Sumljiva potraživanja su Pojam, vrste, opća pravila otpisa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U sklopu poslovanja tvrtke se često moraju nositi s transakcijama vezanim uz nastanak potraživanja. Prisutnost velikog broja nijansi i suptilnosti, zbog osobitosti prepoznavanja ove male nevolje i odražavanja u dokumentima, često može izazvati pitanja računovođa i korisnika izvješćivanja. Međutim, ovaj problem neće predstavljati velike poteškoće ako detaljno razmotrimo sve značajke povezane s priznavanjem i odrazom duga u okviru računovodstva. Ovaj je članak posvećen ovim aspektima.

Što su potraživanja i kada nastaju?

Tijekom poslovnih aktivnosti tvrtke često je potrebno komunicirati s kupcima koji kupuju njezine proizvode i usluge, te dobavljačima koji uz naknadu osiguravaju materijale i komponente. DZ (potraživanja)događa se tijekom ove interakcije u sljedećim slučajevima:

• Tvrtka je prenijela robu kupcima, ali još nije primila prihod za tu robu. Pretpostavlja se da će kupac naknadno platiti robu.
• Tvrtka je platila materijale, ali ih još nije primila. Očekuje se da će dobavljač isporučiti materijale kasnije.

Odnosno, možemo reći da ako tvrtka ima PD, onda postoje gospodarski subjekti koji joj nešto duguju. Potraživanja ne treba miješati s dugovanjima. Činjenica da poduzeće ima potonje znači da postoje gospodarski subjekti kojima ova tvrtka duguje. Međutim, potraživanja od jedne tvrtke često su dugovanja prema drugoj.

Utjecaj potraživanja na poslovanje

Utjecaj postojanja potraživanja na poslovanje je kontroverzan. S jedne strane, omogućuje značajno proširenje poslovnih mogućnosti. Subjekti s kojima tvrtka surađuje nemaju uvijek dovoljno sredstava da u potpunosti plate robu i usluge. Onda je DM jedno od rijetkih sredstava koje omogućuje interakciju.

Međutim, treba imati na umu da su potraživanja vrijednost robe koja je prodana, ali nije plaćena, ili materijala koji je kupljen, ali nije primljen na korištenje. Sukladno tome, to uvijek uzrokuje preusmjeravanje sredstava iz opticaja, njihovo privremeno umrtvljivanje. Stoga, ako je obujam potraživanjaprevelik, ne pridonosi razvoju poslovanja, već naprotiv, koči njegovo širenje. Osim toga, uvijek postoji rizik da dug neće biti vraćen, što neminovno dovodi do financijskih gubitaka, a može čak i do bankrota tvrtke. Iz tog razloga, toleranciji duga mora se pristupiti vrlo pažljivo, pažljivo vagajući sve rizike i moguće koristi.

Potraživanja u izvodima tvrtke

Iznos potraživanja može se utvrditi uvidom u bilancu tvrtke. Nalazi se u obrtnoj imovini bilance. Ova kategorija je prikazana bez rezerve za sumnjiva dugovanja, odnosno bez dodatnih sredstava koja tvrtka teoretski ne bi mogla naplatiti od dužnika.

Prodaja dugova tvrtke i likvidnost poduzeća

Elementi drugog odjeljka bilance poredani su prema rastućem stupnju njihove likvidnosti. Ovaj koncept se shvaća kao njegova sposobnost transformacije u novac u relativno kratkom vremenskom razdoblju. Najnelikvidniji dio bilance su zalihe, jer je njihova prodaja najteži zadatak. Prodaja DZ-a također nije lak zadatak, ali izvediv zadatak. Vjerojatnost uspješne prodaje duga ovisi o njegovim uvjetima: roku, pouzdanosti dužnika i tako dalje. Česti su slučajevi prodaje daljinskog upravljača po nižoj cijeni, zbog nedostatka potražnje ili kratkih rokova.

Sumnjivi dugovi

Sumnjivo potraživanje je iznos koji tvrtka možda nikada neće vratiti. Zada bi bila priznata kao sumnjiva, mora ispunjavati sljedeće uvjete:

• Dug je nastao tijekom poslovanja, odnosno onaj koji je izravna svrha postojanja društva.
• Dug se ne vraća u roku navedenom u ugovoru. Ako u njemu nema pojma, za njegovo određivanje potrebno je pozvati se na zakone, propise i druge službene izvore prava.
• Ne bi trebalo postojati zalog ili jamstvo u odnosu na dug, jer se u protivnom može potraživati od druge osobe koja je jamac, ili dobiti prodajom založene stvari.

Važno je zapamtiti da je PD sumnjiv ako ispunjava sva tri ova uvjeta. Računovodstvo sumnjivih potraživanja karakterizira prisutnost nekih značajki koje ga razlikuju od jednostavnog računovodstva.

Prisutnost takvog problema ne znači da su sredstva zauvijek izgubljena. Sumnjivo potraživanje je iznos čija je naplata još uvijek stvarna. Istina, to se događa iznimno rijetko, ali ako djelujete brzo i u okviru zakona, onda se sve može ispasti na vrlo povoljan način. Potraživanja za sumnjiva dugovanja se otpisuju u slučaju njihove potpune otplate.

Loša potraživanja

Sumnjiva potraživanja ne treba miješati s lošim dugovanjima. Ovo posljednje je gotovo nemoguće vratiti. Da bi se dug smatrao nenaplativim,bilo koji od ovih uvjeta je ispunjen:

• Poduzeće ne može ići na sud za naplatu iznosa od dužnika iz pravnih razloga.
• Društvo dužnik je likvidirano. U ovom slučaju ne postoji gospodarski subjekt koji bi mogao vratiti dug, pa se njegova naplata ne može ni na koji način realizirati.

Oba ova uvjeta su ekvivalentna, a da bi se dug priznao kao nenaplativ, dovoljno je ispuniti barem jedan od uvjeta.

Sumljiva potraživanja u bilanci

Razmotrimo neke računovodstvene značajke ovog fenomena. Udio sumnjivih potraživanja utječe na njegovu ukupnu vrijednost. Dakle, ako tvrtka nije prepoznala činjenicu sumnjivosti, tada se cjelokupni dug odražava kao potraživanje. Ako je sve u potpunosti u skladu s uvjetima navedenim ranije u članku, tada se na obvezu obračunava rezerva za sumnjiva potraživanja. Ova odredba smanjuje ukupan iznos prikazan u odjeljku 2 bilance tvrtke.

Sumnjiva potraživanja otpisuju se na teret iznosa pričuve, ako je, naravno, nastala kao dio računovodstvene politike. Ako je iznos obveze veći od iznosa rezerviranja, razlika se otpisuje na troškove društva, umanjuje iznos poreza na dobit i samim time povećava iznos neto dobiti.

Zašto vam je potrebna rezerva za sumnjive dugove?

Ova rezerva je neophodna ako postoje ozbiljni razlozi za vjerovanje da dug neće biti plaćen na vrijeme. Sumnjiva potraživanjadug je čimbenik koji može naštetiti financijskoj dobrobiti poduzeća, a kako bi se smanjio njegov utjecaj na poslovanje, postoji gornja rezerva.

Shema rada je sljedeća: prvo, tvrtka mora u računovodstvenoj politici naznačiti činjenicu stvaranja pričuve. Na temelju računovodstvenih podataka za sumnjiva potraživanja, organizacija izračunava iznos rezerviranja. Zatim se odbija od dobiti, čime se smanjuju plaćanja poreza i povećava neto prihod.

Obilježja stvaranja

Kako kreirati rezerviranje za sumnjiva potraživanja? Njegova vrijednost ovisi o tome koliko dugo dug dospijeva. Utvrđivanje ovih rokova prilično je razumna odluka države, budući da su sumnjiva potraživanja dugovi koji se ne vraćaju na vrijeme, a, naravno, velika je vjerojatnost da će neka obveza biti vraćena, a kašnjenje je 10-15 dana. više nego da je ovo vrijeme bilo šest mjeseci ili godina. Sukladno tome, zbog razlika u vjerojatnosti otplate duga, postoji i razlika u obujmu priznatih rezervi.

Dakle, ako druga strana ne vrati dug u roku od jednog do 45 dana, ovo se potraživanje ne može priznati kao sumnjivo, jer je taj rok prekratak. Poslovanje nije uvijek predvidljivo, možda druga ugovorna strana ne vraća dug zbog prisutnosti nepredviđenog novčanog jaza, odnosno zbog toga se takve vrste dugova ne priznaju kao sumnjive, nepovećati iznos pričuve i ne smanjiti iznos plaćenog poreza na dohodak

Ukoliko je rok duga od 45 do 90 dana, tada se priznaje u iznosu od 50% ukupnog iznosa, povećavajući iznos rezerviranja za ovaj iznos.

Potraživanja preko 90 dana priznaju se u cijelosti.

Proces popisa dugova i njegova važnost

Utvrđivanje gore navedenih uvjeta događa se u postupku popisa sumnjivih potraživanja. Nakon ove transakcije, pričuva se usklađuje na sljedeći način:

• Ako druga ugovorna strana otplati dug koji se prethodno smatrao sumnjivim, tada se vraća iznos obveze, odnosno za taj iznos se smanjuje volumen pričuve. Osim toga, tvrtka će morati platiti porez na dohodak, čija je osnovica iznos primljenog duga.
• Ako druga ugovorna strana ne vrati dug, tada se njegova vrijednost u potpunosti otpisuje iz pričuve. Ako se formira, tada društvo nema pravo otpisati dug na teret drugih sredstava.

Upravljanje potraživanjima

Formiranje pričuve je često korišten, ali daleko od jedinog alata za upravljanje potraživanjima. Glavni cilj ovog procesa je skratiti vrijeme za otplatu duga i smanjiti vjerojatnost gubitaka zbog nepoštenja ugovornih strana. Međutim, postoje i drugi načini za postizanje ovog cilja.

Dakle, u slučaju da DZmora se pretvoriti u gotovinu, može se prodati. Istina, u ovom slučaju postoji mogućnost gubitaka.

Osim toga, moguće je osigurati povlaštene uvjete interakcije za dobavljače i kupce koji se s tvrtkom obračunavaju odmah ili što je prije moguće. Ovi uvjeti mogu uključivati popuste, smanjene provizije i tako dalje.

Osim toga, trenutno postoji mogućnost provjere integriteta dužnika uz pomoć posebnih usluga, što također može značajno smanjiti vjerojatnost ekonomskih gubitaka. Postoje posebni faktori pouzdanosti druge ugovorne strane sastavljeni na temelju ankete njegovih dobavljača.

DZ je jedinstveni alat koji tvrtkama omogućuje obavljanje interkompanijske interakcije, kao i suradnje s klijentima, čak i ako druge strane nemaju dovoljno sredstava za provedbu različitih poslovnih operacija.