Sv. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije: pojednostavljeni sustav oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Svaki poduzetnik prilikom pokretanja vlastitog posla mora odlučiti koji režim oporezivanja će koristiti tijekom rada. Sustav USN, koji je pojednostavljen, smatra se atraktivnim za mnoga područja aktivnosti. Mogu ga koristiti i pojedinci i tvrtke. Pojednostavljeni sustav oporezivanja uređen je čl. 346. Poreznog zakona, stoga, svaki poduzetnik mora shvatiti pod kojim se uvjetima ovaj režim može koristiti, kako se prebaciti na njega, kako se obračunava porez, kada treba podnijeti prijavu i koje druge nijanse treba uzeti u obzir kako se zakon ne bi prekršio.

STS koncept

Ovaj sustav predstavlja pojednostavljeni način za obračun poreza. To sugerira da su poduzetnici i tvrtke izuzeti od potrebe obračuna i plaćanja brojnih poreza, jer su zamijenjeni jednom naknadom.

Osnovna pravila za primjenu i obračun poreza prema ovom režimu sadržana su u čl. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni sustav oporezivanja smatra se lakim za primjenu, pa nijeobično je potrebno da poduzetnici koriste usluge profesionalnih računovođa.

Zbog korištenja ovog načina rada, vrijeme i trud utrošen na obračun poreza i izvješćivanje svedeni su na minimum. Ostale značajke USN-a uključuju sljedeće:

• glavni porezi zamjenjuju se jednom naknadom;
• nije obveznik plaćanja poreza na dohodak za poduzetnike, i tvrtke - porez na dohodak;
• nema potrebe za plaćanjem PDV-a ako tvrtka ne isporučuje robu za izvoz;
• Porez na nekretnine se ne obračunava ako za objekte nije definirana katastarska vrijednost.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja prema Poreznom zakonu Ruske Federacije smatra se korisnim za svakog poduzetnika. No tvrtke i individualni poduzetnici mogu ga koristiti samo ako su ispunjeni određeni uvjeti. Prije slanja obavijesti o prijelazu mora se provjeriti usklađenost. Ako se tijekom rada promijene uvjeti rada tvrtke, to će postati osnova za prelazak na OSNO u automatskom načinu rada.

Tko može primijeniti sustav?

Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava dopušteno je samo pod određenim uvjetima. Ako se u procesu rada krše, tada automatski dolazi do prijelaza na OSNO. Korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja dopušteno je pod sljedećim uvjetima:

• prihod tijekom godine manji je od 150 milijuna rubalja;
• poduzeće ne smije zapošljavati više od 100 ljudi;
• cijena dugotrajne imovine manja je od 150 milijuna rubalja;
• ako druge tvrtke sudjeluju u društvu, njihov udio ne bi trebaopremašiti 25%.

Do 2017. bilo je dopušteno raditi pod ovim režimom s godišnjim prihodom do 60 milijuna rubalja, ali sada je ta brojka značajno povećana.

Tko ne može koristiti režim?

Postoje određene organizacije koje, čak i ako ispunjavaju gore navedene zahtjeve, ne mogu koristiti ovaj sustav. Zabranjena je primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja za takva poduzeća:

• tvrtke s otvorenim podružnicama;
• banke i osiguravajuća društva;
• PF-ovi koji nisu državni;
• investicijska sredstva;
• firme koje sudjeluju na tržištu vrijednosnih papira;
• proračunske institucije;
• zalagaonice;
• firme i individualni poduzetnici specijalizirani za proizvodnju trošarinske robe ili vađenje i prodaju minerala (osim običnih minerala);
• poduzeća koja organiziraju kockanje;
• tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji rade na UAT-u;
• specijalisti za privatnu praksu, a to uključuje bilježnike ili odvjetnike;
• firme koje sudjeluju u ugovoru o podjeli proizvodnje;
• poduzeća u kojima sudjeluju druga poduzeća, čiji udio prelazi 25%;
• firme s više od 100 zaposlenih;
• poduzeća čija dugotrajna sredstva koštaju preko 100 milijuna rubalja;
• strane firme;
• firme s godišnjim prihodom većim od 150 milijuna RUB
• poduzeća koja ispunjavaju sve zahtjeve pojednostavljenog poreznog sustava, ali se pritom nisu pravovremeno prijavila za prijelaz.

Do 2016. predstavništva su bila uključena u ovaj popis, ali sada mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.

Vrste USN

Prilikom odabira pojednostavljenja, poduzetnici sami odlučuju koja će se sorta primijeniti. Pojednostavljeni sustav oporezivanja predstavljen je u dva oblika:

• "Prihod" podliježe stopi od 6%.
• "Prihodi minus troškovi", na koji se 15% obračunava od dobiti.

Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti ove pokazatelje na 1% ako se koristi opcija "Prihodi", a ako se koristi sustav "Prihodi minus troškovi", tada se stopa može smanjiti na 5%.

Tijekom prijelaza na ovaj način rada, poduzetnici u aplikaciji naznačuju koju opciju će koristiti.

Prednosti korištenja načina

Upotreba pojednostavljenog poreznog sustava ima mnoge neosporne prednosti. U svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, poduzetnici i organizacije uživaju sljedeće pogodnosti:

• zamijenjeni jednokratnom naknadom su drugi značajni porezi, koji uključuju PDV, porez na dohodak i porez na imovinu, no iznimka će biti ako određena nekretnina ima katastarsku vrijednost pa će se za nju morati platiti porez na imovinu;
• računovodstvo je uvelike pojednostavljeno, budući da je potrebno samo voditi KUDiR i godišnje podnositi izjavu, stoga često jednostavno nema potrebe za uslugama profesionalnog računovođe, budući da se sam poduzetnik može lako nositi s tim zadatkom;
• SP mogusmanjiti porez na premije osiguranja u iznosu od 100% ako nema službeno zaposlenih radnika, a ako ima angažiranih stručnjaka tada se naknada umanjuje za 50% prijenosa osiguranja;
• smanjenje plaćanja naknade za trgovanje Federalnoj poreznoj službi;
• ako poduzetnik odmah prijeđe na pojednostavljeni porezni sustav prilikom prve registracije, tada može iskoristiti posebne porezne praznike, tako da može raditi po stopi od 0% dvije godine.

Posebno atraktivan za svakog poduzetnika je plus koji omogućuje da se za dvije godine rada ne plaća naknada. To novoj tvrtki omogućuje učinkovit razvoj.

Nedostaci režima

Prelazak na pojednostavljeni porezni sustav ima ne samo pozitivne aspekte, već i neke značajne nedostatke. Pojednostavljeni sustav oporezivanja u 2018. godini ima svoje nedostatke:

• nemoguće zaposliti više od 100 angažiranih stručnjaka;
• ne možete se prebaciti na način rada poduzeća koje se bavi proizvodnjom trošarinske robe;
• potrebno je pravodobno obavijestiti o prelasku na režim, uzimajući u obzir odredbe čl. 346, 13 NK;
• nemoguće je kombinirati USN s ESHN;
• Ljudi u privatnoj praksi ne mogu koristiti režim;
• poduzeća i pojedinačni poduzetnici mogu iznenada izgubiti pravo na korištenje ovog načina, na primjer, ako se, kao rezultat jedne transakcije, pokaže da je prihod godišnje premašio 150 milijuna rubalja, pa će se tvrtka automatski prenijeti na OSNO;
• nedostatak PDV-a dovodi do toga da mnogidruge strane su prisiljene odbiti suradnju jer se neće moći obratiti Federalnoj poreznoj službi za povrat poreza;
• ako postoje gubici kao rezultat rada, tada kada napustite ovaj način rada, neće biti moguće brojati gubitke u novom razdoblju;
• ako se obavljaju gotovinske transakcije, tada je potrebno kupiti kase;
• Teško je odrediti troškove prilikom utvrđivanja porezne osnovice, a postoje i određena ograničenja, pa neki troškovi ne mogu smanjiti prihod;
• nemoguće je koristiti imovinske ili socijalne odbitke za poduzetnika.

Stoga, prije korištenja ovog načina rada, morate procijeniti sve njegove pluse i minuse. Pojednostavljeni sustav oporezivanja smatra se izvrsnim izborom za poduzetnike početnike.

Nijanse rada LLC-a na pojednostavljenom poreznom sustavu

Dopušteno je primjenjivati ovaj režim ne samo na poduzetnike, već i na tvrtke. Pojednostavljeni sustav oporezivanja prema Poreznom zakonu RF mogu koristiti tvrtke koje podliježu pravilima:

• prijelaz je dopušten od trenutka registracije tvrtke unutar 30 dana nakon registracije ili od početka nove godine, a Federalna porezna služba mora biti obaviještena o prijelazu prije 31. prosinca;
• o namjeri rada po ovom režimu potrebno je sastaviti i poslati odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi;
• ako se prekrše rokovi za podnošenje obavijesti, bit će nemoguće koristiti sustav;
• DOO koji koriste pojednostavljeni porezni sustav mogu koristiti iste računovodstvene metode kao i kod OSNO-a.

Ostali zahtjevi i uvjeti isti su i za tvrtke i za pojedinačne poduzetnike. Pojednostavljenosustav oporezivanja za LLC poduzeća obično biraju nove tvrtke na tržištu, jer nema informacija o tome koliki će biti približni iznos prihoda i rashoda.

Pravila za prelazak na način rada

Svi poduzetnici koji planiraju pokrenuti vlastiti posao trebali bi unaprijed razmisliti o tome koji će sustav koristiti za obračun poreza. Važno je unaprijed obavijestiti Federalnu poreznu službu da će se primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Porezno razdoblje prema ovom sustavu jednako je kalendarskoj godini, pa je prijelaz dopušten tek od početka sljedeće godine.

U početku, prilikom registracije tvrtke ili individualnog poduzetnika, možete odmah poslati obavijest o prijelazu s registracijskim dokumentima.

Ako poduzetnik do kraja ove godine ne obavijesti Federalnu poreznu službu da se sljedeće godine planira rad na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada će biti nemoguće koristiti ovaj režim. Prije podnošenja obavijesti trebate provjeriti je li tvrtka u potpunosti u skladu sa zahtjevima režima.

Pravila za obračun poreza

Porezno razdoblje za ovaj režim je godina, ali se kvartal smatra izvještajnim razdobljem. Ako se koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se porez obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine. Dakle, tijekom godine potrebno je prenijeti 3 akontacije za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Preostali iznos se prenosi u sljedećoj godini umanjen za akontacije. Istovremeno se podnosi izjava.

Da biste pojednostavili izračune, možete koristiti online kalkulatore ilipozovite kvalificirane stručnjake.

Obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"

Preporučljivo je koristiti ovu vrstu režima s visokom maržom na robu ili usluge. Pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodak" podrazumijeva naplatu 6% svih novčanih primitaka za određeno vremensko razdoblje. Dobivenu vrijednost poduzetnici mogu smanjiti:

• ako pojedinačni poduzetnik nema službeno zaposlene zaposlenike, tada se smanjuje porez na sve premije osiguranja;
• ako u poduzeću ima zaposlenika, tada se predujmovi umanjuju za 50% premija osiguranja za poduzetnika i zaposlenike.

Ako poduzetnik zaposli stručnjaka tijekom godine, pa makar i privremeno, gubi pravo na smanjenje poreza za 100% tijekom cijele godine, bez obzira na vrijeme u kojem će zaposlenik raditi u tvrtka.

Kako biste smanjili svoje predujmove, morate platiti premije osiguranja u istom tromjesečju. Izračun poreza uključuje korištenje formule:

Iznos akontacije=porezna osnovica (novčani primici za tromjesečje)6% - premije osiguranja - prethodne uplate unaprijed (ne koristi se u izračunu za prvo tromjesečje).

Izračun se smatra jednostavnim, jer je dovoljno samo imati potvrdu o svim prihodima tvrtke za kvartal ili neko drugo razdoblje. Stoga poduzetnici najčešće koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodak".

Obračun poreza uz pojednostavljeni porezni sustav "Prihod minustroškovi"

Ovakav način rada smatra se prilično teškim. To je zbog činjenice da je važno sve troškove potkrijepiti službenim dokumentima, a također morate znati koji se troškovi mogu koristiti za utvrđivanje porezne osnovice.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja "Prihodi - rashodi" također podrazumijeva potrebu plaćanja predujma za svako tromjesečje rada. Proces izračuna uzima u obzir određene nijanse:

• od svih novčanih primitaka za određeno tromjesečje, morate oduzeti troškove za isto vremensko razdoblje;
• troškovi mogu uključivati premije osiguranja za poduzetnika i zaposlenike;
• prilikom obračuna uplate za godinu, dopušteno je na troškove dodati gubitak za prethodnu godinu;
• rezultirajuća porezna osnovica množi se s 15%, ali u nekim regijama lokalne vlasti mogu smanjiti postotak na 5%;
• već prenesene avansne uplate oduzimaju se od primljene godišnje vrijednosti.

Dakle, poduzetniku je prilično lako izračunati porez za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Za to se koristi standardna formula:

Iznos akontacije=(porezna osnovica (prihod minus službeni troškovi)15%) - prethodna plaćanja unaprijed u roku od jedne godine.

Prilikom izračuna godišnje naknade možete dodatno odbiti gubitak prethodne godine.

Ako je marža na robu i usluge niska, tada se obično koristi ovaj pojednostavljeni sustav oporezivanja. Troškovi koji se primjenjuju u postupku obračuna moraju biti potkrijepljeni službenim dokumentima, itakođer bi se trebali odnositi na glavne djelatnosti tvrtke ili individualnog poduzetnika.

Rokovi plaćanja

Kada se koristi pojednostavljeni porezni sustav, potrebna su tromjesečna plaćanja predujma, dakle minimalno 3 uplate godišnje. U novoj godini obračunava se konačna naknada.

Sredstva se moraju prenijeti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg mjeseca u tromjesečju, ali za godinu pojedini poduzetnici plaćaju posljednju uplatu do 30. travnja, a poduzeća do 1. travnja.

Plaće li se porez na gubitak?

Često se poduzetnici susreću s činjenicom da njihove aktivnosti ne donose nikakve pozitivne rezultate. U tom slučaju i dalje ćete morati platiti minimalni porez.

Dakle, ako poduzeće ima gubitak na kraju godine, onda je potrebno platiti 1% svih službeno potvrđenih prihoda poduzeća. U tom slučaju se plaća minimalni porez. Gubitak se može uključiti u troškove sljedećih 10 godina, a ako se ne pokrije u potpunosti, bit će poništen.

Pravila deklaracije

Poduzetnici i tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu moraju ne samo ispravno obračunati i platiti naknadu na vrijeme, već i generirati izvješća. Izjava o pojednostavljenom sustavu oporezivanja sastavlja se samo jednom godišnje.

Dokument poduzetnici predaju do 30. travnja sljedeće godine, a tvrtke - do 1. travnja.

Ako zadnji dan padne na praznik ili vikend, prenosi se na sljedeći radni dan. Obrazac deklaracije pojednostavljenog sustava oporezivanja može se preuzeti na web stranici Federalne porezne službe ili preuzeti u papirnatom obliku u podružnici ove službe. Dokument možete ispuniti na računalu, a možete i ispisati obrazac i unijeti podatke ručno.

Prilikom popunjavanja prijave u obzir se uzimaju svi prihodi i rashodi vezani za djelatnost pojednostavljenog poreznog sustava. Poteškoće mogu nastati ako se ovaj režim kombinira s drugim poreznim sustavima, pa je potrebno zasebno računovodstvo.

Koja su dodatna izvješća potrebna?

Uz deklaraciju, individualni poduzetnici i tvrtke trebaju voditi KUDiR, predstavljen knjigom rashoda i prihoda. Prilikom njegovog formiranja i održavanja uzimaju se u obzir sljedeća pravila:

• od 2013. nije potrebno ovjeravati dokument kod Federalne porezne službe;
• Individualni poduzetnici ne bi trebali generirati druga izvješća, ali tvrtke moraju dodatno voditi računovodstvo, pa se sastavlja bilanca i brojna druga izvješća o prihodima i rashodima, imovini i novčanom toku..

Tijekom poreznih revizija, informacije iz KUDiR-a se posebno pažljivo proučavaju.

Sciplina gotovine

Poduzeća koja prihvaćaju, pohranjuju ili izdaju gotovinu, obavljajući na taj način različite gotovinske transakcije, moraju se strogo pridržavati gotovinske discipline.

Od 2017. godine potrebno je instalirati opremu za korištenje internetske blagajne.

Pravila za kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava s drugim sustavima

STS se može koristiti za gotovo sve aktivnosti, pod određenim uvjetima.

Kombiniranje ovog načina rada dopušteno je samo s PSN-om ili UTII-om. Pod drugim uvjetima, morat ćete odabrati ili OSNO ili ESHN. NaU kombiniranju režima važno je raspodijeliti prihode i rashode za različite sustave. Obično nema poteškoća s ovim procesom kada su u pitanju gotovinski primici. Prilično je teško pripisati troškove bilo kojem sustavu.

Ali uvijek postoje troškovi koji se ne mogu pripisati samo pojednostavljenom poreznom sustavu ili nekom drugom režimu. Na primjer, plaća, au ovom slučaju takvi troškovi se dijele proporcionalno prihodima. Često i sam poduzetnik vodi računovodstvo. Pojednostavljeni sustav oporezivanja smatra se jednostavnim u smislu izvješćivanja, pa nema potrebe angažirati profesionalnog računovođu.

Kako se poduzetnici odjavljuju?

Proces se može provesti na temelju zahtjeva poduzetnika ili u automatskom načinu rada. Ako tijekom rada tvrtka ne ispunjava zahtjeve pojednostavljenog poreznog sustava, na primjer, prihod je premašio 150 milijuna rubalja, tada se automatski događa prijelaz na OSNO.

Ako poduzetnik sam odluči o potrebi promjene režima, tada se mora prijaviti Federalnoj poreznoj službi za prelazak na drugi sustav. Dokument se mora sastaviti u dva primjerka, a podnosi se u roku od 15 dana nakon prelaska na novi režim.

STS i porez na promet

U glavnom gradu poduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu i specijalizirani su za trgovačke djelatnosti moraju platiti trgovinsku naknadu. Nije važno da li se rad izvodi u stacionarnim ili nestacionarnim prodajnim mjestima. Iznimka je trgovanje na tržištu ili sajmu.

Poduzetnici mogu kupovatinaknada je uključena u troškove pojednostavljenog poreznog sustava. Osim toga, kada koristite USN "Income" sustav, ova se naknada može odbiti od prihoda.

Dakle, pojednostavljeni porezni sustav je zahtjevan sustav oporezivanja. Mogu ga koristiti mnogi poduzetnici i tvrtke. Za to moraju biti ispunjeni određeni uvjeti. Poduzetnici moraju shvatiti kako prijeći na sustav, kako se obračunava porez, kako se deklaracija formira i predaje i koje druge nijanse moraju uzeti u obzir za uspješan rad. Ako se porez ne plati i izvješća se ne dostave na vrijeme, to će uzrokovati naplatu vrlo visokih kazni.