Uputa o općem sustavu oporezivanja: uzorak, značajke dobivanja i preporuke

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U našoj zemlji, na zakonodavnoj razini, trgovcima se daje mogućnost izbora sustava oporezivanja prikladan za poslovanje. U nekim slučajevima, prilikom obavljanja transakcija, potrebno je znati koju od postojećih vrsta toga koristi druga strana. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije, a također pokušajmo shvatiti što je potvrda općeg poreznog sustava. Dat ćemo primjer toga u članku.

Koji je opći porezni sustav (OSNO)

Porezni pravni odnosi u našoj zemlji uređeni su Poreznim zakonom. Međutim, u njemu nema koncepta OSNO. Ovaj sustav se ne smatra vrstom poreznog režima, već podrazumijeva samo korištenje određenih poreza. Dodjeljuje se prema zadanim postavkama ako porezni režim nije odabrao poduzetnik tijekom registracije. Stoga je izjava oprijelaz na BASIC nije ispunjen.

Stručnjaci preporučuju da se ozbiljno shvati pitanje odabira poreznog režima, jer se on može promijeniti tek početkom kalendarske godine. A OSNO sa svojim pozitivnim aspektima ima prilično značajne nedostatke. Razmotrite prednosti i nedostatke općeg poreznog sustava. Prednosti uključuju:

• Bez ograničenja (broj zaposlenika, iznos prihoda, vrijednost imovine, itd.) za razliku od posebnih režima.
• Ako je djelatnost neisplativa, porez na dohodak se ne plaća.
• Poduzetnik nije ograničen u aktivnostima.

Protiv BASIC:

• Svi porezi (a ima ih dovoljno) moraju se platiti u cijelosti.
• Knjigovodstvo je obavezno.
• Potrebno je održavati prilično veliku količinu dokumentacije i izvješća za poreznu službu.
• Povećana pozornost od strane policije i poreznih tijela.

Kako potvrditi BASIC

Ovo pitanje se nameće zbog PDV-a. Tvrtke koje koriste OSNO radije rade s organizacijama na istom sustavu kako bi izbjegli probleme prilikom prikazivanja poreza za odbitak. Poduzeća koja posluju pod pojednostavljenim režimima oslobođena su plaćanja PDV-a. Stoga, ako je nakon transakcije tvrtka primila dokumente koji ukazuju na "bez PDV-a", tada ima pravo zatražiti potvrdu ili pismo kojim se potvrđuje pravo na ne izdvajanje poreza.

Uzorak potvrde o primjeni općesustave oporezivanja, kao i formu, ne samo da je teško pronaći, već je jednostavno nemoguće. U pojednostavljenom sustavu, na primjer, može se predočiti kopija obavijesti izdane nakon prijelaza na ovaj režim. Ništa slično nije predviđeno za OSNO. Porezni broj ne sadrži obrazac pisma ili potvrde koji bi mogli obavijestiti drugu stranu o korištenom poreznom sustavu.

Postoje slučajevi kada porezni obveznici nude potvrdu svog sustava uz obavijest Federalne porezne službe da je poduzetnik izgubio mogućnost korištenja jednog od posebnih načina i da je prebačen na opći. To je moguće, na primjer, ako organizacija premašuje maksimalnu dopuštenu granicu prihoda ili kada mijenja vrstu djelatnosti koja nije predviđena posebnim režimima. Upravo u tim slučajevima porezna inspekcija šalje papir sa zahtjevom da se napusti postojeći porezni režim i prijeđe na OSNO. Ova poruka je u obliku 26.2-4.

Referenca na opći porezni sustav: uzorak

Sastavljen je u slobodnom obliku. Potvrda mora sadržavati: naziv i podatke organizacije, podatke o registraciji kod Federalne porezne službe (preuzete iz potvrde o registraciji) i podatke da organizacija, prema svom poreznom sustavu, prenosi porez na dodanu vrijednost. Za potvrdu točnosti podataka možete priložiti presliku najnovije PDV prijave i druge dokumente (kopije) koji potvrđuju primjenjivi porezni sustav i naznačujuprijenos poreza u proračun. Certifikat se popunjava potpisom ravnatelja s prijepisom i naznakom radnog mjesta.

Razjašnjavanje nijansi

Kao što praksa pokazuje, za veću uvjerljivost, prilikom sastavljanja certifikata moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

• Pošaljite potvrdu na memorandumu s punim podacima i pečatom. To će olakšati identifikaciju od koga dolaze informacije.
• Naznačite početak rada na općem poreznom sustavu (posebno ako se prijelaz dogodio nedavno) i priložite popratnu dokumentaciju.
• Prikaži u potvrdi kombinaciju osnovnog oporezivanja s posebnim poreznim režimima.

Potvrda općeg sustava oporezivanja (primjer popunjavanja je prikazan gore) smatra se formaliziranim dokumentom. Sastavlja se ručno ili tipkano. U slučaju velikog broja ugovornih strana, preporučljivo je pripremiti obrazac na standardni način.

Zatražite pomoć poreznoj upravi

U posebnim slučajevima (na primjer, kod velikih transakcija), potrebna je potvrda koju izdaje Federalna porezna služba. Takav zahtjev poreznom tijelu podliježe nekoliko pravila. Ovo su zakoni:

• br. 59-FZ od 05.02.2006. "O postupku razmatranja zahtjeva…";
• br. 8-FZ od 2009-09-02 "O pružanju pristupa …".

A također i porezni broj, pod. 4. stavak 1. članka 32.

Općenito, 59. savezni zakon regulira razmatranje zahtjeva poreznom tijelu. Odnosno, prije dobivanja potvrde o primjeni općeg poreznog sustava u Federalnoj poreznoj službi,potrebno je sastaviti prijavu u kojoj je potrebno navesti:

• Naziv odredišne organizacije.
• Ime (ili puno prezime, ime i patronim) podnositelja zahtjeva.
• Adresa za odgovor.

Žalba mora biti potpisana - ovo je važno za identifikaciju podnositelja zahtjeva. Članak 12. Saveznog zakona br. 59 regulira rok za razmatranje podnesene žalbe u roku od trideset kalendarskih dana.

Potvrda prijelaza na Basic

Postoji mišljenje da se potvrda općeg poreznog sustava (uzorak je prikazan u članku) može zamijeniti poreznom obaviješću o prijelazu na OSNO. Je li tako?

Organizacije koje djeluju pod posebnim režimima ne plaćaju PDV. Iznimke mogu biti posebni slučajevi propisani Poreznim zakonom (uvoz robe u zemlju i sl.). Istodobno, isti kodeks navodi da je za bilo koju vrstu djelatnosti nemoguće primijeniti OSNO samo na one koji imaju uputnicu koristeći pojednostavljeni porezni sustav, a ostale organizacije koje koriste ESHN, UTII i PSN imaju pravo da ih kombiniraju s glavnim režimom.

Ako se druga strana koja radi na posebnom načinu rada iz bilo kojeg razloga prebaci na glavni, tada se događa sljedeće:

• Šalje obavijest poreznoj upravi (prema stavcima 5, 6 članka 346.13 poreznog zakonodavstva). U ovom slučaju, Federalna porezna služba ne izdaje nikakve dokumente koji potvrđuju prijenos.
• Odjavljen je (ako je korišten PSN ili UTII). Kada je patent zatvoren (klauzula 4, članci 346.45 Poreznog zakona), obavijest se ne izdaje. No, pri prelasku s UTII-a, porezno tijelo izdaje papir koji obavještava o odjavi (članak 3. članka 346.28 Poreznog zakona). Obrazac dokumenta (1-5-Računovodstvo) reguliran je nalogom porezne službe br. YaK-7-6 / 488@ od 11.08.2011.

Ovdje treba napomenuti da davanje kopije opisane obavijesti ne jamči prijelaz druge ugovorne strane na OSNO. Ako se, na primjer, UTII koristio paralelno s pojednostavljenim poreznim sustavom, onda ako se UTII napusti, organizacija se vraća na pojednostavljeni porezni sustav. A u samom obrascu 1-5-Računovodstvo nema naznake na koji sustav podnositelj zahtjeva prelazi.

Kako dobiti certifikat bez druge strane

Ako je potreba za potvrdom o općem poreznom sustavu (uzorak je postavljen gore) prilično akutna, kao što se događa, na primjer, s proračunskim organizacijama s velikim brojem viših tijela, je li moguće dobiti potvrdu IFTS-a bez kontaktiranja druge ugovorne strane? Pitanje je diskutabilno.

Ovako odgovara Federalna porezna služba Ruske Federacije

Čini se da ne postoje pravila koja zabranjuju takav zahtjev porezne službe. No porezne vlasti ne podržavaju ovu ideju, bojeći se moguće masovne žalbe. Glavno fiskalno tijelo argumentira svoj stav Administrativnim propisima Federalne porezne službe br. 99 od 02.07.2012., stavak 17. U njemu se kaže da porezna tijela nemaju pravo procjenjivati bilo kakve okolnosti ili događaje sa stajališta zakon. Odnosno, izravno pitanje ispunjava li poduzetnik uredno ili nepropisno obvezu plaćanja poreza,nemoguće. Iako postoje oblici žalbe Federalnoj poreznoj službi, na koje oni moraju odgovoriti.

Evo što Porezni broj "misli" o tome

Možda će odgovor na pitanje biti porezna tajna. Uključuje sve informacije, osim kršenja poreznih pravila i propisa (članak 102. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 1., potklauzula 3) i posebnih režima koje koriste organizacije (članak 102. Poreznog zakona Ruske Federacije, Članak 1, podstav 7).

Slijedom navedenog, porezno tijelo dužno je prema zakonu odgovoriti suprotnoj strani pružanjem potrebnih podataka. I već prema dobivenom odgovoru možemo zaključiti da druga strana koristi opći sustav oporezivanja (OSNO).

Stav Ministarstva financija

Po definiciji Vrhovnog arbitražnog suda Rusije, Ministarstvo financija je istaknulo da podaci o ispunjavanju obveza organizacija i pojedinaca o plaćanju poreza ne mogu biti porezna tajna. Stoga porezne vlasti ne smiju ostaviti bez odgovora takve zahtjeve.

Dakle, zahtjevi se mogu slati Federalnoj poreznoj službi prema tri parametra:

• O dovođenju druge strane u poreznu obvezu.
• O korištenju OSNO-a od strane druge strane.
• O primjeni posebnih režima.