Procjena potraživanja: metode, značajke postupka, primjeri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

U procesu obavljanja poslovnih aktivnosti nastaju potraživanja (RD). To može biti iznos sredstava za nabavu ili vrijednost robe koju zajmodavac planira primiti u dogovoreno vrijeme. DZ se u bilanci obračunava po stvarnom trošku i uključuje obračune: s kupcima/kupcima; na računima; s podružnicama; kod osnivača o ulozima u kapital; predujamima. Istodobno, nominalna vrijednost pokazatelja u BU je gornja granica troška. Budući da se dug polako otplaćuje, a gotovina s vremenom deprecira, stvarna tržišna vrijednost je često niža.

Kada i zašto se radi analiza?

Procjena potraživanja je postupak za određivanje tržišne vrijednosti DZ-a na određeni datum. Provodi se uzimajući u obzir vrijeme njegovog nastanka, otplate i pravne osnove. DZ, kao i svaka druga imovina poduzeća, ima određenucijena. U svojoj srži to je mjenica ili zadužnica koja je u opticaju na tržištu. Potreba za procjenom potraživanja javlja se prilikom provođenja financijske analize poslovanja društva, ustupanja prava tražbine, sudskih/vansudskih postupaka. Ista potreba može nastati kada DZ dosegne 30% obujma stvarne imovine. U tom slučaju počinje značajno utjecati na daljnju gospodarsku aktivnost poduzeća.

U međunarodnoj praksi pravovremena otplata duga je ključ profitabilnih aktivnosti. Ako se dug ne vrati u propisanom roku, onda se poslovni ugled dužnika pogoršava. Ovaj princip osigurava visoku likvidnost S/E-a, što se ogleda u visokim omjerima likvidnosti. Odnosno, iznos duga ovisi o solventnosti - što je veća likvidnost, to tvrtka brže vraća svoje dugove.

Vrste dugova

Analiza potraživanja daje njihov rang. Ovisno o tome u koju kategoriju spada, primjenjuje se jedan ili drugi način vrednovanja. Postoji nekoliko kriterija:

• Razlog obrazovanja: opravdan ili ne. U drugu kategoriju spadaju dugovi koji su nastali zbog neispravno izvršenih dokumenata.
• Uvjet osnivanja: kratkoročni (plaćanja se očekuju unutar 12 mjeseci) i dugoročna.
• Dug nepodmiren na vrijeme smatra se dospjelim. Propisuje trogodišnji rok zastare (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Tijekom ovogavrijeme kada se dug može naplatiti ili prodati. Tada podliježe otpisu.
• Prema mogućnosti otplate, DZ se dijeli na sumnjive i beznadne. Prvi uključuje dug koji je nastao prodajom robe, ako se ne vrati u roku utvrđenom ugovorom. Dug iz prethodnih godina može se vratiti nakon otpisa.

Algoritam za provjeru

U prvoj fazi analizira se objekt kao cjelina. Proučavaju se opći pokazatelji kako bi se identificirali mogući sukobi interesa. Sastavlja se lista pokazatelja prema kojima će se vršiti procjena potraživanja. Prikupljaju se informacije o stanju na tržištu, proučavaju se financijski izvještaji. Na temelju dobivenih podataka utvrđuje se tržišna vrijednost poduzeća. U završnoj fazi, rezultati procjene se dogovaraju s osnivačima i priprema se izvješće.

Što se računa?

U postupku procjene potraživanja vrlo je važno uzeti u obzir njihove specifičnosti. Ovo je imovina, a ne roba. Njegova se provedba provodi samo ustupanjem prava na potraživanje duga. Stoga je pri procjeni važno utvrditi iznos duga, uvjete formiranja i otplate, kao i analizirati prava na dug: dostupnost ugovora, isprava o plaćanju, akata mirenja.

Financijski položaj tvrtke usko je povezan s pravnim aspektima. Ako je dužnik u fazi stečaja, tada se otplata duga prvo vrši prema vjerovnicima prvog reda, a zatim prema drugom i trećem. A organizacija nema uvijek dovoljno sredstava za susretpotrebe svih vjerovnika. Dakle, procjenitelj, imajući informaciju da je dužnik u stečajnoj fazi, mora utvrditi visinu stečajne mase, mogućnost njezine otplate i redoslijed vjerovnika. U praksi revizor nema uvijek sve informacije o financijskom stanju poduzeća. Stoga u izvješću treba detaljno opisati uvjete za inspekcijski nadzor.

Metode izračuna

U praksi se koriste sljedeće metode procjene potraživanja: skupe, isplative, usporedne. Iako se danas većina transakcija odvija u sklopu dražbe, u javnim izvorima nema dovoljno podataka za procjenu, pa se ne koristi komparativni pristup. Troškovni pristup predviđa procjenu po knjigovodstvenoj vrijednosti, ali je na taj način nemoguće utvrditi stvarnu vrijednost objekta. Stoga se u praksi najčešće koristi dohodovni pristup s diskontiranjem iznosa otplativih dugova:

PV=C / (1 + R)^n gdje je:

• PV – sadašnja vrijednost;
• S – buduća vrijednost;
• R – diskontna stopa (kreditna stopa + stopa bez rizika);
• n – datum dospijeća.

Podaci bez rizika i diskontne stope dostupni su na web stranici CBR-a.

Kako odrediti tržišnu vrijednost?

Algoritam je:

1. Odredite ukupan iznos duga prema ugovoru, uzimajući u obzir kazne i kazne.
2. Odredite izvore i dospijeće.
3. Izračunajte iznos potrebnih troškova zapovrat duga.
4. Neto prihod snižen na datum procjene.

Kada se vrši procjena? Takva se potreba javlja u dva slučaja: kod ocjenjivanja poslovanja u cjelini i prava potraživanja kao zasebne imovine. U prvom slučaju, dug se smatra dijelom imovine poduzeća, budući da procjena samo DZ-a ne uzima u obzir sve trendove u poslovanju poduzeća. Analiza potraživanja sastoji se u njihovom rangiranju prema kriterijima i ocjenjivanju svake grupe na temelju prometa i stanja poduzeća. Ako se DZ procjenjuje kao samostalna imovina, tada se detaljno analiziraju pravni aspekti njegovog nastanka, a tržišna vrijednost utvrđuje se metodom prihoda.

Računovodstvo s kupcima u računovodstvu

Za obračun potraživanja u bilanci koriste se računi: 1210 (80) “Kratkoročna potraživanja (kupci i kupci)”. Na računu 1280 evidentiraju se zaprimljeni kamatonosni i beskamatni mjenici i osigurani rashodi. Svi primljeni predujmovi iskazuju se na računu 1610. Nakon otpreme robe, račun se tereti s 3310 "Kratkoročni dug prema dobavljačima."

U procesu poslovanja poduzeće snosi troškove budućih razdoblja, odnosno plaća usluge koje će koristiti nekoliko mjeseci. Dakle, računovodstvo ispisuje periodiku, kupuje police osiguranja, plaća stanarinu i komunalne račune za nekoliko mjeseci unaprijed. Knjigovodstvo potraživanja iskazuje se na teretu računa 1620. Kako su usluge primljene, rashodi se otpisuju u korist računa 7110 „Rashodi zaprodaja”, 7210 “Administrativni troškovi” i odgovarajući računi odjeljka 8 “Proizvodni računi”.

Poduzeće tijekom svoje djelatnosti može davati zajmove drugim organizacijama, davati u zakup dugotrajna sredstva. Gdje se knjiže ta potraživanja? Na računu 1270. Primljeni iznosi otpisuju se u korist računa 6110. Također, poduzeće može dati zajmove zaposleniku i izdati iznose prema izvještaju. Gdje se knjiže ta potraživanja? Na račun 1250. Primljeni iznosi terete pripadajuće račune.

ožičenje

Dug namirenja sa zaposlenicima ima svoje nijanse. Dakle, osoba ne smije vratiti nepotrošeni novac na vrijeme ili napraviti troškove koji nisu unaprijed dogovoreni. Kako se u ovom slučaju obračunavaju potraživanja? Objave:

• DT1250 KT1010 - novac izdat iz blagajne.
• DT1310 KT1250 - materijali kupljeni.
• DT7210 KT1250 - putni troškovi se otpisuju kao administrativni troškovi.
• DT2413 KT1250 - kupnja automobila.
• DT1250 KT1280 (2180) - otpisano kao naknada za materijalnu štetu.
• DT3350 KT1250 - zadržavanje iznosa štete od plaće.

Sumnjivi računi

Bez obzira na to koliko je dobar sustav za praćenje solventnosti kupaca, tvrtka će pronaći kupce koji nisu na vrijeme izmirili svoje dugove. Takav dug može se priznati kao sumnjiv za primanje ako za njega ne postoje jamstva. U tom slučaju mora se stvoriti postotna rezerva.o trošku ili uvjetima plaćanja. Stvaranje pričuve provodi se knjiženjem KT1290 DT7440. Otpisani iznosi su prikazani u DT1290 u KT1210, KT1280. Iznos neiskorištene pričuve usklađuje se knjiženjem: DT7440, KT1290.

Loš dug

Prema čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije, dugovi prema poduzeću priznaju se kao loši dugovi za koje:

• zastara je istekla;
• obveza prestala zbog nemogućnosti ispunjenja;
• postoji akt o likvidaciji organizacije.

Obračun potraživanja vodi se na računu 63 do otpisa, odnosno u roku od tri godine (čl. 196. Građanskog zakona).

Dug proteklih godina

Zastara može biti prekinuta, na primjer, ako kupac podnese tužbu radi osporavanja iznosa duga. Ako ova nijansa nije uzeta u obzir prilikom otpisa duga, tada će tijekom sljedeće revizije Federalna porezna služba identificirati ovu pogrešku i naplatiti kaznu za nerazumno podcjenjivanje poreznih obveza. Tvrtka će morati naplatiti potraživanja. Objave su sljedeće:

Opcija 1:

• CT007 - prepoznavanje udaljenog daljinskog otkrivanja.
• DT62 KT91.1 - dug vraćen.
• DT50 KT62 - DZ povučen.

Opcija 2:

• DT76 KT91.1 - priznavanje u “Ostali prihodi” otpisanog iznosa.
• CT007 - povrat duga.

Prva shema se koristi za razumne, a druga za pogrešne otpise. Naplata potraživanja iz prethodnih godina može uzrokovatiračunovodstvene greške. Stoga, nakon naplate treba preračunati ostale prihode u računovodstvenim evidencijama i neposlovne prihode u NU. U slučaju odstupanja, potrebno je izvršiti izmjene izvještajnih dokumenata.

Primjer procjene potraživanja

Redak "DZ" tvrtke odražava imovinu u iznosu od 445.000 rubalja. Podaci su preuzeti iz bilance stanja na dan 31.12.16. i bilance za račun 63. Tablica u nastavku prikazuje analizu potraživanja.

Dužnik	Iznos, tisuću rubalja.	Datum povratka	Uzrok pojave	Priroda duga
Tvrtka A	400	30.09.16	Operacijska soba	Isteklo
Tvrtka B	21	05.04.16	Operacijska soba	Trenutno
Tvrtka “B”	24	31.10.13	Operacijska soba	Beznadno
UKUPNO	445	-	-	-

Tržišna vrijednost loših dugova se vraća na nulu. Dospjela dugovanja diskontiraju se po prosječnoj ponderiranoj kamatnoj stopi na dan procjene, prikazanoj na web stranici statistike CBR-a. Prosječni promet novca je 391 dan(razdoblje od trenutka nastanka duga do datuma bilance). Ovo razdoblje odgovara diskontnoj stopi od 12,86%.

Izračun premije rizika prikazan je u donjoj tablici.

Rizik	Nagrada, %	Opravdanje za izračune
Vodstvo kvalitete	0-5%	Organizacijom upravlja više od jedne osobe. Istodobno, nema rezerve upravljanja.
Veličina tvrtke	1%	Poduzeće nije monopolist
Izvori financiranja	2%	Napuhana poluga
Diverzifikacija robe	0%	Širok asortiman proizvoda
Diverzifikacija kupaca	0, 5%	Postoji mnogo potrošača, mali udio prihoda po kupcu
Profitabilnost	2%	Nestabilne razine prihoda
Ostali rizici	0, 5%	Rizici povezani s promjenom dobavljača
UKUPNO	6, 25%	-

Prema tome, diskontna stopa je 12,86% + 6,25%=19,11%

Tablica u nastavku prikazujeprocjena učinkovitosti upravljanja potraživanjima.

Indikator	Trenutni dug	Kasnjeni dugovi	Loš dug
DZ, tisuću rubalja.	21	400	24
Stopa popusta, %	12, 86	19, 11	-
Razdoblje obrta, godine	1, 087	1, 087	-
Popust	0, 8768	0, 8269	-
Trenutni trošak daljinskog upravljanja, tisuću rubalja	18 413	330 760	0
Tržišna vrijednost	349 173	-	-

Ovako se u računovodstvu vrednuju potraživanja.