije. Platitelji ove vrste naknada su ruske i strane tvrtke koje posjeduju nekretnine u Rusiji.

Plaćanje poreza na imovinu organizacija po pojednostavljenom poreznom sustavu vrši se samo za nekretnine, a također pod uvjetom da je porezna osnovica zadugotrajna imovina poduzeća definirana je kao katastarska vrijednost utvrđena za njih.

Predmet oporezivanja

Koji je predmet oporezivanja organizacija u okviru obračuna predmetne naknade? U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se i pokretna i nepokretna imovina (uključujući i onu koja je prenesena na tvrtku putem povjereničkog upravljanja), koja se u bilanci evidentira kao objekt dugotrajne imovine. kao takav. Što se tiče stranih tvrtki, u odnosu na njih predmet oporezivanja su samo nekretnine. Proučit ćemo ključne aspekte koji karakteriziraju porez na imovinu organizacija (plaćanje, uvjeti). Zatim ćemo istražiti neke primjere izračunavanja odgovarajućih plaćanja.

Značajke izračuna i plaćanja naknade

Koja su načela za izračun i plaćanje takve naknade kao što je porez na imovinu? Uplaćuje se u proračun u skladu s poreznim i izvještajnim razdobljima utvrđenim zakonom. Koje su njihove specifičnosti?

Porezno razdoblje, kao i za većinu drugih vrsta naknada u ruski proračun, u ovom slučaju je kalendarska godina. Što se tiče izvještajnih razdoblja, ovo je prvo tromjesečje, pola godine, a također i 9 mjeseci u godini.

regionalne specifičnosti

Obračun predmetne naknade provodi se prema poreznim stopama koje su odobrene od strane zakonodavnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Njihova maksimalna vrijednost ne smije biti veća od 2,2%. U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, regionalne vlastimogu koristiti diferencirani pristup određivanju veličine relevantnih poreznih stopa. Kriterij ovdje može biti kategorija poreznog obveznika ili specifičnosti nekretnine koja je predmet oporezivanja.

Pogodnosti

Koje druge nijanse u pogledu obračuna i plaćanja karakteriziraju porez na imovinu organizacija? Uplata odgovarajućih iznosa u proračun može se izvršiti korištenjem raznih pogodnosti. Preferencije ove vrste mogu se uspostaviti i na razini odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije iu regionalnim izvorima prava. Povlastice definirane saveznim zakonima i onima usvojenim u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije mogu se primjenjivati istovremeno.

Formula za izračun naknade

Praktični obračun naknade u predmetnu blagajnu porezni obveznici provode sami po isteku poreznog razdoblja. Formula za određivanje iznosa poreza je jednostavna: trebate pomnožiti stopu koju su odobrile vlasti regije s iznosom osnovice. Ali prije prijenosa dobivenog iznosa u riznicu, potrebno ga je smanjiti za iznos predujmova izvršenih tijekom poreznog razdoblja. Najvažnija karakteristika koja karakterizira porez na imovinu organizacija je da se uplaćuje u proračun za svaku podružnicu ili drugi zasebni odjel tvrtke posebno (ako ima samostalnu bilancu).

Uvjeti plaćanja poreza i postupak obračuna s Federalnom poreznom službom

Najvažniji aspekt poreznih nagodbi između poduzeća i dotične države je vrijeme. Proučit ćemo ih, kao i neke praktične nijanse u vezi s plaćanjem odgovarajućegzbirka.

Dakle, najvažniji aspekt koji karakterizira porez na imovinu organizacija je vrijeme njegovog plaćanja. Oni su fiksirani u zakonodavnim aktima usvojenim na razini subjekata Ruske Federacije.

Napomenuli smo iznad da dotična naknada ima porezna razdoblja. U njihovom okviru poduzeća moraju plaćati unaprijed. Ovo je najvažnija značajka koja karakterizira porez na imovinu organizacija. Rok za uplatu akontacije je tromjesečno, odmah po isteku poreznog razdoblja. Poduzeće mora u blagajnu prenijeti 1/4 poreza koji se obračunava od 1. dana u mjesecu koji slijedi neposredno nakon izvještajnog razdoblja. Plaćanje poreza na imovinu organizacija na kraju godine vrši se do 30. ožujka sljedeće godine.

Sasvim je moguće da tvrtka nije počela s radom od samog početka godine. Kako se porez na imovinu organizacija prenosi na državu u ovom slučaju? Rok za plaćanje ove naknade prema relevantnom scenariju je neposredno nakon završetka postupka državne registracije, kao i prijema imovine koja čini poreznu osnovicu prema utvrđenom postupku.

U nekim slučajevima, Federalna porezna služba može obvezati poduzeća na plaćanje naknade čim tvrtka počne stvarno upravljati relevantnom dugotrajnom imovinom. Odvjetnici preporučuju da se posebna pozornost posveti subjektima koji plaćaju porez na imovinu. Razumijemo rok za plaćanje odgovarajuće naknade. Razmislite sadanekoliko praktičnih primjera obračuna između poduzeća i države za predmetni porez.

Primjeri obračuna poreza

Recimo da je Industry Lux LLC registrirana 11. veljače 2014. U trenutku unosa podataka o organizaciji u relevantne državne registre, tvrtka je u svojoj bilanci imala imovinu u iznosu od 1,5 milijuna rubalja. Pretpostavimo da se odgovarajući pokazatelj 1. ožujka 2014. povećao na 1,7 milijuna, 1. travnja - na 1,8 milijuna, 1. svibnja - na 2 milijuna, a 1. lipnja - na 2,5 milijuna rubalja. Recimo da je stopa poreza na imovinu u regiji u kojoj tvrtka posluje 2,2%.

Dakle, u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje u odnosu na predmetnu naknadu je kalendarska godina, a izvještajno razdoblje je prvo tromjesečje, pola godine i također 9 mjeseci u godini. Kao što smo već napomenuli, Industry Lux doo registrirano je 11. veljače, odnosno nakon početka kalendarske godine. U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, za tvrtku, porezno razdoblje bit će razdoblje od datuma registracije do kraja godine.

Porezni zakon Ruske Federacije nalaže Industry Lux LLC da do 30. srpnja dostavi obračun predujma za pola godine, izvršenih na propisan način. Također, sukladno odredbama Kodeksa, tvrtka treba uplatiti akontaciju za predmetnu naknadu. Veličina porezne osnovice organizacije bit će jednaka prosječnoj godišnjoj preostaloj vrijednosti bilančne imovine. Da biste ga izračunali, trebate podijeliti zbroj,rezultat zbrajanja preostale vrijednosti nekretnine od 1. dana poreznog razdoblja i 1. dana u mjesecu nakon odgovarajućeg intervala, za ukupan broj mjeseci, koji se povećava za 1.

Dakle, prvo sumiramo brojeve koje imamo: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (ovo je knjigovodstvena vrijednost imovine Industry Lux LLC za ožujak, travanj, svibanj, lipanj i srpanj 2014. u milijunima rubalja), ispada 9,5 milijuna rubalja. Od početka godine prošlo je 6 mjeseci, dodajemo još 1. Ispada da je prosječna godišnja vrijednost imovine Industry Lux LLC oko 1 milijun 357 tisuća rubalja. Od ovog iznosa potrebno je uplatiti akontaciju. Izračunava se kao 1/4 ukupnog poreza u skladu sa stopom koju su odobrile regionalne vlasti. U našem primjeru to je 2,2%. Odnosno, 2,2% od 1 milijun 357 tisuća je 29 tisuća 854 rubalja. Uzimamo 1/4 ove vrijednosti, ispada 7463 rubalja. 50 kop. Ovo će biti predujam za Industry Lux LLC.

Porez na nekretnine: nijanse

Dakle, pregledali smo ključne značajke u vezi poreza na imovinu, kao i primjer izračunavanja predujma za odgovarajuću naknadu. Saznali smo da zakonodavstvo može uspostaviti i zajednički kriterij za cijelo područje Ruske Federacije koji karakterizira porez na imovinu organizacija - razdoblje plaćanja (Moskva, Sankt Peterburg ili Nižnji Novgorod - plaćaju ovu naknadu s istom učestalošću), i indikator fiksiran za svaku regiju posebno, odnosno iznos opklade.

Istovremeno, vrlo su važne brojne druge nijanse koje karakteriziraju obvezu o kojoj je riječ, koju organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji moraju ispuniti. Činjenica je da savezni zakoni i regionalni pravni akti koji reguliraju obračun i plaćanje poreza na imovinu često sadrže općenite formulacije koje se odnose na relevantnu sferu pravnih odnosa. Naravno, logične su i razumljive ključne odredbe Federalnog zakona i izvora prava u subjektima Ruske Federacije, koje se tiču, na primjer, učestalosti obračuna između poduzeća i države. Posebno smo primijetili da je rok za plaćanje poreza na imovinu u Moskvi isti kao iu drugim regijama. Međutim, postoje nijanse povezane s praksom tvrtki koje ispunjavaju svoje obveze prema Federalnoj poreznoj službi, a koje nisu izravno navedene u saveznim i regionalnim zakonima. U ovom slučaju, podzakonski akti će za nas biti glavni izvor prava. Na koje biste trebali obratiti posebnu pozornost?

Važnost stvarne upotrebe imovine

Među najznačajnijim podzakonskim aktima o kojima je riječ je Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-06-01-02/28. Odražava preporuke odjela za plaćanje poreza na imovinu na sredstva koja poduzeća nisu registrirala na propisan način. Ovaj dokument pojašnjava da uključivanje podataka o dugotrajnoj imovini poduzeća u državne registre nije glavni kriterij za utvrđivanje obveze tvrtke da plati odgovarajući porez, unatoč činjenici da je upis imovine obvezan.

Ako se određena dugotrajna sredstva koriste u proizvodnji, onda ih treba uključiti u poreznu osnovicu organizacije, a od njih treba platiti naknadu. U tom slučaju, imovina mora biti evidentirana na računu 08. Odbijanje organizacije da slijedi takve preporuke Federalna porezna služba može ocijeniti kao utaju poreza.

Plaćanje poreza od strane stranih organizacija

Proučivši specifičnosti ključnih aspekata takve obveze kao što je porez na imovinu poduzeća (plaćanje, uvjeti), možemo proučiti specifičnosti implementacije relevantnog zahtjeva od strane stranih organizacija.

Porezna osnovica se u ovom slučaju formira samo na teret nekretnine. Istodobno, nije važno nalazi li se na području stvarne djelatnosti strane tvrtke u Ruskoj Federaciji ili izvan nje.

Obračun poreza na imovinu u slučaju da je ona u vlasništvu strane tvrtke vrši se na temelju podataka koji odražavaju njezinu inventarnu vrijednost na početku kalendarske godine. Organizacije koje provode tehnički inventar relevantne vrste objekata trebale bi ove informacije prenijeti Federalnoj poreznoj službi. Predujmovi na imovinu u vlasništvu stranih tvrtki izračunavaju se na kraju izvještajnog razdoblja kao 1/4 inventarne vrijednosti imovine, pomnožene stopom utvrđenom regionalnim zakonima.

Ako je vlasništvo odgovarajuće vrsteimovina se uknjiži nakon početka kalendarske godine, tada se u procesu obračuna predujmova uzima u obzir stvarno razdoblje korištenja relevantnih sredstava od strane organizacije. Treba napomenuti da zakonodavcu nije glavna pravna činjenica koja odražava upis podataka o imovini stranih tvrtki u državne registre, već činjenica da organizacija praktički koristi raspoloživa sredstva.

Može se primijetiti da, baš kao iu slučaju ruskih tvrtki, strane strukture moraju ispuniti svoje obveze poreza na imovinu na temelju poreznog razdoblja koje odgovara kalendarskoj godini, a također radeći u takvim intervalima izvješćivanja, kao što sam ja kvartal, pola godine, a također i 9 mjeseci u godini. Rok za plaćanje poreza na imovinu za ovu godinu, kao iu slučaju ruskih tvrtki, završava 30. ožujka sljedeće godine.

Važnost stvarne lokacije nekretnine

Važna nijansa: strane organizacije moraju prenijeti porez i akontacije u regionalni proračun na stvarnoj lokaciji imovine koju posjeduju. Nakon isteka poreznog ili izvještajnog razdoblja, društvo mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi na adresu ureda ili podružnice koja ima samostalnu bilancu, kao i na mjestu svake imovine, porezne obračune koji odražavaju iznos avansne uplate. Druga obaveza tvrtki je sastavljanje deklaracija u propisanom obliku i njihovo slanje Federalnoj poreznoj službi.

Kada strana organizacija ne posluje u Rusiji, ona i daljemora platiti porez na imovinu ako su relevantna sredstva u njenom vlasništvu u Ruskoj Federaciji.

Plaćanje poreza na imovinu organizacija prema tromjesečnim obračunima vrše strane tvrtke na stvarnoj lokaciji imovine. Uvjeti, kao iu slučaju ruskih tvrtki, utvrđeni su u zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.