Jedinstveni pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Pojedinačni poduzetnici koji tek započinju komercijalnu djelatnost, kao i pravne osobe, imaju mogućnost izabrati jedan od dva sustava oporezivanja: pojednostavljeni ili opći. Naš članak će raspravljati o pojednostavljenom obliku oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, iznosu poreza i drugim važnim aspektima na temu.

Koncept kategorije

Pod pojednostavljenim sustavom oporezivanja (skraćena verzija - USN) treba shvatiti poseban porezni režim koji podrazumijeva određeni postupak plaćanja poreza i namijenjen je predstavnicima srednjih i malih poduzeća. Pojednostavljeni porez za individualnog poduzetnika ili pravnu osobu podrazumijeva oslobađanje od mnogih plaćanja, pojednostavljene obrasce izvješćivanja, kao i relativnu lakoću računovodstva. Očito, navedeni uvjeti privlače gospodarstvenike i predodređuju njihov izbor. Danas većina poduzetnika u Ruskoj Federaciji radi na ovom posebnom režimu.

Suština sustava

Razmotrite bit poreza napojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe. Vrijedi napomenuti da gospodarstvenici koji su odabrali pojednostavljeno oporezivanje ne uplaćuju u proračun:

• Porez na dodanu vrijednost (PDV). Iznimka je situacija ako se tržišni proizvodi uvoze na teritorij Ruske Federacije.
• Porez na imovinu. Osim objekata koji se procjenjuju u skladu s katastarskom vrijednošću, kao i onih uvrštenih na poseban popis od strane organa lokalne samouprave.
• Porez na dohodak na dohodak od poslovnih aktivnosti. Treba dodati da se u ovom slučaju dobici i nagrade, bankovne kamate, dividende ne uzimaju u obzir.

Dakle, umjesto navedenih poreza koristi se pojednostavljeni sustav oporezivanja za individualne poduzetnike. Koji porezi se ne plaćaju, razmotrili smo. Međutim, koliko se duguje? Ovdje govorimo o fiksnom iznosu plaćanja. Važno je dodati da porezni obveznici koji posluju po pojednostavljenom režimu u svakom slučaju snose smanjeni porezni teret, a podnose i znatno manje izvješća.

Ko ima koristi od ovoga?

Prije odabira pojednostavljenog poreza (SPS) za pojedinog poduzetnika ili organizacije, poželjno je odgovoriti na sljedeće pitanje: hoće li vaši klijenti uključivati PDV obveznike? Ako je odgovor potvrdan, onda će im biti neisplativo surađivati s vama, jer neće moći nadoknaditi porez na dodanu vrijednost iz cijene komercijalnih proizvoda (usluga, radova) kupljenih od vas. Dakle, s velikom vjerojatnošću će odbiti suradnju, pogotovo kada je riječ o velikom iznosu ugovora. PDV obveznicima je puno isplativije raditi s istim obveznicima poreza na dodanu vrijednost.

Moramo imati na umu da se kupac može zadržati. Da biste to učinili, preporučljivo mu je dati popust na iznos poreza. Međutim, ovaj pristup neće raditi za vas. Ako vaši klijenti uključuju iste pojednostavljene osobe, pojedince ili porezne obveznike, UTII, onda možete sa sigurnošću razmotriti pojednostavljeni porez za pojedinog poduzetnika ili organizaciju. Uostalom, obećava mnoge prednosti.

Utvrdili smo da je obveznicima PDV-a obično neisplativo kupovati tržišne proizvode ili koristiti usluge od drugih strana koje rade na principu "pojednostavljenja".

Porezna stopa za pojedinačne poduzetnike

Sljedeće ćemo analizirati aktualnu poreznu stopu za 2019. za pojedinačne poduzetnike po pojednostavljenom sustavu. Dakle, poduzetnici rade po stopi od 15% ili 6%. Ovisi o odabranom objektu oporezivanja:

• "Prihod".
• "Prihodi minus troškovi."

Vrijedi napomenuti da u nekim regijama Rusije mogu postojati drugi iznosi poreza pod pojednostavljenim oblikom oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, niži. Činjenica je da trenutni zakon na teritoriju zemlje daje subjektima pravo da određuju vlastitu stopu u rasponu od 1 do 6% za objekt "Prihod", kao i od 7,5 do 15% za "Prihod". minus troškovi” objekt.

Također, uz malo sreće, neki poslovni ljudi možda uopće neće plaćati porez prve dvije godine. To je opravdano stavkom 4. članka 346.20, koji daje pravo subjektima Federacije da uvedu za pojedinačne poduzetnike radpo pojednostavljenom sustavu, porezni praznici.

Poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike može iskoristiti ove praznike u sljedećim slučajevima:

• Prijavljuje se kao samostalni trgovac po prvi put.
• Bavi se društvenim, industrijskim, znanstvenim aktivnostima ili pruža usluge kućanstva stanovništvu.
• Odmori uvedeni zakonom subjekta Ruske Federacije, gdje je registrirani pojedinačni poduzetnik.
• Prihodi od vrsta djelatnosti navedenih u drugom stavku za pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike za godinu iznose najmanje 70 posto ukupnog prihoda.

U ovom slučaju, lokalne vlasti imaju pravo uvesti dodatna ograničenja za osiguravanje praznika:

• prosječan broj zaposlenika tijekom godine;
• maksimalni iznos prihoda primljen u godini.

Kako izračunati pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike u vašoj regiji, jesu li porezni praznici relevantni i pod kojim uvjetima - sve ove i druge nijanse možete pronaći u lokalnoj podružnici Federalne porezne službe.

Zaključimo. Jedinstvena pojednostavljena porezna stopa za pojedinačne poduzetnike:

• 6 posto - za objekt "Prihod";
• 15 posto - za objekt "Prihodi minus troškovi";
• 0 posto - za poduzetnike koji ispunjavaju uvjete za porezne praznike.

Ne zaboravite da subjekti Federacije imaju pravo utvrđivati smanjene iznose poreza za pojedinačne poduzetnike po pojednostavljenom sustavu.

Tko ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav?

Novoregistrirane organizacije ili samostalni poduzetnici trebaju samo provjeriti da njihova vrsta djelatnosti nije zabranjena za primjenu posebnog režima. U skladu s člankom 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, odvjetnici i javni bilježnici, osiguravatelji, organizatori kockanja, privatne agencije za zapošljavanje i proizvođači trošarinskih komercijalnih proizvoda nemaju pravo koristiti jedinstveni pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike. Također nije dostupan profesionalnim sudionicima na tržištu vrijednosnih papira.

Pojedinačni poduzetnici koji već posluju mogu prijeći na pojednostavljeni porez za pojedinačne poduzetnike samo kada broj zaposlenih ne prelazi stotinu ljudi.

U Poreznom zakonu koji je na snazi u zemlji, postoji ograničenje preostale vrijednosti dugotrajne imovine od 150 milijuna rubalja, kao i prihoda za devet mjeseci prethodne godine od 112,5 milijuna rubalja. Međutim, ta se ograničenja odnose samo na organizacije. Individualni poduzetnici imaju pravo plaćati porez za godinu za individualne poduzetnike po pojednostavljenom sustavu, a pritom se ne osvrću na prihode prethodne godine i trošak dugotrajne imovine. Zbog toga poduzetnici ne popunjavaju ove pokazatelje u obavijesti sukladno obrascu 26.2-1. Međutim, kasnije, odnosno već radeći na pojednostavljenju, moraju se pridržavati navedenih ograničenja.

Treba napomenuti da oni poduzetnici koji imaju više od 100 zaposlenih u državi, kao i oni koji razvijaju djelatnosti navedene u stavku 3. članka 346.12. važećeg na području Federacije Poreznekod.

USN s objektom "Prihod"

Proučili smo koji je porez po pojednostavljenom sustavu za pojedinačne poduzetnike danas aktualan, te naveli relevantne vrste djelatnosti i značajke plaćanja. Zatim analizirajmo pojednostavljeni sustav s objektom "Prihod".

Porezni obveznici koji odaberu ovu opciju razmatraju plaćanja poreza isključivo iz prihoda. Zato faktor koliko je poduzetnik pretrpio gubitke nije bitan za oporezivanje. Što se podrazumijeva pod pojmom "dohodak"? Riječ je o sredstvima koja gospodarstvenik dobiva od kupaca za svoje komercijalne proizvode, usluge ili rad, kao i neposlovni prihodi i imovina primljena uz besplatne uvjete. Neposlovni prihodi nisu ništa drugo nego prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama, novčane kazne i kazne u korist pojedinog poduzetnika, tečajne razlike, kamate na kredite, viškovi, otpisani dugovi i sl. (potpuni popis možete pronaći u čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračun plaćanja

Kako platiti pojednostavljeni porez za fizičkog poduzetnika s objektom “Dohodak”? Za izračun uplate u državni proračun potrebno je uzeti iznos novčanih primitaka za izvještajno razdoblje i pomnožiti s poreznom stopom. Radi jasnoće, analizirajmo odgovarajući primjer.

Pojedinačni poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni sustav zaradio je 100.000 rubalja u određenom razdoblju. Plaćanje poreza u ovom slučaju iznosilo je 6 posto ovog iznosa, odnosno 6.000 rubalja, a to nije ovisilo o tome kolikoprikazano razdoblje bili su troškovi poduzetnika.

Važno je imati na umu da se pojedinačni poduzetnik obvezuje uračunavati prihode u posebnoj Knjizi računa. Trebao bi uključivati samo prihod. Rashodovni dio tablice nije popunjen. Valja dodati da se putem servisa pod nazivom "My Business" automatski formira KUDiR. Prihodi se obračunavaju na gotovinskoj osnovi, odnosno u trenutku kada su primljeni na blagajni ili na tekući račun. U postupku provođenja porezne revizije, zaposlenici Federalne porezne službe u ovom slučaju ne provjeravaju transakcije rashoda pojednostavljenog poduzetnika. Osim toga, na pojednostavljenom sustavu s objektom “Prihodi” samo se prihod prikazuje u deklaraciji i KUDiR-u. Plaćanja poreza također se otplaćuju isključivo iz prihoda. Troškovi se odbijaju od poreza.

Pojednostavljeni sustav s objektom "Prihodi minus troškovi"

Ovaj je sustav nešto složeniji. Razmotrivši kako platiti pojednostavljeni porez na IP s objektom "Dohodak", preporučljivo je prijeći na njega. U ovom slučaju oporezuje se samo razlika između rashoda i prihoda, postoje neke posebnosti računovodstva, kao i koncept minimalnog plaćanja poreza. Radi jasnoće, analizirajmo primjer izračuna.

Prihod poslovnog čovjeka za određeno razdoblje iznosi 350.000 rubalja. Troškovi - 220 000 rubalja. Plaćanje poreza za razdoblje može se izračunati na sljedeći način: (350 - 220 tisuća) x 15%=19.500 rubalja.

Imajte na umu da se svi troškovi ne mogu odbiti. Samo oni su relevantnikoji su navedeni u čl. 346.16 Poreznog zakona, koji djeluje na teritoriju Ruske Federacije. Svi oni moraju biti dokumentirani i potkrijepljeni. Činjenica da je popis troškova koji se odbijaju od prihoda zatvoren, donekle je prednost za poduzetnika. Činjenica je da se time smanjuje vjerojatnost sporova s poreznim službenicima, kao, na primjer, u slučaju plaćanja poreza na dohodak.

Razmotrimo značajke računovodstva. Vrijedi napomenuti da je s prihodima sve prilično jednostavno: oni se također uzimaju u obzir kada ulaze u blagajnu ili na tekući račun. Ali s troškovima je nešto teže, jer se moraju uzeti u obzir određena pravila. Dakle, troškove treba upisati u KUDiR samo kada su tržišni proizvodi ili usluge isporučeni i plaćeni. Ako se bilo koji od navedenih uvjeta ne provede, nemoguće je uzeti u obzir troškove u postupku obračuna uplate u državni proračun. Drugim riječima, u KUDiR-u će biti datum plaćanja za komercijalni proizvod ili za njegovu isporuku (ovisno o tome koji je od navedenih događaja došao kasnije). Razmotrimo primjer.

Conditional LLC je 20. prosinca prebacio avans za namještaj dobavljaču. Posljednji je isporučio robu 15. siječnja. Organizacija će odraziti troškove za to tek u novoj godini, odnosno 15. siječnja. Ako je namještaj isporučen u prosincu i plaćen tek u siječnju, troškovi bi se također odrazili u siječnju.

Drugo pravilo kaže da se trošak tržišnih proizvoda, koji su kupljeni radi preprodaje, može otpisati kao rashod tek nakon prodaje. Uzmimo primjer. SP se bavi prodajom i ugradnjom klima uređaja. NAU ožujku je kupio pet klima uređaja od kojih je svaki koštao 15.000 rubalja. Tijekom ožujka prodao je i ugradio tri klima uređaja. Dakle, zabilježio je njihov trošak (153=45 000 rubalja) kao troškove u KUDiR-u u ožujku. Štoviše, IP je preostala dva klima uređaja u skladištu otpisala kao trošak tek nakon što su prodani.

Konačno, treće pravilo pretpostavlja da je trošak dugotrajne imovine (nabava, izgradnja ili rekonstrukcija) trošak tek nakon puštanja u rad i samo u granicama plaćenih iznosa. Mora se imati na umu da se trošak otpisuje u jednakim dijelovima tromjesečno (u pravilu na zadnji datum tromjesečja) do kraja godine. Drugim riječima, ako je kupnja obavljena u prvom tromjesečju, tada je otpis relevantan za 1/4 dijela tijekom cijele godine, ako je u drugom - za 1/3 dijela, u trećem - za 1/2 dijela, u četvrtom - cijeli trošak će se unijeti u QUDiR zadnji datum četvrtog tromjesečja.

Minimalno plaćanje poreza

Koji porezi nisu uključeni u pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike, razmotrili smo. Vrijedi napomenuti da InIP, koji je odabrao predmet oporezivanja "Prihodi minus rashodi", uplaćuje u državni proračun čak i kada rashodi premašuju prihode.

Kada završi izvještajna godina, porezni obveznik mora izračunati dva iznosa:

• 15 posto razlike između troškova i prihoda, tj. redovito plaćanje poreza;
• 1 posto prihoda.

Ako je drugi iznos veći, onda državaproračun na temelju rezultata godine plaća upravo on (minus naznačene akontacije), a ne porez obračunat na uobičajen način. Razmotrimo primjer.

Prema rezultatima radne aktivnosti za godinu, prihod poduzetnika P. iznosio je 2 milijuna rubalja, a rashodi - 1,9 milijuna rubalja. Preporučljivo je napraviti dva izračuna:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubalja.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubalja.

Minimalna uplata poreza bila je veća nego inače. Dakle, prema rezultatima godine, u državni proračun treba uplatiti 20 tisuća rubalja. Ako je poduzetnik prenosio predujmove tijekom godišnjeg razdoblja, tada se mora platiti minimalni porez umanjen za njih.

Treba imati na umu da razliku između minimalnog i običnog poreza, individualni poduzetnik ima pravo sljedeće godine evidentirati u rashodima, a time i umanjiti porezni prihod. U analiziranom primjeru razlika je 20.000 - 15.000=5.000.000 rubalja. Njihov individualni poduzetnik P. iduće godine ima pravo uključiti u rashode i odbiti od porezne osnovice.

Minimalni porez se obračunava na kraju godine, ali ovo pravilo ne vrijedi za akontacije. Čak i ako poduzetnik radi s gubitkom, a razlika između troškova i prihoda je negativna, i dalje će morati platiti minimalni porez.

Važno je znati da se na pojednostavljenom sustavu s objektom “Prihodi minus troškovi” porez plaća na razliku između troškova i prihoda. Deklaracija i KUDiR pokazuju oboje. U procesu obračuna troškova potrebno je promatratiodređene norme. Na kraju godine, osim redovnog poreza, treba se obračunati i minimalni porez.

Koje izvješće trebam podnijeti?

Važno je znati da se za jedinstveni porez priprema samo jedna prijava godišnje. Predaje se IFTS-u najkasnije do 30. travnja iduće godine. Osim toga, individualni poduzetnici moraju ispuniti posebnu knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Prema rezultatima godine, ispisuje se, a zatim šiva. Treba imati na umu da ga inspektori Federalne porezne službe mogu zahtijevati radi provjere u bilo kojem trenutku.

Ukoliko poduzetnik nema zaposlenih, osim izjave, ne mora ništa predati. Zauzvrat, poslodavci moraju dostaviti određene dokumente sljedećim strukturama:

• Federalna porezna služba: 2-potvrda o porezu na dohodak (svake godine); podatke o prosječnom broju zaposlenih (svake godine); obračun premija osiguranja (svako tromjesečje); 6-potvrda o porezu na dohodak (svako tromjesečje).
• Mirovinski fond: SZV-obrazac o stažu (svake godine kada zaposlenik ode u mirovinu; SZV-M obrazac (svaki mjesec).
• Fond socijalnog osiguranja (4-FSS izvješće - svako tromjesečje).

Ukoliko u procesu obavljanja djelatnosti bude potrebno platiti porez na dohodak, PDV, prijave na njih se podnose u rokovima utvrđenim važećim zakonodavstvom u zemlji. Ako je potrebno platiti porez na imovinski kompleks, poduzetnik plaća samo iznos naveden u obavijesti Inspektorata Federalne porezne službe. U ovom slučaju, izjava se ne predaje.

Godišnja izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu od strane individualnih poduzetnika podnosi se do 30. travnja. Poslodavci na pojednostavljenomsustav podnosi ista izvješća kao i poslodavci u drugim poreznim režimima.

Zaključak

Dakle, razmotrili smo kategoriju jedinstvenog pojednostavljenog poreza za pojedinačne poduzetnike: prednosti i nedostatke, glavne značajke i karakteristične značajke. Osim toga, predstavili su ilustrativne primjere za potpuno razumijevanje teorijskog dijela.

Preporučljivo je popraviti materijal. Dakle, kako prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja? Ovaj je postupak iznimno jednostavan. Potrebno je samo poslati obavijest sastavljenu u skladu s obrascem 26.2-1 Inspekciji za poreze i pristojbe u utvrđenim rokovima. Obavijesti se mogu poslati:

• Novostvoreni individualni poduzetnici zajedno s registracijskom dokumentacijom ili najkasnije trideset dana nakon registracije, drugim riječima, od datuma odgovarajućeg upisa u EGRIP.
• Pojedinačni poduzetnici koji se već bave obavljanjem određene djelatnosti pod drugim poreznim režimom (do 31. prosinca ove godine).

Treba imati na umu da prijelaz na razmatrani sustav oporezivanja ima karakter obavijesti. Zato se na zahtjev za dopuštenje Inspektorata za poreze i pristojbe ne treba čekati. Dakle, prije podnošenja relevantne obavijesti porezni obveznik treba pažljivo pročitati pravila i uvjeriti se da stvarno ima pravo na korištenje ovog posebnog režima. Ako se tijekom revizije pokaže da je pojednostavljeni sustav primijenjen na nerazuman način, poreznom obvezniku će se dodatno naplatitiuplate za cijeli termin, kao i kod OSNO. Uz to, bit će mu izrečene novčane kazne, kao i obveza davanja nedostajuće prijave o PDV-u i porezu na dohodak.

Savjetujemo vam da drugu kopiju obavijesti zadržite u obrascu 26.2-1 s pečatom Porezne inspekcije. Može se dogoditi da se vaše pismo obavijesti izgubi u IFTS-u. Stoga će drugi primjerak poslužiti kao dokaz da ste doista podnijeli obavijest i koristili pojednostavljeni sustav na razuman način. To će vas spasiti od svih vrsta postupaka s poreznim tijelima i kazni.

Vrijedi znati da će novoregistrirani poduzetnik individualni poduzetnik biti među obveznicima pojednostavljenog poreznog sustava od prvog dana svoje gospodarske djelatnosti, a onaj koji prelazi iz drugog sustava oporezivanja - izravno od 01.01. godina. Pri prelasku s UTII-a relevantno je nekoliko drugih pravila. Dakle, ako je poduzetnik iz ovog ili onog razloga izgubio pravo na korištenje UTII-a ne čekajući početak kalendarske godine, ima pravo podnijeti obavijest o korištenju pojednostavljenog sustava u roku od trideset dana od dana prestanka obveze platiti UTII.