Materijalna dugotrajna imovina u bilanci društva

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Sve organizacije moraju voditi evidenciju imovine. Svako poduzeće ima imovinu koja se često koristi u komercijalnim aktivnostima, ali ostaje nepromijenjena. Proces njihovog obračunavanja ponekad uzrokuje mnogo poteškoća.

Definicija

Materijalna dugotrajna imovina u bilanci je vrsta imovine koja je registrirana u organizaciji i koju ona koristi za provedbu zadataka. Takva se imovina privlači za generiranje dobiti tijekom dugog vremenskog razdoblja (više od 1 godine).

Materijalna dugotrajna imovina je novčana vrijednost imovine i obveza organizacije. Svi se oni u potpunosti ili djelomično koriste u procesu stvaranja proizvoda i prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.

Koeficijent materijalizacije pokazuje stupanj sigurnosti organizacije OS-a:

Kma=AI/A, gdje je

AI trošak MNAdugotrajna imovina) u bilanci;

A - bilančna suma.

Imovina organizacije karakterizirana je sljedećim parametrima:

1. Svrha kupnje.

2. Vijek trajanja.

3. Oblik imovine. Na njegov volumen utječe:

• vanjski čimbenici: stanje u zemlji, tržišni uvjeti, inflacija, razina državne regulacije gospodarstva, zakonodavni okvir, dostupnost kredita;
• unutarnji čimbenici: promet, uvjeti isporuke, organizacija rada.

IMA:

• Zadovoljite potrebe poduzeća za materijalnim resursima.
• Koristi se za pravodobna namirenja s drugim ugovornim stranama u cijelosti.
• Osigurajte vrijednost za novac.

Zakonodavna regulativa

Na državnoj razini razvijen je niz NAP-ova koji reguliraju proces računovodstva imovine. Konkretno, Savezni zakon br. 208 detaljno opisuje strukturu kapitala (član 25), minimalne zahtjeve za njegovu veličinu (član 26), proces promjene iznosa kapitala (član 26-30), kao i pitanja zaštite prava vjerovnika i izdavanja vrijednosnih papira (vv. 31-33).

Norme ovog saveznog zakona primjenjuju se samo na dd. ZAO i organizacije drugih oblika vlasništva imaju svoja računovodstvena pravila. Konkretno, Savezni zakon br. 402 detaljno opisuje kako obračunati materijalnu dugotrajnu imovinu i obveze organizacije.

Klasifikacija

Proces računovodstva imovine odražava se u zakonodavnim aktima. Za ispravno tumačenje pravila, prvo se morate upoznati s posebnimuvjeti.

NMA	Imovina koja nema novčani oblik, kao što su vlasnička prava.
OS	Nekretnina koja se koristi za proizvodnju proizvoda više od jedne godine.
Dugotrajna imovina isplativa ulaganja u materijalna sredstva	Kretanje sredstava u investicijskim projektima za ostvarivanje prihoda.
Financijska ulaganja	Ulaganje u kapital drugih poduzeća.

Zastupljena materijalna dugotrajna imovina u bilanci malog poduzeća koristi se/otkupljuje dulje od 12 mjeseci, dok obrtna imovina cirkulira manje od godinu dana.

Nematerijalna imovina također uključuje vozila, zgrade i nekretnine koje se koriste za rješavanje proizvodnih problema: transport, prerada, modernizacija i skladištenje ostataka. Bilanca stanja odražava materijalnu dugotrajnu imovinu kako slijedi:

• kod retka stanja 1110 – nematerijalna imovina;
• 1120 – Razvoj;
• 1150 - OS;
• 1160 - materijalne vrijednosti;
• 1170 - financijsko ulaganje.

Pogledajmo svaki od ovih članaka detaljno.

Nematerijalna imovina

1110. redak bilance "materijalna dugotrajna imovina" koristi se za prikaz zaštitnih znakova, softvera i umjetničkih predmeta za koje organizacija ima jedinstvena prava. Članak se popunjava prema kontu 04 minus kontu 05. Odnosno ostatakvrijednost imovine. Rezultati istraživanja i razvoja, koji se odražavaju u članku 1120, upisuju se po početnoj cijeni s istoimenog podračuna.

Search Assets

Ova dugotrajna materijalna imovina (redak 1130) odražava trošak rada za traženje mineralnih nalazišta na određenom području. Podaci se unose s istoimenog podračuna 08, uzimajući u obzir amortizaciju (konto 05). Iste organizacije popunjavaju redak 1140, koji odražava troškove građevina, vozila koja se koriste u radu. Navedene vrijednosti se odražavaju uzimajući u obzir amortizaciju (konto 08 - račun 02).

OS

Materijalna dugotrajna imovina (1150) čija vrijednost prelazi 40 tisuća rubalja. s rokom korištenja dužim od 12 mjeseci, klasificiraju se kao dugotrajna sredstva. Iskazuju se u bilanci po ostatku vrijednosti, odnosno uzimajući u obzir amortizaciju (konto 01-konto 02).

Prihodi i financijska ulaganja (1. dio)

Nekretnina koja je iznajmljena ili iznajmljena također se odražava u bilanci u ostatku vrijednosti u redu 1160. Financijska ulaganja su doprinosi društvu za upravljanje koje kupuje Centralna banka drugih organizacija. Redak 1170 odražava početni trošak dugoročnih ulaganja (razdoblje cirkulacije je više od 12 mjeseci). Podaci se unose iz stanja zaduženja računa. 58, pogl. 55, pogl. 73. Ako organizacija stvori rezerviranja za umanjenje vrijednosti takve imovine, ona se također treba obračunati u retku 1170.

Financijska ulaganja također uključuju izdane beskamatne zajmove. Njihov zbrojse ne odražava u redak 1170, već u računima potraživanja (1190). Trošak otkupljenih dionica od osnivača također bi se trebao odražavati ne u ulaganjima, već u obvezama (str. 1320).

Odgođena imovina

Redak 1180 popunjavaju organizacije koje primjenjuju PBU 18/02. Ovdje se prikazuje stanje zaduženja. 09 na datum izvještavanja. Ako se porezne obveze iskazuju na neto osnovi, koristi se drugačiji postupak. Pozitivna razlika između 09 i pogl. 77 se odražava u retku 1180, a negativan - u pasivi u retku 1420.

Ostala nematerijalna imovina

Redak 1190 odražava informacije o nebitnoj imovini. To može biti rezidualna vrijednost istraživanja i razvoja, troškovi popravka, kapitalna ulaganja koja su bila u tijeku. Svaka organizacija samostalno razvija kriterije za pripisivanje troškova ovom članku.

Dionice

Redak 1210 drugog odjeljka bilance treba odražavati podatke o materijalima, proizvodima, sirovinama u proizvodnji. To također uključuje podatke o zalihama, jeftinom uredskom namještaju, tiskanom materijalu koji se ne otpisuju na kraju izvještajnog razdoblja. Podaci se unose u bilancu s računa 10. Ako organizacija koristi diskontne cijene, tada izvješće odražava razliku između računa. 10 i pogl. 16. Ako, osim toga, organizacija stvori pričuvu za kupnju zaliha, tada se kreditno stanje računa treba odbiti od dobivene brojke. 14.

Informacije o nedovršenoj proizvodnji odražavaju se iz računa 20-23 i c. 46. Troškovi prijevoza za dostavuroba je obično uključena u cijenu koštanja. Zatim se podaci unose u bilancu sa računa 41. Zalihe se iskazuju po stvarnom trošku (konto 41 - konto 42).

PDV

Redak 1220 trebao bi odražavati stanje iznosa PDV-a prikazanog za plaćanje. Dopušteno je nulto stanje. Ako organizacija nije prihvatila porez na odbitak i nije ga uključila u troškove. Ova situacija može nastati ako se otkrije pogreška u primljenim računima, proizvodi imaju dug proizvodni ciklus ili se prodaju po nultom tečaju. Dugovno stanje računa se unosi u bilancu. 19.

Potraživanja

DZ uključuje dugove:

• za robu isporučenu kupcima;
• za navedene predujmove dobavljača;
• za neisplaćena sredstva odgovornim osobama;
• o porezima, itd.

Redak 1230 odražava stanje zaduženja računa 60, 62, 68, 69. Sva poduzeća dužna su formirati pričuvu za sumnjive dugove. Iznos prikazan na računu 63 treba odbiti od vrijednosti duga.

Financijska ulaganja (2. dio)

Redak 1240 odražava trošak kratkoročnih ulaganja u obliku zajmova, računa itd. Bilanca stanja sadrži podatke o ostatku vrijednosti ulaganja, uzimajući u obzir formirane rezerve (razlika između konta 58 i konta 59).

Gotovina

Redak 1250 odražava informacije o stanju sredstava na raspolaganju, na računima za namirenje i o novčanim ekvivalentima, na primjer, depoziti "na zahtjev". Računi depozita uključeni su u dugoročna ili kratkoročna ulaganja. Sredstva u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju banke u trenutku izvještavanja.

Ostali OA

U sastavu ostale imovine (1260) trebaju se odraziti podaci o imovini koja nije spadala u sve gore navedene stavke. To može biti iznos naplaćenog PDV-a, prihod koji nije priznat u tekućoj godini, nestašice koje nisu otpisane itd.

Pojednostavljeno stanje

Male tvrtke često koriste pojednostavljene obrasce za izvješćivanje prilikom sastavljanja bilance. Skraćeni oblik sastoji se od pet linija imovine i šest obveza. Čini se da bi balansiranje bilo vrlo jednostavno. U praksi, računovođe se moraju suočiti s brojnim poteškoćama.

Struktura

Pojednostavljena bilanca prikazuje sažetak imovine i obveza.

String	Formula za izračun stanja (račun)
Imovina
Materijalna dugotrajna imovina: dugotrajna imovina, kapitalna ulaganja.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Financijska imovina: nematerijalna imovina, ulaganja, rezultati razvoja	Nematerijalna imovina (04 - 05), ulaganja (58 + 55), razvoj (08 + 04)
Zalihe: sirovine, WIP, proizvodi, roba	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Gotovina (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Ostala imovina: kratkoročna ulaganja, PDV,potraživanja	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasivna
Kapital: odobren, dodatni, rezerva, zadržana dobit	80 +…+ 84
Dugoročni zajmovi	67
Ostali dugoročni zajmovi	77 + 96
Kratkoročni zajmovi	66
Računi plaćanja	68 +…+ 71 + 76
Ostale tekuće obveze	96

Svaki redak odgovara određenom kodu. Ako trebate navesti nekoliko pokazatelja u jednom retku, onda se stavlja šifra članka koji ima najveći udio.

Primjer. U LLC-u redak "materijalna dugotrajna imovina" uključuje dugotrajnu imovinu u iznosu od 200 tisuća rubalja. i kapitalna ulaganja u iznosu od 80 tisuća rubalja. Trošak kupljene opreme je veći od iznosa investicije. Stoga će se u bilanci pojaviti materijalna dugotrajna imovina (redak 1150) u iznosu od 280 tisuća rubalja. Ako poduzeće nema što zapisati u neki redak, onda se jednostavno ne dovodi u bilancu.

Novostvorene organizacije koje još nisu provodile aktivnosti ne mogu prikazati prazan saldo. Izvješće treba odražavati najmanje dvije transakcije: izvor i proces formiranja temeljnog kapitala (DT75 KT80). Najčešće dioničari doprinose gotovinom (DT51 KT75) odnosigurati OS kao kladu (DT01 KT75). Zatim se vrši unos u odgovarajući redak "materijalna dugotrajna imovina" u bilanci malog poduzeća.

Primjer

LLC ispunjava pojednostavljenu bilancu na kraju godine. Od 31. prosinca organizacija ima sljedeću imovinu:

• kupljena dugotrajna sredstva (račun 01) - 100 tisuća rubalja. - materijalna dugotrajna imovina (šifra retka 1110);
• gotovina (račun 51) - 10 tisuća rubalja. – kod retka 1250;
• dug kupaca - 15 tisuća rubalja. – DZ (kod linije 1260).

Ukupna imovina: 125.000 RUB

Obveze:

• UK + Dobit: 115 tisuća rubalja. - kod retka 1310.
• Računi plativi (za plaće, izvođačima, proračunu) - 10 tisuća rubalja. – kod linije 1330.

Ukupne obveze: 45.000 RUB

Procjena troškova

Prije prodaje organizacije izračunava se njezina tržišna vrijednost. U tu svrhu utvrđuje se pokazatelj kao što je neto imovina. Na temelju podataka iz bilance. Sve obveze se odbijaju od vrijednosti imovine. Preostala brojka je tržišna vrijednost organizacije. Ako se kao rezultat izračuna dobije negativna vrijednost, tada su obveze organizacije nekoliko puta veće od vrijednosti imovine. U izračun nije uključena vrijednost dionica koje je društvo otkupilo od osnivača i vrijednost dionica. Činjenica vlasništva ne jamči dobit.

Materijalna dugotrajna imovina obično se procjenjuje metodom viška dobiti. Temelji se na pretpostavci da dio dobiti može premašiti "normalnu" profitabilnost i pretvoriti se u nematerijalnu imovinu - "goodwill". Algoritam izračuna:

• Utvrđivanje vrijednosti imovine i obveza.
• Izračun operativne dobiti.
• Odredite OA stopu povrata, koja će se zatim koristiti za izračunavanje "viška dobiti".
• Određivanje stope povrata nematerijalne imovine, koja će se zatim koristiti za izračunavanje "goodwill-a".

Prije izračunavanja, artikli se prilagođavaju:

• Vrijedne papire prevedene su po tržišnoj vrijednosti.
• Potraživanja se čiste kako bi se identificirali dugovi koji se još mogu naplatiti.
• Bolje je izračunati trošak robe i materijala po stvarnoj prodajnoj cijeni.
• Od troškova unaprijed uklonite dio koji ne prelazi na kupca i dodajte troškove koji nisu evidentirani u imovini.
• Cijenu namještaja i opreme najbolje je odrediti metodom zamjene, odnosno uzimajući u obzir trošenje ili po tržišnoj cijeni.
• Dug izdan radi osiguranja nekretnine treba ukloniti iz bilance.

Od stavki obveza, samo mjenice i odgođena plaćanja poreza morat će se prilagoditi u nekim situacijama.