UST je Obračun, doprinosi, knjiženja, odbici, kamate i izračun UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-09 14:11

Jedinstveni socijalni porez (UST) ozbiljna je inovacija u poreznom sustavu. Uspio je zamijeniti dosadašnje poreze koji su odlazili u tri državna izvanproračunska socijalna fonda. Prije uvođenja UST-a, obveznici su morali podnositi zasebne obrasce izvješća svakom od navedenih fondova, kao i pravovremeno izvršiti plaćanja u rokovima koje je odredio relevantni fond.

Povijest ESN-a

Ideja o uvođenju jedinstvenog socijalnog poreza (UST), koji bi pokrivao sve premije osiguranja, nastala je još 1998. godine, kada je Državna porezna služba predložila stvaranje jedinstvene porezne osnovice, prenoseći sve računovodstvo i kontrolu funkcionira na jedan odjel. Međutim, tih je godina taj plan ostao nedovršen, pa je morao biti zamrznut. Nakon 2 godine, usvojen je drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i Savezni zakon od 05.09.2000. Dana 01.01.2001. uvedena su proračunska sredstva Ruske Federacije. Poglavlje 24, dio 2 govorio je o uvođenju UST-a. Porez u mirovinski fond, kao i porez na socijalni fondU sklopu UST-a objedinjeni su fondovi osiguranja i obveznog zdravstvenog osiguranja radi mobiliziranja sredstava za ostvarivanje prava građana na mirovinsko i socijalno osiguranje, te odgovarajuću zdravstvenu skrb. Uz to, uspostavljena je i određena procedura za doprinose za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

ESN: suština i karakteristike

Tranziciju na otvoreno tržišno gospodarstvo u Rusiji obilježile su dramatične promjene u financijskom sustavu, kada su se izvanproračunska sredstva počela odvajati od nacionalnog proračunskog sustava. Uslijed proračunskog deficita, inflacije, pada proizvodnje, rasta nepredviđenih troškova i drugih okolnosti, formiranje izvanproračunskih fondova postalo je jedan od najvažnijih elemenata u ažuriranju mehanizama ustanova socijalne zaštite. Kao što je ranije spomenuto, UST je uveden nakon stupanja na snagu 2. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, UST je porez osmišljen da zamijeni sve premije osiguranja u gore spomenutim fondovima, ali bez doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, koji se moraju platiti neovisno o UST-u.

U 2010. ukinut je UST, a zamijenjen je premijama osiguranja, koje se, međutim, nisu mnogo razlikovale od potonjeg. Samo plaćanje poreza postalo je značajna razlika između UST-a i premija osiguranja: prije su građani plaćali putem porezne službe, a s pojavom premija osiguranja počeli su plaćati poreze izvanproračunskim fondovima. Osim toga, došlo je do nekih promjena u porezutarife. Međutim, od 1. siječnja 2014. dat je prijedlog za povratak na staru UST shemu, koja je bila na snazi do 2010.

Predmeti oporezivanja

Za porezne obveznike 1. skupine predmet oporezivanja su sva obračunata plaćanja, kao i naknade, bonusi i drugi prihodi, uključujući plaćanja po ugovorima građanskog prava, autorskim i licencnim ugovorima te, konačno, plaćanja namijenjena pružiti materijalnu pomoć. Vrijedi istaknuti zanimljivu činjenicu da svi navedeni prihodi možda ne podliježu oporezivanju ako su isplaćeni iz dobiti koja je bila na preostalom računu organizacije.

Za poduzetnike, objekti oporezivanja su sav prihod koji ostvaruju od svojih poduzetničkih/profesionalnih aktivnosti, umanjen za troškove povezane s njihovim izvlačenjem.

Na kraju, recimo da u objekte oporezivanja nisu uključena različita plaćanja, čiji je predmet prijenos vlasništva ili prijenos imovine na privremeno korištenje. Na primjer, takvi ugovori mogu biti ugovor o "kupoprodaji" i ugovor o zakupu.

Porezna osnovica za UST

Na temelju zakonom utvrđenih predmeta oporezivanja formira se i porezna osnovica. Za poslodavce se određuje prema:

• sve vrste naknada i plaćanja u skladu sa zakonima o radu;
• plaćanje prema građanskopravnim ugovorima;
• prihod od autorskih prava i licenciugovori;
• razna plaćanja za financijsku pomoć i druga besplatna plaćanja.

Kada se utvrdi porezna osnovica, svi prihodi koje poslodavci na neki način pripadnu radnicima u novcu ili u naravi, kao i pod krinkom socijalnih, materijalnih i drugih davanja, umanjeni za neoporezivi dohodak, koji o tome ćemo kasnije. Kada se obračunava UST, porezni obveznici-poslodavci dužni su utvrđivati poreznu osnovicu za svakog zaposlenika posebno tijekom cijelog poreznog razdoblja. Porezna osnovica poduzetnika je generalizirani iznos dohotka koji je predmet oporezivanja i koji su primili tijekom poreznog razdoblja, s iznimkom troškova koji nisu povezani s njihovim ostvarivanjem. Dohodak u naturi zaposlenika (roba, usluge) mora se uzeti u obzir kao dio oporezivog dohotka, na temelju njihove vrijednosti/vrijednosti, koja je utvrđena čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju tržišnih tarifa i cijena.

Plaćanja nisu uključena u poreznu osnovicu

Ovo uključuje sljedeće:

• državne beneficije;
• otpremnina;
• putni troškovi;
• naknada za štetu prouzročenu zdravlju;
• naknada za korištenje osobnih stvari zaposlenika;
• sve vrste naknada sportašima;
• druge vrste kompenzacije;
• pružanje besplatnih obroka;
• prihod koji primaju članovi farme;
• nadoknada za profesionalni razvoj radnika;
• doprinosi za obvezno/dobrovoljno osiguranje radnika;
• materijalne isplate državnim službenicima;
• jednokratna materijalna plaćanja;
• besplatno stanovanje;
• prihod pripadnika plemenskih zajednica nekoliko naroda na sjeveru;
• druga plaćanja utvrđena čl. 237 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Platitelji

Uplatitelji UST će biti iste osobe koje plaćaju doprinose izvanproračunskim fondovima. U suštini, sada postoje samo 2 skupine obveznika, pri čemu su u prvu skupinu uključeni zaposlenici, organizacije, poduzetnici i pravne osobe koje imaju građanskopravnu sposobnost, a u drugu skupinu su samozaposleni građani (odvjetnici, bilježnici, plemenske zajednice malobrojnih). narodi na sjeveru koji se bave tradicionalnom poljoprivredom). i drugi).

Ako porezni obveznici pripadaju objema kategorijama, onda plaćaju porez iz dva razloga. Na primjer, pojedinačni poduzetnik koji koristi rad najamnih radnika dužan je platiti UST iz prihoda dobivenih od poduzetničke djelatnosti, kao i iz obračunatih plaćanja u korist svojih radnika. Javni bilježnici, detektivi i zaštitari koji se bave privatnom praksom ne spadaju u zasebnu klasu platiša iz razloga što su već uvršteni u skupinu „poduzetnika pojedinaca“, što je propisano st. 2. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije.

UST stopa u 2013. i 2014

U Rusiji se postupno povećava porezno opterećenje, što je uzrokovano "starenjem nacije", a potompad broja radno sposobnih i radno sposobnih građana. Naravno, stariju generaciju treba liječiti i tim ljudima redovito isplaćivati mirovine. Danas individualni poduzetnici i ostali samozaposleni plaćaju najniže premije osiguranja. Plaćaju fiksnu premiju osiguranja, koja je osjetno niža od one "prosječnih" zaposlenika koji rade za bilo koga. Što se tiče stvarnih kamata na premije osiguranja (UST), one su u 2013. godini iznosile 30% plaće. Osim toga, od 2012. povučena je dodatna stopa od 10% za plaće veće od 512 tisuća rubalja, 568 tisuća - u 2013. i očekuje se za plaće veće od 624 tisuće u 2014. Očekuje se da će 2014. UST u 2014. porasti na 34%. Zbog naglog povećanja stopa u 2010., koje su porasle za 8% (sa 26% na 34%), većina malih poduzeća otišla je "u sjenu", jer nisu mogla podnijeti tako značajan teret za svoje poslovanje.

Kako izračunati UST?

Izračun UST u 2014. provodi se prema sljedećem algoritmu:

1. Najprije morate utvrditi poreznu osnovicu, a to je zbroj dohotka pojedinca. Može ga primiti kao plaću (odnosno po ugovorima o radu) ili pod krinkom drugih plaćanja izdanih prema ugovorima građanskog prava: autorske naknade, nagrade za obavljanje poslova i tako dalje. Osim toga, i organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste rad najamnih radnika djelovat će kao obveznici UST.

2. Sljedeći korak je određivanje porezne stope. Ona posjedujeregresijska ljestvica, u kojoj se manje kamata zadržava od većeg iznosa. Za većinu obveznika, ukupan postotak će biti 30% (za prihode od 1 do 624.000 rubalja): UST doprinosi u mirovinski fond Rusije - 22%, u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%, u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%. 10% će biti zadržano preko ograničenja (624k).

3. Uskladite svoju plaću sa željenom grupom (<624000<) i jednostavno pomnožite svoj iznos s određenim postotkom. To je sve, vaš pojedinačni UST izračun je gotov.

Porezna razdoblja

Porezno razdoblje je 1 kalendarska godina. Istodobno postoje izvještajna razdoblja za 1. skupinu poreznih obveznika (tromjesečje, 6 i 9 mjeseci). Za 2. skupinu takvih razdoblja nema. Na kraju poreznog razdoblja porezni obveznici moraju podnijeti poreznu prijavu.

Tipična UST obračunska knjiženja

ESN. Objave o njegovom obračunavanju

Porezne olakšice

Prema ruskom poreznom zakonodavstvu, utvrđeno je da su sljedeće organizacije i osobe bile oslobođene plaćanja poreza (prije ukidanja UST-a 2010.):

1. U organizacijama se obračun UST ne zadržava od iznosa plaćanja i drugih naknada koje tijekom poreznog razdoblja ne prelaze 100 tisuća rubalja za svakog pojedinca koji je osoba s invaliditetom I, II ili III skupine.

2. Prethodno načelo također se primjenjuje na sljedeće kategorije poreznih obveznika:

   • Za javne organizacije osoba s invaliditetom (POI). U ovoj kategoriji nema poreza.zadržava se ako među sudionicima ima najmanje 80% osoba s invaliditetom i njihovih zakonskih zastupnika. To se također odnosi na njihove regionalne urede.
   • Za ustanove u kojima se glavni kapital formira iz doprinosa (ODI), čiji je prosječni broj [osoba s invaliditetom] najmanje 50%. Osim toga, udio u plaćama mora biti najmanje 25%.
   • Organizacije koje su stvorene za postizanje društvenih ciljeva, uključujući pomoć osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima. Vrijedi napomenuti da bi vlasnici nekretnine u ovom slučaju trebali biti samo OOI.
3. Individualni poduzetnici i odvjetnici sa statusom invalida I, II ili III skupine. Prihodi od njihovih poduzetničkih/profesionalnih aktivnosti također ne bi trebali prelaziti 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja.

Sada je također prisutan preferencijalni postotak UST (premija osiguranja). Na primjer, 2013. povlaštena stopa iznosila je 20% - u mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Preduvjeti za povratak u UST

Za mnoge se informacija o povratu nije činila iznenađujućom, jer je UST bio važna komponenta poreznog sustava Ruske Federacije 2000-ih. Većina stručnjaka poziva se na činjenicu da su glavni razlozi povratka na UST zamjena UST-a premijama osiguranja, čija se ljestvica promijenila u korist regresivnijeg i povećanje stopa obveznih doprinosa sa 26% na 34% platnog spiska (fonda plaća), nije osiguravalo ravnotežu mirovinskog sustava, već je samo dovelo do povećanja poreznog opterećenja i raznih komplikacija administracije. IzIz ovoga možemo zaključiti da će povratak na UST najvjerojatnije dobro prihvatiti poduzeća (osobito mala), a sam sustav će odgovarati i državi i poduzetništvu. U 2010-13 svi su poduzetnici bili prisiljeni obratiti se tri (!) tijela, što je zauzvrat povećalo troškove računovodstva.

Državi također nije isplativo održavati povećan broj državnih službenika, što otežava kontrolu financijskog poslovanja poduzetnika. Osim toga, već smo spomenuli da su zbog naglog povećanja stopa mnoge male tvrtke otišle u sjenu. Dakle, za sada se predviđaju samo pozitivne promjene. S druge strane, 2014. godine povećana je stopa socijalnih davanja, jer UST sada iznosi 34% (redovni) i 26% (preferencijalni), što gospodarstvenicima neće biti drago.

Zaključak

Prošlo je dosta vremena da sustav oporezivanja UST postane blizak i razumljiv svim poreznim obveznicima. U međuvremenu, treba napomenuti da određene odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijevaju dodatna poboljšanja i pojašnjenja. Ukidanje UST-a nije imalo jako negativan utjecaj na porezni sustav, no praksa uvođenja premija osiguranja nije donijela poboljšanja, povećavajući porezno opterećenje. Danas su UST stope 34% odnosno 26% za većinu obveznika i korisnika, što nije baš lojalno poduzetnicima. Međutim, vrijedno je napomenuti da je UST dobra alternativa premijama osiguranja, što može poboljšati poreznu situaciju u zemlji.