Izdan kredit: knjiženja, obračun kamata

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Mogućnost izdavanja zajmova nije prerogativ samo kreditnih institucija. To može učiniti svaka organizacija s dovoljno financijskih sredstava. Često se zaposlenicima daju krediti kako bi se potaknuli na uspješan rad i motivirali kvalificirani stručnjaci za daljnju suradnju. Mogućnost posuđivanja po niskoj kamatnoj stopi i traženje prikladnog roka otplate čini zajam od poslodavca privlačnim za zaposlenika.

Kako sastaviti ugovor o zajmu

Odnos između poslodavca i zaposlenika koji prima novac na zajam formaliziran je ugovorom o zajmu. Navodi bitne uvjete:

• Iznos koji se daje zajmoprimcu.
• Svrhe za koje se uzima zajam.
• Kamate na kredit, kako se izračunavaju.
• Procedura plaćanja kamata i otplate kredita: u gotovinina blagajnu organizacije ili zadržavanje dijela plaće na temelju osobne prijave.
• Način izdavanja sredstava zajmoprimcu prema ugovoru: u gotovini na blagajni ili prijenosom na bankovni račun.
• Mogućnost prijevremene otplate.
• Drugi uvjeti.

Na temelju zakona 173-FZ, samo kreditne organizacije imaju pravo izdavati zajmove i kredite u valuti druge države. Na mjestu rada zaposlenik može dobiti zajam samo u rubljama. U slučaju da u ugovoru nije navedena kamatna stopa, na temelju članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema zadanom se uzima jednaka stopi refinanciranja. Ako se zaposleniku daje beskamatni zajam, to mora biti navedeno u ugovoru.

Odražavanje transakcija za izdavanje kredita u računovodstvu

Za izdane kredite, knjigovodstvena knjiženja ovisit će o uvjetima ugovora na temelju kojih su krediti izdani. Knjiženje se može izvršiti na kontu 58 ili 73. Račun 58 uzima u obzir financijska ulaganja. Jedan od uvjeta za razvrstavanje iznosa kao financijsko ulaganje je mogućnost stjecanja budućeg prihoda. Jasno je da se beskamatni kredit na ovaj račun ne može uzeti u obzir. Stoga postoje dvije opcije za odraz ove operacije:

Zajmovi izdani zaposlenicima. Knjiženja na računu "Financijska ulaganja"

Debit	Kredit	Napomena
58	50	Gotovina isplaćena iz blagajne
58	51	Novac prebačen na tekući račun

2. Izdani beskamatni zajmovi. Knjiženja na računu "Namirenja odobrenih kredita".

Debit	Kredit	Napomena
73.1	50	Gotovina isplaćena iz blagajne
73.1	51	Novac prebačen na tekući račun

Kako izračunati kamatu na zajam

Prema članku 807. Građanskog zakona Ruske Federacije, dan stupanja na snagu ugovora o zajmu bit će dan kada se gotovina izda na blagajni ili se iznos kredita prenese nalogom za plaćanje na zaposlenika račun za namirenje.

Na temelju članka 191. Građanskog zakona Ruske Federacije, razdoblje za korištenje novca primljenog na kredit počinje na dan nakon stupanja na snagu ugovora. Posljednjeg datuma svakog kalendarskog mjeseca u kojem se izdaje zajam, knjiženja obračuna kamate na zajam izdanu zaposleniku prikazuju se u računovodstvenom izvještaju.

Debit	Kredit	Napomena
58	91	Kamate na zajam na teret ostalih prihoda

O tome kada prestaje obračunavanje kamata na zajam, nema konsenzusa među odvjetnicima i računovođama. Problem je da li naplatiti kamatu po danu, uu kojem je došlo do potpune otplate: zajmoprimac je platio zadnji dio duga blagajni ili je napravljen odbitak od plaće za cijeli iznos stanja. Ne postoje posebne upute u zakonodavstvu o ovom pitanju. Kako biste izbjegli pitanja i nesuglasice, bolje je naznačiti ovaj trenutak u ugovoru o zajmu.

Kako evidentirati otplatu kredita i otplatu kamata

Uplatu novca u blagajnu organizacije ili njihov prijenos na njen tekući račun mora izvršiti u utvrđenim rokovima zaposlenik kojem je kredit izdan. Knjiženja se vrše u korist konta na kojima je izvršena obrada.

Debit	Kredit	Napomena
58	50	Novac je položen u blagajnu
58	51	Novac prebačen na tekući račun
58	70	Dio plaće zadržan za otplatu kredita i kamata
73.1	50	Povrat za beskamatni zajam isplaćen je na blagajni
73.1	51	Novac prebačen na tekući račun otplata beskamatnog kredita
73.1	70	Dio plaće zadržan za povrat beskamatne zajma.

Postoji mišljenje da je dugove po kreditima i kamate nemoguće odbiti od plaća. Temelji se na članku 137. Zakona o radu koji navodi sve vrste mogućih odbitaka. Popis je zatvoren. Drugi savezni zakoni daju dodatno opravdanje za određene odbitke s plaća, ali se nigdje ne spominje otplata kredita. Pitanje je diskutabilno, možda će Državna inspekcija rada pronaći prekršaje u takvom zadržavanju. Ako je organizacija ipak odlučila otplatiti dug zadržavanjem dijela plaće, potrebno je to uključiti u ugovor i uzeti izjavu o suglasnosti od zaposlenika.

Značajke izdavanja zajma osnivaču organizacije

Teoretski, izdavanje zajma osnivaču razlikuje se po tome što on nije zaposlenik. Stoga se za izdavanje beskamatnog zajma koristi skup nagodbi ne s osobljem, već s drugim dužnicima. Ako se zajam izda osnivaču, unosi će izgledati ovako:

Debit	Kredit	Napomena
76	50	Gotovina isplaćena iz blagajne
76	51	Novac prebačen na tekući račun

U praksi, izdavanje zajma osnivaču je način da povučete svoj novac iz organizacije. Do 2016. godine zajmovi su se osnivačima davali beskamatno i praktički neopozivo, ugovori o njimaproduženo iznova i iznova, nije imalo posljedica.

Koja je materijalna korist zajmoprimca od štednje na kamatama

U vezi s izdavanjem kredita bez kamata ili po vrlo niskoj stopi, koncept materijalne koristi zajmoprimca nastaje zbog uštede na plaćanju kamata. Prema definiciji Poreznog zakona, zajmoprimac ostvaruje materijalnu korist ako je kamata na njegov kredit manja od 2/3 stope refinanciranja Centralne banke. Danas je 7,75%, a 2/3 od toga je 5,16%. Ako je zajmoprimac uzeo kredit ispod ove stope, na primjer, uz 3% godišnje, tada će se razlika između 5,16% i 3% smatrati materijalnom dobrom. Zaposlenik koji dobije beskamatni zajam koristit će 5,16% godišnje. Ona podliježe porezu na dohodak po stopi od 35%.

Prije 2016. materijalne koristi su se obračunavale u trenutku otkupa. Na dan kada je zaposlenik vratio zadnji dio novca i u potpunosti ispunio svoje obveze, knjigovođa je morao izračunati koliku će kamatu platiti, na temelju 2/3 stope refinanciranja, od toga oduzeti iznos stvarno plaćenih kamata a od razlike odbiti 35% poreza na dohodak. Budući da osnivači nisu vraćali kredite, nije došao datum otplate, porez nije naplaćen.

Od 2016. godine materijalna korist se, prema izmjenama Poreznog zakona, obračunava mjesečno. Ako dugo ne otplaćujete beskamatni kredit, morat ćete plaćati mjesečni porez na materijalnu korist. Za osnivače, ovaj način podizanja novca sada postaje manje privlačan.

Kada ne možete platitiporez na dohodak

Nećete morati platiti porez na dohodak od iznosa materijalne koristi ako je zaposlenik uzeo kredit za kupnju stana. U tom slučaju u ugovoru o zajmu mora biti navedena svrha za koju će se posuđena sredstva potrošiti. Nakon kupnje kuće, poslodavcu morate dostaviti dokumente koji potvrđuju namjensko korištenje sredstava. Ako zaposlenik s hipotekarnim kreditom podiže kredit uz bolju kamatnu stopu za otplatu hipoteke u banci, porez na dohodak se mora zadržati, jer je stan kupljen prije nego što je novac posuđen.

Kako izdavanje zajma utječe na porez na dohodak i STS

Iznosi novca izdani kao zajmovi ne mogu se uključiti u iznos troškova koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak i pojednostavljeni porezni sustav. Ako je kredit izdat s kamatama, tada se njihov iznos uključuje u osnovicu kao ostali neposlovni prihod, a na njega se obračunava porez na dobit.

Opraštanje duga zaposleniku

Zakonodavstvo dopušta poslodavcu da zaposleniku-zajmoprimcu oprosti dug ili ostatak. To se može dogoditi ako zaposlenik ima tešku financijsku situaciju. Postoje dva načina za podnošenje zahtjeva za oprost duga:

1. Zaključite dodatni ugovor uz ugovor o zajmu.
2. Stvorite ugovor o donaciji.

Prilikom otpisa duga zaposleniku kojem je dat kredit, upisi se vrše na teret računa "Ostali prihodi i rashodi".

U svakom slučaju, cijelineplaćeni iznos kredita postaje prihod zajmoprimca i od njega se mora zadržati porez na dohodak od 13%. Ali u drugom slučaju, iznos od 4000 rubalja. bit će oslobođeni oporezivanja, na temelju toga što članak 217. Poreznog zakona navodi da darovi u vrijednosti do 4000 rubalja. Bez poreza na dohodak.

Za porez na dohodak, iznos neplaćenog kredita ne može se pripisati troškovima i neće umanjiti poreznu osnovicu. Ali premije osiguranja za iznos oprošten prema ugovoru morat će se naplatiti. Na donirani iznos ne naplaćuju se premije osiguranja. Stoga je za obje strane korisnije djelovati sastavljanjem ugovora o donaciji.